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簡(jiǎn)介：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度范本第一章總則第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行、改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，根據(jù)國(guó)家中華人民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及其它有關(guān)法律法規(guī)，法規(guī)和公司章程，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及所屬部門內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責(zé)任評(píng)價(jià)、合同復(fù)查等有效地進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)第三條公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部，作為公司董事會(huì)審計(jì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)制度，指導(dǎo)、監(jiān)督公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及本公司的規(guī)章制度，對(duì)本公司及所屬控股、參股公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并定期報(bào)告工作第四條公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)公司內(nèi)部程序的合理性和資源利用的有效性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，確保公司各項(xiàng)規(guī)章制度與有關(guān)決議能夠有效實(shí)施執(zhí)行。通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)、改進(jìn)公司及所屬單位等組織機(jī)構(gòu)、人員及其經(jīng)營(yíng)管理行為在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過(guò)程中的效果，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五條本制度是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本管理制度。公司授權(quán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)本制度制訂和完善有關(guān)的操作規(guī)程和工作指引，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。第六條公司各部門、各分公司及所屬部門和員工均依照本制度接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第七條監(jiān)察審計(jì)部是公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于公司業(yè)務(wù)部門，不受其他部門和個(gè)人的干擾。第八條公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)定期報(bào)告工作并接受董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人具體組織和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。行責(zé)任審計(jì)九法律法規(guī)規(guī)定和公司主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十七條為有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，董事會(huì)授予監(jiān)察審計(jì)部如下權(quán)限一在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象二根據(jù)需要委派審計(jì)人員對(duì)公司所屬單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)三根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的各種會(huì)議及各類事項(xiàng)，包括1參加或列席公司包括部門及分公司召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議等必要時(shí)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議2參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)3參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評(píng)估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關(guān)意見和建議四在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要、與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，以及其他相關(guān)資料，并對(duì)其審查。五在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以不受限制地直接、立即查閱屬于公司的所有文件和記錄，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的文件和記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。查閱的文件和記錄包括但不限于1、規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料2、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬記錄、實(shí)物等會(huì)計(jì)資料3、客戶檔案、業(yè)務(wù)操作記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)資料4、簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動(dòng)記錄、工程預(yù)決算資料5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料6、其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。六在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以根據(jù)工作需要，對(duì)審計(jì)對(duì)象或相關(guān)人員進(jìn)行約見談話。有權(quán)按照公司有關(guān)制度向有關(guān)部門及控股子公司和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料七在履行職責(zé)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)做出制止的決定，提出糾正、處理意見以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議，并報(bào)告公司董事會(huì)和管理層1、阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作的及拒絕提供資料行為2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為

簡(jiǎn)介：第一條為了加強(qiáng)對(duì)省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、行政單位會(huì)計(jì)制度、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條財(cái)政審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。第三條財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)第三條財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃派出審計(jì)組，派出審計(jì)組，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。第四條審計(jì)組的主要職責(zé)一檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。二對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。三對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。四提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。五對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。二）通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與二）通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券證券，向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；（三）審計(jì)終了，提出審計(jì)報(bào)告。第十條山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第十一條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；二國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；三重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對(duì)決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；四重大問題反映、報(bào)告情況；對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；五個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。第十二條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序

