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簡介：審計（審計（20162016）模擬題（一））模擬題（一）一、單項選擇題一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。）1下列有關(guān)財務(wù)報表審計的相關(guān)表述中，不恰當(dāng)是（）。A審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者B審計業(yè)務(wù)的委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任C注冊會計師的審計意見只能是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供D在對被審計單位的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)2如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。A在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況3通常注冊會計師會根據(jù)財務(wù)報表整體重要性的一定百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，選擇較高百分比的情況不包括（）。A處于非高風(fēng)險行業(yè)B連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少C以前期間的審計經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效D管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力4在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力C只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)5下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核B對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試C細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D注冊會計師實(shí)施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期6注冊會計師實(shí)施函證時，選擇的以下被詢證方，不合理的是（）。A對于或有事項，向律師等發(fā)函詢證B對于應(yīng)收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證C對于預(yù)收賬款，向購貨單位發(fā)函詢證D對于長期投資，向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證7下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯誤的是（）。A如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項目作為總體B測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體B在辦理銷售、發(fā)運(yùn)、收款時應(yīng)當(dāng)由不同部門分別執(zhí)行C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)D賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行14針對應(yīng)付賬款函證的說法中正確的是（）。A應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證B進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證C函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額D注冊會計師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制15如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師可能（）。A擴(kuò)大測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B要求被審計單位在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)C在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易D檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額16下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計缺陷的是（）。A財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管B嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金C因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)D企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明17B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情形中，B注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的不包括（）。A甲公司從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易B甲公司頻繁更換財務(wù)總監(jiān)C管理層由一人或少數(shù)人控制D管理層擁有甲公司10的股份18對于識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊會計通常應(yīng)該與治理層溝通，以下說法正確的是（）。A注冊會計師應(yīng)該與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項B注冊會計師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用口頭形式C如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報D如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報19如果被審計單位是上市實(shí)體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。A就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明B已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項C審計工作中遇到的重大困難D已確定的財務(wù)報表整體的重要性20下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。A如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)，后任注