簡(jiǎn)介：虧損、潛虧工程項(xiàng)目效能監(jiān)察與審計(jì)虧損、潛虧工程項(xiàng)目效能監(jiān)察與審計(jì)在向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，職工通過(guò)投資成為企業(yè)的所有者，比以往更加關(guān)注企業(yè)效益。而虧損項(xiàng)目的存在，不但影響企業(yè)信譽(yù)、侵蝕企業(yè)資產(chǎn)，更是損害了廣大所有者的利益。虧損項(xiàng)目審計(jì)旨在分析虧損原因，追究管理責(zé)任，查找管理漏洞，以求增加企業(yè)積累，維護(hù)所有者權(quán)益，體現(xiàn)以人為本的企業(yè)理念。下面筆者將結(jié)合實(shí)際談?wù)勅绾伍_展虧損項(xiàng)目審計(jì)和有效預(yù)防項(xiàng)目虧損。一、虧損項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容一檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，關(guān)注項(xiàng)目基礎(chǔ)管理。虧損項(xiàng)目，尤其是嚴(yán)重虧損項(xiàng)目，往往管理混亂、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)。如，分包和自有設(shè)備的油材料領(lǐng)取，僅由現(xiàn)場(chǎng)加油員一人負(fù)責(zé)；現(xiàn)場(chǎng)由記數(shù)人一人統(tǒng)計(jì)分包作業(yè)量，帶班人員既不抽查也不分析超常因素；先干活后簽合同，先撥款后計(jì)價(jià)，與清算隊(duì)伍不辦理清算簽字手續(xù)，幾年后仍然糾纏不清；民工工資表只由對(duì)方一兩個(gè)人代簽，代發(fā)工資流于形式。審計(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格檢查現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，施工日志、現(xiàn)場(chǎng)帶班記錄、單機(jī)車臺(tái)賬、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、油材料領(lǐng)發(fā)原始簽證是業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程的基礎(chǔ)見證，也是查找問題的突破口，一定要進(jìn)行抽查或有側(cè)重地詳查。對(duì)于沒有記錄、記錄不完善，簽字不完備，丟失、損壞甚至編造的要一查到底，逐一核實(shí)，追究責(zé)任，并在報(bào)告中加以披露。二檢查責(zé)任成本核算情況，關(guān)注項(xiàng)目過(guò)程管理。嚴(yán)格對(duì)照各分部（分項(xiàng)）工程、單車單機(jī)評(píng)估指標(biāo)，只要有突破就作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。檢查項(xiàng)目是否按分部（分項(xiàng)）工程、單機(jī)單車建立臺(tái)賬并核算盈虧；檢查單機(jī)單車運(yùn)轉(zhuǎn)記錄中的工作臺(tái)班、工作內(nèi)容、油料配件領(lǐng)用等是否登記清楚；檢查是否及時(shí)召開成本分析會(huì)，各責(zé)任中心是否結(jié)合分管指標(biāo)、分管責(zé)任實(shí)行有效控制。三檢查分包隊(duì)伍管理情況，關(guān)注項(xiàng)目常規(guī)習(xí)慣性問題。分包管理不嚴(yán)是許多虧損項(xiàng)目的通病，主要表現(xiàn)在合同簽訂不報(bào)公司審批、不執(zhí)行公司范本、超評(píng)估測(cè)算單價(jià)分包、臨時(shí)簽證沒有嚴(yán)密的權(quán)限界定、不按規(guī)定時(shí)間辦理結(jié)算、工程量與分包隊(duì)伍糾纏不清等。審查時(shí)應(yīng)通過(guò)項(xiàng)目上、下計(jì)價(jià)工程量的閉合計(jì)算，對(duì)超計(jì)價(jià)、虧損分包的分部分項(xiàng)工程實(shí)行責(zé)任追究制度，防止利用工程量的惡意變通搞小金庫(kù)、效益截留現(xiàn)象。要求項(xiàng)目嚴(yán)格依照合同辦理計(jì)價(jià)，每個(gè)被審計(jì)單位必須能準(zhǔn)確提供已完工程中自完及分包工程量，原始依據(jù)必須合規(guī)、全面；計(jì)價(jià)簽字、附件等手續(xù)完整齊全。（四）檢查設(shè)備租賃，關(guān)注項(xiàng)目管理薄弱問題。租賃設(shè)備是對(duì)自有施工能力的補(bǔ)充，隨著企業(yè)施工生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，租賃設(shè)備日益增多，伴隨的問題也不少，成為內(nèi)審的一個(gè)重點(diǎn)。一是要檢查租賃決策，是否經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)帶班、施工生產(chǎn)負(fù)責(zé)人和物資設(shè)備等有關(guān)部門的集體研究、共同分析，對(duì)租賃與購(gòu)買，對(duì)計(jì)時(shí)與包量，對(duì)小時(shí)計(jì)算還是按天、按月計(jì)算，是否進(jìn)行了租賃的可行性、必要性和經(jīng)濟(jì)性分析，決策程序是否健全。二是要檢查租賃價(jià)格，是否執(zhí)行租賃指導(dǎo)價(jià)格，超標(biāo)準(zhǔn)是否報(bào)批，租賃內(nèi)部職工自有設(shè)備是否與外部設(shè)備平等進(jìn)行價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，租賃價(jià)格是否經(jīng)濟(jì)合理。要建立企業(yè)范圍內(nèi)不同區(qū)域、不同設(shè)備、不同型號(hào)的租賃價(jià)格數(shù)據(jù)群，動(dòng)態(tài)監(jiān)督租賃單價(jià)，實(shí)現(xiàn)同種類、同型號(hào)設(shè)備租賃單價(jià)的橫向可比。三是要檢查作業(yè)控制，現(xiàn)場(chǎng)出勤帶班記錄是否完善，簽字確認(rèn)手續(xù)是否健全，油耗與作業(yè)量是否配比，對(duì)任務(wù)不飽滿、閑置不用的設(shè)備（三）強(qiáng)化責(zé)任成本。責(zé)任成本是搞好項(xiàng)目管理的成功經(jīng)驗(yàn)，也是“創(chuàng)譽(yù)增效”的重要舉措，然而在監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多項(xiàng)目的物資領(lǐng)發(fā)料、現(xiàn)場(chǎng)機(jī)械作業(yè)及人工費(fèi)用的基礎(chǔ)記錄不完善，分不清使用對(duì)象，結(jié)果是分部、分項(xiàng)工程盈虧核算不準(zhǔn)。有的施工方案已改變了，但對(duì)比數(shù)量仍執(zhí)行老的定額（或評(píng)估）數(shù)量，沒有及時(shí)調(diào)整，所以分析也只是流于形式。不能定期召開成本分析會(huì)，不能通過(guò)量?jī)r(jià)分析來(lái)查找出現(xiàn)責(zé)任虧損的環(huán)節(jié)，不能及時(shí)補(bǔ)救扭虧。強(qiáng)化責(zé)任成本是老生常談的話題，也是消滅虧損項(xiàng)目的重要手段。（四）建立與施工一線的綠色信息通道。職工工作和生活在一線，熟悉一線管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一資料，然而在監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中找一線職工談話了解情況時(shí)，很多職工回避搪塞、欲言又止，應(yīng)該通過(guò)鼓勵(lì)、保護(hù)等方式建立與他們的信息流通渠道，做到項(xiàng)目管理人人參與、人人監(jiān)督，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題隱患、實(shí)現(xiàn)事前控制起著至關(guān)重要的作用。

簡(jiǎn)介：市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)學(xué)開端英國(guó)亞當(dāng)斯密經(jīng)濟(jì)學(xué)誕生標(biāo)志英國(guó)凱恩斯均衡價(jià)格理論英國(guó)馬歇爾新古典綜合學(xué)派美國(guó)薩繆爾森力圖滯脹現(xiàn)象經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)停滯失業(yè)與通貨膨脹并存宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究?jī)?nèi)容1短期經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中的失業(yè)和通貨膨脹2長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究1國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2就業(yè)3價(jià)格水平變動(dòng)4總供給和總需求相互作用如何決定國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和價(jià)格水平以及總供給和總需求的變動(dòng)及原因5財(cái)政政策和貨幣政策的作用宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對(duì)象社會(huì)總體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決定總供給和總需求因素財(cái)政貨幣政策市場(chǎng)失靈原因宏觀經(jīng)濟(jì)失衡收入分配不公經(jīng)濟(jì)秩序失范公共物品外部性不完全競(jìng)爭(zhēng)不完全信息公共物品包法院學(xué)校警察廣播電視國(guó)防道路燈塔外部性指單個(gè)家庭或廠商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)其他家庭或廠商的外部影響外部性也稱外在效應(yīng)或溢出效應(yīng)外部不經(jīng)濟(jì)干預(yù)手段政府直接管制征稅補(bǔ)貼企業(yè)合并明確產(chǎn)權(quán)不全競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)市場(chǎng)壟斷不完全競(jìng)爭(zhēng)包完全壟斷寡頭競(jìng)爭(zhēng)壟斷競(jìng)爭(zhēng)不完全競(jìng)爭(zhēng)干預(yù)手段政府管制稅收補(bǔ)貼價(jià)格控制配給行業(yè)國(guó)有化法律法規(guī)反托拉斯法政府管制是制定政府條例和設(shè)計(jì)市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制以控制廠商的價(jià)格銷售和生產(chǎn)政府管制分經(jīng)濟(jì)管制指對(duì)廠商的價(jià)格產(chǎn)量市場(chǎng)進(jìn)入和退出條件特殊行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制社會(huì)管制是保護(hù)環(huán)境及○1○2勞動(dòng)者和消費(fèi)者的健康和安全反托拉斯法作用限制壟斷價(jià)格歧視不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)欺詐行為不完全信息表現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)指違背合同不守諾言不完全信息干預(yù)措施通過(guò)對(duì)信息資源的調(diào)控增加市場(chǎng)的“透明度”以消費(fèi)者能做出正確選擇個(gè)人可支配收入DPI人們用來(lái)消費(fèi)或儲(chǔ)蓄的收入DPIPI個(gè)人所得稅國(guó)民收入核算方法1支出法2收入法3生產(chǎn)法支出法GDP核算購(gòu)買最終產(chǎn)品和勞務(wù)的總支出即最終產(chǎn)品的總售價(jià)支出法GDP消費(fèi)投資政府購(gòu)買凈出口支出法GDPCIGXMX出口M進(jìn)口收入法GDP是整個(gè)社會(huì)獲得的所有要素收入即企業(yè)生產(chǎn)成本收入法GDP工資利息租金非公司企業(yè)主收入稅前利潤(rùn)公司所得稅社會(huì)保險(xiǎn)稅股東紅利未分配利潤(rùn)間接稅企業(yè)轉(zhuǎn)移支付折舊收入法GDP消費(fèi)儲(chǔ)蓄政府凈收入對(duì)外國(guó)的轉(zhuǎn)移支付兩部門收入“儲(chǔ)蓄投資”恒等式ISS居民私人儲(chǔ)蓄三部門收入“儲(chǔ)蓄投資”恒等式ISTG四部門收入“儲(chǔ)蓄投資”恒等式ISTGMXKRKR代表本國(guó)居民對(duì)外國(guó)的轉(zhuǎn)移支付如對(duì)外國(guó)的救濟(jì)性捐款MXKR代表對(duì)外國(guó)消費(fèi)和投資的儲(chǔ)蓄政府儲(chǔ)蓄TG政府凈收入是T政府購(gòu)買性支出是G宏觀經(jīng)濟(jì)政策宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)包物價(jià)穩(wěn)定充分就業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)國(guó)際收支平衡物價(jià)穩(wěn)定指物價(jià)總水平基本穩(wěn)定。用價(jià)格指數(shù)表示價(jià)格指數(shù)有消費(fèi)物價(jià)指數(shù)批發(fā)物價(jià)指數(shù)和國(guó)民生產(chǎn)總值折算指數(shù)消費(fèi)物價(jià)指數(shù)又叫生活費(fèi)用指數(shù)或零售物價(jià)指數(shù)按凱恩斯解釋失業(yè)分為摩擦失業(yè)自愿失業(yè)和非自愿失業(yè)摩擦失業(yè)指在生產(chǎn)過(guò)程中由于難以避免的摩擦造成的短期局部性失業(yè)如勞動(dòng)力流動(dòng)性不足工種轉(zhuǎn)換困難所導(dǎo)致失業(yè)自愿失業(yè)指工人不愿意接受現(xiàn)行工資水平而形成的失業(yè)非自愿失業(yè)指愿意接受現(xiàn)行工資但仍找不到工作的失業(yè)結(jié)構(gòu)性失業(yè)指經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化等原因造成的失業(yè)特點(diǎn)是既有失業(yè)又有職位空缺失業(yè)者或沒有適當(dāng)技術(shù)或居住地點(diǎn)不當(dāng)

簡(jiǎn)介：第1頁(yè)第一部分第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)教材比重1宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)152企業(yè)財(cái)務(wù)管理30（包括一道綜合題）3企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)30（包括一道綜合題）4法律25（包括一道綜合題）考試要求單選題多選題五選2～4個(gè)，錯(cuò)選不得分，少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得05分綜合分析題四選1～4個(gè)，錯(cuò)選不得分，少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得05分第一部分第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)第一章第一章概述概述考情分值3分左右【考點(diǎn)一考點(diǎn)一】宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對(duì)象宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對(duì)象1滯脹經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)停滯（產(chǎn)出不變）、大量失業(yè)與通貨膨脹并存（通貨膨脹與失業(yè)率上升）。2研究對(duì)象（不包括具體家庭和廠商行為）（1）短期經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中的失業(yè)和通貨膨脹問題；（2）長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問題【考點(diǎn)二考點(diǎn)二】市場(chǎng)失靈市場(chǎng)失靈1市場(chǎng)失靈的概念市場(chǎng)機(jī)制（“看不見的手”）不能有效配置資源政府進(jìn)行干預(yù)2市場(chǎng)失靈的情形公共物品、外部性、不完全競(jìng)爭(zhēng)、不完全信息【考點(diǎn)三考點(diǎn)三】公共物品公共物品1特點(diǎn)非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性2公共物品的例子國(guó)防、廣播電視、燈塔、警察、道路等?！究键c(diǎn)四考點(diǎn)四】外部性外部性1情形分類影響例子生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)企業(yè)培訓(xùn)雇員外部經(jīng)濟(jì)消費(fèi)的外部經(jīng)濟(jì)1私人利益小于社會(huì)利益2私人成本大于社會(huì)成本家庭對(duì)環(huán)境綠化生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)企業(yè)排放污水外部不經(jīng)濟(jì)消費(fèi)的外部不經(jīng)濟(jì)1私人利益大于社會(huì)利益2私人成本小于社會(huì)成本吸煙2干預(yù)方式征稅和補(bǔ)貼；企業(yè)合并；明確產(chǎn)權(quán)；政府直接管制。【考點(diǎn)五考點(diǎn)五】不完全競(jìng)爭(zhēng)不完全競(jìng)爭(zhēng)1表現(xiàn)市場(chǎng)壟斷（完全壟斷、寡頭競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)）2干預(yù)方式（1）政府管制經(jīng)濟(jì)管制（對(duì)壟斷廠商的產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量、市場(chǎng)進(jìn)入和退出條件、特殊行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制等）；社會(huì)管制（保護(hù)環(huán)境以及勞動(dòng)者和消費(fèi)者的健康和安全）（2）反托拉斯法【考點(diǎn)六考點(diǎn)六】不完全信息不完全信息1主要表現(xiàn)逆向選擇（差的商品將好的商品驅(qū)逐出市場(chǎng)）和道德風(fēng)險(xiǎn)（損人利己）【考點(diǎn)七考點(diǎn)七】總需求和總供給總需求和總供給1總供給決定因素（1）勞動(dòng)力（2）生產(chǎn)性資本存量（3）技術(shù)第3頁(yè)考情分值4分左右【考點(diǎn)一考點(diǎn)一】財(cái)政收入財(cái)政收入稅收1地位財(cái)政收入中的最主要部分2特征強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性3調(diào)節(jié)方式宏觀稅率確定、稅負(fù)分配（稅種選擇、制定稅率、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）、稅收優(yōu)惠和稅收處罰公債特征有償性、自愿性、靈活性非稅收入國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)等【考點(diǎn)二考點(diǎn)二】購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出購(gòu)買性支出轉(zhuǎn)移性支出特點(diǎn)1購(gòu)買商品和服務(wù)，等價(jià)交換2市場(chǎng)性再分配活動(dòng)1無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移，不存在交換2非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)分類1社會(huì)消費(fèi)性支出2政府投資性支出1社會(huì)保障支出；2財(cái)政補(bǔ)貼支出3捐贈(zèng)支出；4債務(wù)利息支出影響對(duì)生產(chǎn)流通有直接影響，對(duì)分配有間接影響對(duì)生產(chǎn)流通有間接影響，對(duì)分配有直接影響，屬于自動(dòng)穩(wěn)定器【考點(diǎn)三考點(diǎn)三】規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析1規(guī)模分析取決于（1）滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會(huì)職能的需要；（2）要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)；（3）要與本國(guó)國(guó)情相適應(yīng)。2結(jié)構(gòu)分析經(jīng)濟(jì)建設(shè)比重逐步下降；社會(huì)文教比重逐步上升；社會(huì)保障支出比例增加【考點(diǎn)四考點(diǎn)四】財(cái)政政策目標(biāo)財(cái)政政策目標(biāo)1優(yōu)化資源配置（①核心問題財(cái)政資金的投向問題；②如何引導(dǎo)；③如何提效）2收入分配公平通過(guò)個(gè)人所得稅、社會(huì)保障費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)稅等調(diào)解3經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)【考點(diǎn)五考點(diǎn)五】財(cái)政政策類型財(cái)政政策類型1擴(kuò)張性（1）措施減稅和增支；（2）情形總需求不足時(shí)使用2緊縮性（1）措施增稅和減支；（2）情形總需求過(guò)旺時(shí)使用按財(cái)政政策功能3中性保持平衡。1積極（相機(jī)抉擇）的財(cái)政政策（逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事）調(diào)整政府購(gòu)買商品和勞務(wù)的水平；調(diào)整稅率；調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件；調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件。【注意】不包括改變利率，再貼現(xiàn)率按主體對(duì)調(diào)整對(duì)象的反應(yīng)情況2消極（內(nèi)在穩(wěn)定器）的財(cái)政政策累進(jìn)稅率；轉(zhuǎn)移支付【考點(diǎn)六考點(diǎn)六】擠出效應(yīng)擠出效應(yīng)