簡介：附件附件1審計業(yè)務(wù)銀行詢證函（通用格式）審計業(yè)務(wù)銀行詢證函（通用格式）編號（銀行）（銀行）本公司聘請的會計師事務(wù)所正在對本公司年度（或期間）的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列第114項信息出自本公司的記錄（1）如與貴行記錄相符，請在本函“結(jié)論”部分簽字、簽章；（2）如有不符，請在本函“結(jié)論”部分列明不符項目及具體內(nèi)容，并簽字和簽章。本公司謹(jǐn)授權(quán)貴行將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，地址及聯(lián)系方式如下回函地址聯(lián)系人電話傳真郵編電子郵箱本公司謹(jǐn)授權(quán)貴行可從本公司賬戶支取辦理本詢證函回函服務(wù)的費(fèi)用。截至年月日，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下1銀行存款賬戶名稱銀行賬號幣種利率賬戶類型余額起止日期是否用于擔(dān)保或存在其他使用限制備注除上述列示的銀行存款外，本公司并無在貴行的其他存款。注“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣；“賬戶類型”列明賬戶性質(zhì)，如基本戶、一般戶等。2銀行借款6擔(dān)保（包括保函）（1）本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保余額擔(dān)保到期日擔(dān)保合同編號備注除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無其他以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保。注如采用抵押或質(zhì)押方式提供擔(dān)保的，應(yīng)在“備注”欄中說明抵押或質(zhì)押物情況；如被擔(dān)保方存在本金或利息逾期未付行為，在“備注”欄中予以說明。（2）貴行向本公司提供的擔(dān)保除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無貴行提供的其他擔(dān)保。7本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票銀行承兌匯票號碼承兌銀行名稱結(jié)算賬戶賬號票面金額出票日到期日除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票。8本公司向貴行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票商業(yè)匯票號碼付款人名稱承兌人名稱票面金額出票日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈額被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保到期日擔(dān)保合同編號備注

簡介：第一章第一章思考題思考題11中西方審計有何異同中西方審計有何異同學(xué)習(xí)審計演進(jìn)歷史有何啟示學(xué)習(xí)審計演進(jìn)歷史有何啟示我國長期處于封建社會，商品經(jīng)濟(jì)很不發(fā)達(dá)，在20世紀(jì)初期以前的歷代王朝，皇家審計處于統(tǒng)治地位，毫無社會（民間）審計可言。在西方，也是政府審計早于民間審計和內(nèi)部審計，但其民間審計隨著資本主義商品經(jīng)濟(jì)的興起得到了迅速發(fā)展，遠(yuǎn)早于中國。學(xué)習(xí)中西方審計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史有助于我們進(jìn)一步了解審計工作的實(shí)質(zhì)和作用對審計人員提高認(rèn)識開展審計工作具有以下幾點(diǎn)重要的啟示首先建立與維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的重要前提及基礎(chǔ)其次實(shí)行審計監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀需要和必然再次加強(qiáng)民主法制建設(shè)健全完善審計規(guī)范設(shè)立獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)配備稱職審計人員賦予審計監(jiān)督權(quán)限是順利開展審計工作和有效實(shí)行審計監(jiān)督的必備條件與前提最后適應(yīng)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要吸收外國審計有用的經(jīng)驗(yàn)不斷完善本國的審計監(jiān)督制度走適合本國國情的審計發(fā)展之路。22什么是審計什么是審計如何把握審計的實(shí)質(zhì)和地位如何把握審計的實(shí)質(zhì)和地位審計是一項具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒證活動。它是由獨(dú)立于被審計單位以外的專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)根據(jù)國家法律、行政法規(guī)以及財政經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度運(yùn)用專門的方法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的會計記錄、財務(wù)報表、其他經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核和檢查以確定其真實(shí)性、合法性、效益性作出客觀、公正的評價并根據(jù)審查結(jié)果出具報告書以達(dá)到維護(hù)國家利益維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律維護(hù)被審計單位的合法權(quán)益提供審計信息促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)宏觀控制的目的。從本質(zhì)上說審計是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。在我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計監(jiān)督任何其他種類的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能是為了執(zhí)行具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督只有審計監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。此外審計不僅是實(shí)現(xiàn)國家職能的重要保證而且可以從宏觀的角度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督也可以從微觀的角度對各個單位及其治理層、管理層等諸多層級的經(jīng)營管理行為實(shí)施檢查可以專門監(jiān)督特定領(lǐng)域、項目中的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可以普遍檢查存在于生產(chǎn)、經(jīng)營中的具體經(jīng)濟(jì)行為，在我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中審計是任何其他形式的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不可替代的。33審計的目標(biāo)、對象、職能及作用各是什么審計的目標(biāo)、對象、職能及作用各是什么審計的目標(biāo)就是為了審查和評價審計對象的公允性、合法性和效益性。審計對象是指審計監(jiān)督的客體即審計監(jiān)督的內(nèi)容和范圍，可以概括為被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動以及反映這些活動的財務(wù)報表和其他有關(guān)資料。審計職能可以歸納為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證三方面。審計的作用是審計機(jī)構(gòu)和人員在發(fā)揮審計職能、達(dá)成審計目標(biāo)過程中所產(chǎn)生的社會效果，主要有制約性作用和促進(jìn)性作用。44加強(qiáng)審計監(jiān)督有何重要意義加強(qiáng)審計監(jiān)督有何重要意義應(yīng)有哪些條件應(yīng)有哪些條件審計監(jiān)督可以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律維護(hù)國家和人民的利益可以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。同時，審計監(jiān)督可以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律以維護(hù)國家利益，從宏觀上加強(qiáng)控制和第二章第二章思考題思考題11什么是職業(yè)道德什么是職業(yè)道德注冊會計師職業(yè)道德是什么注冊會計師職業(yè)道德是什么職業(yè)道德是具有職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。注冊會計職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。22注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求根據(jù)注冊會計職業(yè)道德守則，其具體內(nèi)容包括獨(dú)立、客觀、公正、誠信、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。33注冊會計師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容注冊會計師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容注冊會計師的專業(yè)勝任能力要求注冊會計師不斷提高業(yè)務(wù)能力，并遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力主要包括1注冊會計師必須具備有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。2注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)教育和培訓(xùn)的制度規(guī)定及要求不斷接受繼續(xù)教育保持和更新專業(yè)知識充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能。3注冊會計師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的任務(wù)對于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務(wù)注冊會計師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。4注冊會計師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前需經(jīng)專門培訓(xùn)注冊會計師對委派給助理人員的工作必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查并對其工作的結(jié)果進(jìn)行檢查。技術(shù)守則主要包括1注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中未作規(guī)定的重要事項則應(yīng)參照國際慣例處理。2注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出并在出具的報告中予以揭示。3注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)委托單位會計賬目和財務(wù)報表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯誤應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改正對于未作調(diào)整或改正的則應(yīng)在審計報告中予以說明。4注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對需要檢查的對象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進(jìn)行等情況的則應(yīng)予以拒絕或中止審計工作并說明理由。5注冊會計師應(yīng)當(dāng)在完成審計程序、認(rèn)真研究審計記錄和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計報告并以恰當(dāng)?shù)?、不令人誤解的方式陳述報告意見未經(jīng)規(guī)定的審計程序、未取得必要的審計證據(jù)不得為財務(wù)報表和其他會計資料簽發(fā)報告和出具其他證明性文件。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其出具的審計報告、發(fā)表的審計意見負(fù)責(zé)。6對于委托單位的預(yù)測、計劃等含有不確定因素的未來事項注冊會計師不得就其可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。當(dāng)然不限制注冊會計師以咨詢的方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測、計劃或可行性研究工作。7注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時不得代行委托單位管理職能應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。44注冊會計師對委托單位和同業(yè)的責(zé)任各是什么注冊會計師對委托單位和同業(yè)的責(zé)任各是什么對委托單位的責(zé)任主要包括1注冊會計師應(yīng)依據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書的約定按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)。2注冊會計師對于審計工作中得到的信息和資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密。3審計機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所等下同在提供審計服務(wù)時應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)另有規(guī)定的除外。對同業(yè)的責(zé)任主要包括1各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立“以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展”的宗旨互相尊重團(tuán)結(jié)合作共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)道德和