簡(jiǎn)介：A鞍山鋼鐵鞍山鋼鐵所在省市遼寧省鞍山市鋼廠全稱鞍山鋼鐵集團(tuán)主營(yíng)產(chǎn)品熱壓板卷、冷軋板卷、中厚板、鍍鋅板卷、彩涂板卷、重軌、冷軋硅鋼安陽(yáng)鋼鐵安陽(yáng)鋼鐵所在省市河南安陽(yáng)市鋼廠全稱安陽(yáng)鋼鐵集團(tuán)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品中厚板、鍋爐板、容器板、高速線材、圓鋼、螺紋鋼筋、角鋼、槽鋼、離心球墨鑄鐵管等B八一鋼鐵八一鋼鐵所在省市新疆烏魯木齊市鋼廠全稱寶鋼集團(tuán)新疆八一鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品建材、熱壓板卷、冷軋、鍍鋅、彩涂、窄帶、型材上海寶鋼上海寶鋼所在省市上海市鋼廠全稱寶鋼集團(tuán)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品汽車用鋼、造船板、電工鋼、管線鋼板、家電用鋼、石油管、高級(jí)建筑用鋼、軸承鋼、不銹鋼鞍山寶得鞍山寶得所在省市遼寧省鞍山市鋼廠全稱鞍山寶得鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品工字鋼、角鋼、槽鋼包頭鋼鐵包頭鋼鐵所在省市內(nèi)蒙古包頭市鋼廠全稱包頭鋼鐵（集團(tuán)）有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品熱壓板卷、冷軋板卷、鍍鋅板卷、中厚板、帶鋼、焊管北臺(tái)鋼鐵北臺(tái)鋼鐵所在省市遼寧省本溪市鋼廠全稱北臺(tái)鋼鐵（集團(tuán)）有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品棒材、線材、熱壓板卷、中寬帶鋼、鋼管、鋼坯、盤旋等本溪鋼鐵本溪鋼鐵所在省市遼寧省本溪市鋼廠全稱本溪鋼鐵（集團(tuán)）有限公司主營(yíng)產(chǎn)品熱壓板卷、冷軋板卷、鍍鋅板卷、彩涂板卷、汽車用鋼唐山不銹唐山不銹所在省市河北省唐山市鋼廠全稱唐山不銹鋼有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋帶鋼、不銹鋼冶煉C江陰長(zhǎng)達(dá)江陰長(zhǎng)達(dá)所在省市江蘇省江陰市鋼廠全稱江陰市長(zhǎng)達(dá)鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品螺紋鋼、中厚板浙江富鋼浙江富鋼所在省市浙江省湖州市鋼廠全稱浙江富鋼金屬軋制有限公司主營(yíng)產(chǎn)品圓鋼、螺紋鋼安徽福達(dá)安徽福達(dá)所在省市安徽省肥東縣鋼廠全稱安徽福達(dá)不銹鋼中板有限公司主營(yíng)產(chǎn)品普碳中板、低合金中板、不銹鋼中板G唐山港陸唐山港陸所在省市河北省遵化市鋼廠全稱唐山港陸鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋板卷、熱軋帶鋼廣州鋼鐵廣州鋼鐵所在省市廣東省廣州市鋼廠全稱廣州鋼鐵企業(yè)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品螺紋鋼、線材、圓鋼唐山國(guó)豐唐山國(guó)豐所在省市河北省唐山市鋼廠全稱唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋帶鋼、熱軋板卷H海鑫鋼鐵海鑫鋼鐵所在省市山西省聞喜縣鋼廠全稱山西海鑫鋼鐵集團(tuán)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品螺紋鋼、線材等邯鄲鋼鐵邯鄲鋼鐵所在省市河北省邯鄲市鋼廠全稱河北省鋼鐵集團(tuán)邯鄲鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋卷板、冷軋薄板、彩涂板、熱軋酸洗板、鍍鋅板、中板、寬厚板、型材、棒材、線材等杭州鋼鐵杭州鋼鐵所在省市浙江省杭州市鋼廠全稱杭州鋼鐵（集團(tuán)）公司主營(yíng)產(chǎn)品棒材、線材、鋼帶恒通鋼鐵恒通鋼鐵所在省市河北省唐山市鋼廠全稱唐山恒通集團(tuán)涂鍍板有限公司主營(yíng)產(chǎn)品鍍鋅板卷、精密冷軋薄板、彩涂板烘熔鋼鐵（元寶山）烘熔鋼鐵（元寶山）所在省市河北省武安市鋼廠全稱武安市烘熔鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品生鐵、鋼坯、中厚板鴻泰鋼鐵鴻泰鋼鐵所在省市江蘇省鎮(zhèn)江市鋼廠全稱江蘇鴻泰鋼鐵有限公司

簡(jiǎn)介：20162016年中級(jí)審計(jì)師年中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題及答案考試真題及答案一、單選題1下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是。A國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B國(guó)家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政洎制虔安棑D國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分【參考答案】A【答案解析】國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)施再監(jiān)督。2下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是。A與全部審計(jì)的含義相同B適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C既可以用順差法，也可以用逆查法D具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對(duì)于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問題。3下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是。A審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見【參考答案】D【答案解析】審計(jì)組成員的職責(zé)包括遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果完成分配的其他工作。選項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。7下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是。A簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B重新確定重要性水平C對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試D對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試【參考答案】A【答案解析】社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)辰性測(cè)試②重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。8財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)標(biāo)中的總體合理性是指。A各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間B實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度【參考答案】D【答案解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。9下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是。A計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

簡(jiǎn)介：目錄中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求2中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見10中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制15中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿24中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任30中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮42中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)與治理層的溝通48中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷55中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通58中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)計(jì)劃審計(jì)工作61中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)65中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性73中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施76中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1241號(hào)對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮82中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)90中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)93中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮97中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)函證101中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)分析程序106中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)審計(jì)抽樣108中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露112中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)關(guān)聯(lián)方119中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)127中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額133中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)期后事項(xiàng)136中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)書面聲明142中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮146中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作162中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)利用專家的工作165中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告169中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見177中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段183中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)比較信息對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表187中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的責(zé)任192中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)對(duì)按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮195第四條本準(zhǔn)則所稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是指依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注，旨在反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)或者某一時(shí)期經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)的變化。相關(guān)附注通常包括重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息。財(cái)務(wù)報(bào)表通常是指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，有時(shí)也指單一財(cái)務(wù)報(bào)表。整套財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定確定。第五條歷史財(cái)務(wù)信息，是指以財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)表述的某一特定實(shí)體的信息，這些信息主要來(lái)自特定實(shí)體的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，反映了過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，或者過(guò)去某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)狀況或情況。第六條適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。第七條管理層，是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員。在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)主（以下簡(jiǎn)稱業(yè)主兼經(jīng)理）。第八條治理層，是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。在某些被審計(jì)單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任

簡(jiǎn)介：1自考審計(jì)學(xué)自考審計(jì)學(xué)案例分析題案例分析題匯總匯總1案例資料案例資料B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17。為了確定XYZ公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，決定對(duì)銷售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作底稿如下表所示銷售發(fā)票號(hào)金額（元）記入銷售明細(xì)賬日期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷售成本（萬(wàn)元）7891102007年12月30日12月27日12月27日67892152007年12月30日1月2日1月3日10789382007年12月31日1月5日1月6日497894202008年1月2日12月30日12月30日127895102008年1月3日1月2日1月3日62要求要求（1）根據(jù)上述資料指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的及方法（2）根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在提前入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。3根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在推遲入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。答案要點(diǎn)答案要點(diǎn)（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確的歸屬期是否正確。測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。對(duì)，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（2）在上述）在上述5筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為7892的業(yè)務(wù)，銷售記賬時(shí)間為的業(yè)務(wù)，銷售記賬時(shí)間為12月30日，而發(fā)票開日，而發(fā)票開具日期為具日期為1月3日，發(fā)運(yùn)日為日，發(fā)運(yùn)日為1月2日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。發(fā)票號(hào)為發(fā)票號(hào)為7893的業(yè)務(wù)與的業(yè)務(wù)與7892號(hào)類似，屬于提前入賬。號(hào)類似，屬于提前入賬。發(fā)票號(hào)為發(fā)票號(hào)為7894的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為12月30日，而記賬日期則為日，而記賬日期則為1月2日，屬日，屬于推遲入賬的行為。于推遲入賬的行為。以上以上2筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為15823萬(wàn)元萬(wàn)元多轉(zhuǎn)成本多轉(zhuǎn)成本1049149萬(wàn)元萬(wàn)元調(diào)整分錄調(diào)整分錄借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）39100貸應(yīng)收賬款貸應(yīng)收賬款269100沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借庫(kù)存商品借庫(kù)存商品149000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1490001案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖某于2008年初審計(jì)了HD公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，取得資料如下3日貨90萬(wàn)元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2006年12月25日首付30萬(wàn)元（5）134戊60萬(wàn)因地址錯(cuò)誤被郵局退回2要求要求針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。答案要點(diǎn)答案要點(diǎn)情況（情況（1），甲公司回函證明款項(xiàng)已于，甲公司回函證明款項(xiàng)已于2006年12月25日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。情況（情況（2）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于12月28日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開具紅字銷售發(fā)票。在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開具紅字銷售發(fā)票。情況（情況（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)64萬(wàn)元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審萬(wàn)元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷合同情況（查委托代銷合同情況（4）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨90萬(wàn)元，已于萬(wàn)元，已于12月25日首付日首付30萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到日是否收到30萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60萬(wàn)元。萬(wàn)元。情況（情況（5）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序1案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某受托審計(jì)ABC公司截至2007年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。他已對(duì)該公司的購(gòu)貨、驗(yàn)收、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制做了適當(dāng)?shù)难芯?，并決定不執(zhí)行符合性測(cè)試。根據(jù)分析性復(fù)核程序，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某已要求并取得了委托人編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表。2要求要求（1）在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。答案要點(diǎn)（答案要點(diǎn)（1）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2、函證應(yīng)付賬款。、函證應(yīng)付賬款。3、查找未入賬的應(yīng)付賬款、查找未入賬的應(yīng)付賬款4、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款5、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露1案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司2007年5月20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值8萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值3200元，預(yù)計(jì)使用年限10年。調(diào)其憑證，賬務(wù)處理為借固定資產(chǎn)80000貸銀行存款80000為查實(shí)該設(shè)備是否按規(guī)定計(jì)提了折舊，又重點(diǎn)審閱了6月份以后的制造費(fèi)用明細(xì)賬和“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，根據(jù)表中所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的具體情況，與“固定資產(chǎn)卡片”逐一核對(duì)，發(fā)現(xiàn)公司對(duì)該設(shè)備6月、7月、8月三個(gè)

簡(jiǎn)介：審計(jì)學(xué)模擬試題（一）及答案一、單項(xiàng)選擇題本大題共20小題，每小題1分，共20分1如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見C將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。A招聘B職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C專業(yè)勝任能力D業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。3下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。4以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（）。A財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故B不對(duì)，其余皆正確。5以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是。A根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。10下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。11注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）。A向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解【答案】C【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括C，C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。12以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是。A從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測(cè)試程序。13在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）A在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)?！敬鸢浮緼【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。14應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）。A將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常

簡(jiǎn)介：1審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)全書知識(shí)點(diǎn)匯總?cè)珪R(shí)點(diǎn)匯總同學(xué)們?yōu)楸阌诖蠹覍?duì)本課程內(nèi)容能夠抓住重點(diǎn)并深刻理解，中央電大審計(jì)學(xué)課程組將各章重點(diǎn)內(nèi)容提煉如下，供大家學(xué)習(xí)時(shí)參考。第一章第一章總論一、審計(jì)的涵義一、審計(jì)的涵義審計(jì)是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，運(yùn)用會(huì)計(jì)檢查、財(cái)產(chǎn)清查等特定方法，對(duì)有關(guān)部門和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)，以保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。1審計(jì)主體審計(jì)主體審計(jì)主體具有獨(dú)立性，它有兩方面的含義一是它有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，而非所有者自身監(jiān)督。二是與被審主體在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過(guò)程中或精神上保持獨(dú)立。獨(dú)立性是審計(jì)的最基本的特征，這種特征在審計(jì)主體上得到充分體現(xiàn)。2審計(jì)客體審計(jì)客體審計(jì)客體包括審計(jì)誰(shuí)，審什么內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，著重審查評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合法性和效益性。3審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體的作用方式的特征審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體的作用方式的特征它涉及兩個(gè)方面一是審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體能產(chǎn)生什么功能作用，表現(xiàn)為審計(jì)的職能；二是審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體發(fā)生功能作用的實(shí)現(xiàn)方式，表現(xiàn)為審計(jì)的方法。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，還有監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)。二、審計(jì)的分類二、審計(jì)的分類審計(jì)可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，具體表現(xiàn)為一審計(jì)按主體分類為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)審計(jì)按主體分類為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)11國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)的特征主要是在審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容和被審計(jì)單位上，體現(xiàn)了國(guó)家所有權(quán)的特征。審計(jì)法規(guī)定我國(guó)國(guó)家審計(jì)對(duì)象的實(shí)體即被審計(jì)單位是指所有作為會(huì)計(jì)單位的中央和地方的各級(jí)財(cái)政部門、中央銀行和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)、國(guó)家的事業(yè)組織、國(guó)有企業(yè)、基本建設(shè)單位等。審計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容包括上述部門的財(cái)政預(yù)算、信貸、財(cái)務(wù)收支負(fù)債、資產(chǎn)、損益和決算以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)署還將把審計(jì)對(duì)象延伸到中央駐香港機(jī)構(gòu)和中資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的基本情況。22民間審計(jì)民間審計(jì)由于民間審計(jì)可以接受不同所有者委托的特征，不僅民間審計(jì)主體采取法人的形式，而且，其審計(jì)活動(dòng)也是通過(guò)委托受托進(jìn)行的，其被審單位依委托審計(jì)的主體的所有權(quán)性質(zhì)不同而各異。33內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)由于內(nèi)部審計(jì)只是代表某一特定的所有者或集團(tuán)。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員就都直接設(shè)立于特定組織或部門、單位內(nèi)部，其審計(jì)的對(duì)象也只限于特定財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者本部門和本3機(jī)構(gòu)。1980年底，財(cái)政部頒發(fā)了關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定。此后，各地會(huì)計(jì)師事務(wù)所陸續(xù)恢復(fù)或建立。1988年，國(guó)務(wù)院頒布了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，這是新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法規(guī)。1989年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立。1993年10月中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法頒布并于1994年起實(shí)施。1995年后，頒布實(shí)施了若干批中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。2006年在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，重新頒布實(shí)施中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。（三）內(nèi)部審計(jì)起源與發(fā)展過(guò)程內(nèi)部審計(jì)起源與發(fā)展過(guò)程我國(guó)單位內(nèi)部屬于最高行政管理當(dāng)局的內(nèi)部審計(jì)。1983年，我國(guó)國(guó)家審計(jì)恢復(fù)后，審計(jì)署頒布實(shí)施了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等。（四）審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)（四）審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)審計(jì)起源和發(fā)展于所有權(quán)監(jiān)督的需要。所有權(quán)監(jiān)督是以兩權(quán)分離為前提。四、審計(jì)組織設(shè)立的依據(jù)四、審計(jì)組織設(shè)立的依據(jù)（一）所有權(quán)監(jiān)督理論是審計(jì)組織設(shè)立的理論依據(jù)（一）所有權(quán)監(jiān)督理論是審計(jì)組織設(shè)立的理論依據(jù)（二）有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定構(gòu)成審計(jì)組織設(shè)立的法制依據(jù)（二）有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定構(gòu)成審計(jì)組織設(shè)立的法制依據(jù)五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式（一）立法式英國(guó)、美國(guó)等國(guó)家采用這種模式。（二）司法式希臘、塞內(nèi)加爾、阿爾及利亞、德國(guó)等國(guó)家選擇這種模式。（三）獨(dú)立式日本采用這種模式。（四）行政式前蘇聯(lián)是較早采用這種模式的國(guó)家，瑞士和瑞典以及我國(guó)國(guó)家審計(jì)也采用了行政模式。六、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)六、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的組織形式設(shè)置的組織形式根據(jù)隸屬關(guān)系不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表現(xiàn)為不同的形式。（一）監(jiān)事審計(jì)機(jī)構(gòu)（二）部門或單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（三）部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)七、民間審計(jì)組織七、民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織的具體表現(xiàn)形式是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織的組織形式主要有獨(dú)資型、公司制和合伙制三種，其中，合伙制又包括普通合伙制、有限合伙制和有限責(zé)任合伙制三種。我國(guó)民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍包括我國(guó)民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍包括驗(yàn)證企業(yè)資本，出具審計(jì)報(bào)告；審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料，出具查賬報(bào)告書；參加辦理企業(yè)解散、破產(chǎn)的清算事項(xiàng)；參加調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛，協(xié)助鑒別經(jīng)濟(jì)案件證據(jù)；其他會(huì)計(jì)查賬驗(yàn)證事項(xiàng)；設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理咨詢；

簡(jiǎn)介：審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)試題及答案試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）1、是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。A、權(quán)威性B、獨(dú)立性C、合法性D、合理性2、宋代審計(jì)司院的建立，是我國(guó)“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為的專用名詞。A、財(cái)會(huì)審核B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D、財(cái)政監(jiān)督3、函詢法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于的查證。A、無(wú)形資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)C、往來(lái)款項(xiàng)D、流動(dòng)資產(chǎn)4、在實(shí)際工作中往往把審閱法與結(jié)合運(yùn)用。A調(diào)節(jié)法B函證法C比較法D核對(duì)法5、國(guó)家出臺(tái)審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的的可信性。A、會(huì)計(jì)檔案B、會(huì)計(jì)報(bào)表C、會(huì)計(jì)賬簿D、會(huì)計(jì)憑證6、收集審計(jì)證據(jù)的階段是A準(zhǔn)備階段B實(shí)施階段C終結(jié)階段D后續(xù)審計(jì)階段7、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是。A固有風(fēng)險(xiǎn)B控制風(fēng)險(xiǎn)C抽查風(fēng)險(xiǎn)D經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)是。A、審計(jì)法B、會(huì)計(jì)法C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9、（）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A經(jīng)理和董事長(zhǎng)B采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng)C保管員和車間主任D記錄日記賬和記錄總賬10樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A審計(jì)目的B審計(jì)報(bào)告C審計(jì)意見D審計(jì)證據(jù)2、在被審計(jì)單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。3、審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。4、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。5、確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。6、在審計(jì)過(guò)程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。7、審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。8、審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。9、屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)10、民間審計(jì)報(bào)告都有說(shuō)明段四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共30分）1什么是審計(jì)工作底稿如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核2簡(jiǎn)述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素3在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告五、實(shí)務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分共35分）1資料假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為55‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為1取得借款時(shí)借銀行存款200000貸短期借款200000204月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)借營(yíng)業(yè)外支出1100貸短期借款110036月底歸還借款時(shí)借短期借款203300貸銀行存款203300要求指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。2審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額

簡(jiǎn)介：制度名制度名公司內(nèi)部審計(jì)制度公司內(nèi)部審計(jì)制度一、總則第一條為進(jìn)一步完善公司內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)公司自我約束，完善公司內(nèi)部控制制度，優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法規(guī)和公司的基本法精神制定本制度。第二條公司的內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的各方面各環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以確定其是否遵循了公司的方針、政策和計(jì)劃，是否符合公司規(guī)定的程序與標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。第三條公司審計(jì)部門依照本制度和總裁的指示獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其它部門和個(gè)人的干涉。第四條內(nèi)部審計(jì)的基本原則獨(dú)立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則，客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。二、機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第五條公司設(shè)立審計(jì)部門，依照本制度行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)公司最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。公司根據(jù)需要，可在所屬公司派駐專職審計(jì)人員。第六條公司審計(jì)部門應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專職人員。專職審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程等相關(guān)技術(shù)職稱，具備與所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。第七條公司審計(jì)部門應(yīng)有計(jì)劃地開展審計(jì)人員崗位培訓(xùn)和考核，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。第八條審計(jì)人員忠于職守，客觀公正，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。第九條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審部門和審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。簽發(fā)人簽發(fā)人責(zé)任人簽名責(zé)任人簽名制度名制度名公司內(nèi)部審計(jì)制度公司內(nèi)部審計(jì)制度3對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；4審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的正在違反公司制度、損失浪費(fèi)行為，經(jīng)請(qǐng)示總裁后作出臨時(shí)制止決定；5項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見。6〖JP3〗對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；7檢查審計(jì)決定的落實(shí)情況。五、審計(jì)工作程序第二十一條審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司中、短期發(fā)展目標(biāo)制定相應(yīng)的工作規(guī)劃，且每年要制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。第二十二條年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)公司最高領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)后，做為執(zhí)行的依據(jù)。第二十三條審計(jì)部門在實(shí)施具體審計(jì)任務(wù)前成立審計(jì)小組，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)制定具體的審計(jì)工作方案。第二十四條審計(jì)部門在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)3日之前，應(yīng)向被審計(jì)部門或單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容應(yīng)包括1被審計(jì)部門或單位名稱；2審計(jì)項(xiàng)目、名稱、依據(jù)、范圍、內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間和方式；3審計(jì)小組組長(zhǎng)及其成員名單；4被審計(jì)部門（或個(gè)人）應(yīng)做的有關(guān)準(zhǔn)備工作。第二十五條審計(jì)人員進(jìn)駐被審單位后，結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查、了解情況。第二十六條審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料、信息數(shù)據(jù)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、制度，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，查驗(yàn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)以及向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)并及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。簽發(fā)人簽發(fā)人責(zé)任人簽名責(zé)任人簽名

簡(jiǎn)介：1XXX公司審計(jì)整改工作實(shí)施方案根據(jù)國(guó)家局關(guān)于進(jìn)一步做好審計(jì)整改工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（國(guó)煙審〔2013〕117號(hào)）、公司關(guān)于印發(fā)審計(jì)整改工作實(shí)施方案的通知要求，為進(jìn)一步深入推進(jìn)審計(jì)整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升基礎(chǔ)管理水平，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂本方案。一、整改內(nèi)容本次審計(jì)整改的內(nèi)容包括2010年、2011年、2012年國(guó)家局組織開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年報(bào)審計(jì)、全面審計(jì)（包括自查、復(fù)查、國(guó)家局重點(diǎn)檢查）、工程項(xiàng)目審計(jì)（含國(guó)家局直接審計(jì)和授權(quán)審計(jì)），外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門、稅務(wù)部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、宣傳促銷審計(jì)發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計(jì)檢查中明確提出的需要關(guān)注的事項(xiàng)、管理建議書中提到的相關(guān)問題。二、整改標(biāo)準(zhǔn)以國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)有關(guān)規(guī)定為依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類，各部門要逐項(xiàng)對(duì)照檢查整改落實(shí)情況。一是涉稅方面，少繳個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，一律進(jìn)行補(bǔ)繳；二是涉及主輔關(guān)系方面，無(wú)償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進(jìn)行收回或收取相應(yīng)的資產(chǎn)使用費(fèi)；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調(diào)入工資列支，為職工承擔(dān)建房成本費(fèi)用的一律收回；四是涉及資產(chǎn)管理方面，權(quán)證不全、權(quán)屬不清、長(zhǎng)期閑3和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計(jì)的檢驗(yàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對(duì)尚未整改到位的事項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明原因等，將自查整改情況按要求填列審計(jì)問題及整改情況自查表（見附件），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并對(duì)自查結(jié)果負(fù)責(zé)，于5月6日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（同時(shí)報(bào)送電子材料）。3、報(bào)公司審核確認(rèn)。由廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報(bào)告，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，于2013年5月10日前上報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核、確認(rèn)。（二）整改落實(shí)階段（6月11日7月31日）廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組按照公司審核、確認(rèn)結(jié)果及整改要求，對(duì)未整改到位問題進(jìn)行再分解，限期整改。各責(zé)任部門對(duì)能夠及時(shí)整改的，要立即加以整改。一時(shí)難以整改的，要制定具體整改計(jì)劃，并抓緊落實(shí)。對(duì)無(wú)法整改的問題點(diǎn)，及時(shí)報(bào)廠部審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究，提出整改意見和建議后，上報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組將以不同形式開展審計(jì)整改工作督促指導(dǎo)，隨時(shí)跟蹤整改進(jìn)展情況，確保審計(jì)整改落實(shí)到位。各部門將整改情況形成整改報(bào)告，于7月25日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報(bào)告于2013年7月30日前以正式文件報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

簡(jiǎn)介：企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則GENERALPRINCIPLEOFENERGYAUDITONINDUSTRIALCOMMERCIALENTERPRISE國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局19971222批準(zhǔn)19981001實(shí)施前言能源審汁是一種能源科學(xué)管理和服務(wù)的方法，其主要內(nèi)容是按照審計(jì)類別的不同對(duì)用能單位能源使用的效率、消耗水平和能源利用經(jīng)濟(jì)效果的客觀考察，通過(guò)對(duì)用能物理過(guò)程和財(cái)務(wù)過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析析、檢驗(yàn)測(cè)試、診斷評(píng)價(jià)并提出節(jié)能改造措施。本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)能源審計(jì)的定義、內(nèi)容、方法、程序及審計(jì)報(bào)告的編寫等進(jìn)行了原則規(guī)定。本標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)能源審計(jì)的通用技術(shù)原則，重點(diǎn)是對(duì)其共性問題和原則問題加以闡述和統(tǒng)一。今后將視工作需要逐步制定能源審計(jì)的專項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)的附錄A是標(biāo)準(zhǔn)的附錄。本標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委資源節(jié)約綜合利用司、國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局標(biāo)準(zhǔn)化司提出。GBT258990綜合能耗計(jì)算通則GBT642286企業(yè)能耗計(jì)量與測(cè)試導(dǎo)則GBT1323491企業(yè)節(jié)能量計(jì)算方法GBT155871995工業(yè)企業(yè)能源管理導(dǎo)則GBT166141996企業(yè)能量平衡統(tǒng)計(jì)方法GBT166151996企業(yè)能量平衡表編制方法GBT166161996企業(yè)能源網(wǎng)絡(luò)圖繪制方法GBT171671997企業(yè)能源計(jì)量器具配備與管理導(dǎo)則3定義定義本標(biāo)準(zhǔn)采用下列定義31能源審計(jì)ENERGYAUDIT審計(jì)單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)的節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)和其他用能單位能源利用的物理過(guò)程和財(cái)務(wù)過(guò)程進(jìn)行的檢驗(yàn)、核查和分析評(píng)價(jià)。32審計(jì)期AUDITPERIOD指審計(jì)所考察的時(shí)間區(qū)段。一般考察期間為一年或其他特定的時(shí)間區(qū)段。4企業(yè)能源審計(jì)的內(nèi)容企業(yè)能源審計(jì)的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)能源審計(jì)的目的和要求，可以選擇下述部分內(nèi)容或全部?jī)?nèi)容開展能源審計(jì)工作