簡介：基層審計人員應(yīng)具備四種素質(zhì)基層審計人員應(yīng)具備四種素質(zhì)審計職能的日益完善和審計地位的日益提高對審計人員的素質(zhì)提出了新要求。培養(yǎng)造就一定數(shù)量的精通審計業(yè)務(wù)，掌握審計發(fā)展規(guī)律，熟練運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)方法的高層次、高技能審計人才，是實(shí)現(xiàn)審計工作適應(yīng)時代發(fā)展，與時俱進(jìn)，保持長久生命力的根本途徑。因此，新時期基層審計人員應(yīng)具備以下四種素質(zhì)一、專業(yè)的會計審計知識和業(yè)務(wù)水平不僅要熟悉會計制度和會計準(zhǔn)則，具備審計專業(yè)技術(shù)知識，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對審計對象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計評價?，F(xiàn)實(shí)中有些審計人員在一定程度還不適應(yīng)現(xiàn)代審計發(fā)展的需要，沒有擺脫就賬論賬的局限，這是無法實(shí)現(xiàn)審計更高層次要求的。因此，審計人員的知識層次至關(guān)重要。豐富的會計知識和高水平的審計能力，有助于審計人員面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動準(zhǔn)確地對問題進(jìn)行剖析和判斷，從不同側(cè)面、不同角度展開分析，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，求得一個實(shí)事求是的結(jié)論。二、熟練的計算機(jī)輔助審計能力隨著信息化時代的發(fā)展，計算機(jī)輔助審計成為審計工作中的重要工具，這對審計人員的計算機(jī)知識水平提出了一定的要求。不僅要會使用計算機(jī)軟件，還要掌握一定的數(shù)據(jù)庫知識和網(wǎng)絡(luò)知識，還要求一部分專業(yè)人員掌握一定的編程語言。三、豐富的審計工作經(jīng)驗(yàn)第一，要有職業(yè)敏感。面對給定的審計材料，為什么有的人能迅速找到切入點(diǎn)，有的人能從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題，其原因在于個人對問題觀察的敏銳程度，這種敏感性要有長時間知識和實(shí)踐的積累。第二，要有洞察力。在敏感性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步解決問題，關(guān)鍵要有一定的洞察力。敏銳的洞察力可以幫助審計人員找到解決問題的著眼點(diǎn)，即從哪方面著手可以有效地取得對問題正確判斷的依據(jù)。第三、要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，需要從微觀層面進(jìn)行甄別，更需要從問題的宏觀層面進(jìn)行剖析，分析問題的產(chǎn)生和發(fā)展脈絡(luò)，對審計單位所處的行業(yè)現(xiàn)狀有不同程度的研究，能夠把握審計所涉及的方方面面。在統(tǒng)籌分析基礎(chǔ)上才能對所掌握的材料進(jìn)行高度的概括和總結(jié)，做到對問題準(zhǔn)確的處理，提出有價值的意見和建議。四、良好的團(tuán)隊協(xié)作精神良好的團(tuán)隊精神能使審計人員保持高漲的士氣，有利于激發(fā)成員工作的主動性并促使成員自覺維護(hù)團(tuán)隊的集體榮譽(yù)，使團(tuán)隊的整體效能得到提高。審計組員之間的默契配合以及合理的分工，能使事情事半功倍。總之，從未來審計的發(fā)展看，績效審計、風(fēng)險審計、環(huán)境審計等領(lǐng)域?qū)⒅鸩降靡酝卣?，?nèi)部控制測評、審計抽樣、重要性水平確定等現(xiàn)代審計技術(shù)將更多地得到運(yùn)用。這些發(fā)展趨勢要求審計人員應(yīng)該是復(fù)合型專業(yè)人才，不但懂得會計資料的判定和分析，又要具備法律的適用能力、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的分析能力。（張曉斐）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的知識與技能內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的知識與技能高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍人才是事業(yè)成功的保障。但目前審計人員現(xiàn)有素質(zhì)與審計工作發(fā)展必需素質(zhì)尚有一定差距特別是行業(yè)內(nèi)部審計人員現(xiàn)有素質(zhì)與內(nèi)部審計工作發(fā)展和行業(yè)監(jiān)督與評價必需素質(zhì)差距比較明顯。當(dāng)今世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時代它為內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供了機(jī)遇同時也向內(nèi)部審計發(fā)出了前所未有的挑戰(zhàn)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是刻不容緩的事情。我國內(nèi)部審計人員素質(zhì)的現(xiàn)狀雖然能基本完成目前開展按照計劃安排的工作，知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)與工作發(fā)展要求不相適應(yīng)高層次人才缺乏，審計隊伍有很大一部分由非審計專業(yè)人員構(gòu)成有的是學(xué)會計或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)的有的則是半路有歧義。三要提高學(xué)習(xí)力。學(xué)習(xí)能力是內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的基礎(chǔ)，是提高溝通協(xié)調(diào)能力的內(nèi)在要求。知識經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展要求內(nèi)部審計人員唯有不斷學(xué)習(xí)理論、政策和各種業(yè)務(wù)知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，并融會貫通，切實(shí)運(yùn)用到實(shí)際內(nèi)部審計工作中去，才能不斷提高溝通能力。四要提高思想力。思考是分析、比較、提高、舉一反三和學(xué)以致用的過程。審計人員應(yīng)當(dāng)提高思想力，既要勤于思考，更要善于思考。只有在學(xué)習(xí)中深入思考，在實(shí)踐中總結(jié)思考，在借鑒經(jīng)驗(yàn)中比較思考，才能真正提高溝通協(xié)調(diào)的能力。五要提高創(chuàng)新力。創(chuàng)新是一個民族進(jìn)步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力。內(nèi)部審計人員只有不斷創(chuàng)新，才能與時俱進(jìn)、提出新思路、推出新舉措，取得企業(yè)管理層的信任和基層單位的信賴，溝通協(xié)調(diào)才能開拓新局面。五、要處理好內(nèi)部管理審計與服務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部審計工作不僅是監(jiān)督與評價，而且更是一種服務(wù)，而且是全方位、多角度服務(wù)。因此，審計人員必須要擺正位置，清楚自己是單位的一員，不能凌駕于單位利益之上，在思想上要認(rèn)識到服務(wù)是內(nèi)部管理審計的活力所在，對審計的事項要進(jìn)行全面了解，從不同的視角對各個部分有重點(diǎn)地、客觀地、獨(dú)立地進(jìn)行分析研究，從中發(fā)現(xiàn)兩為生產(chǎn)經(jīng)營中存在的主要問題并提出解決問題的辦法，進(jìn)而促進(jìn)行業(yè)綜合管理水平提高和整個經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、合法和效益。社會審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識社會審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識“國以才立，政以人治，業(yè)以才興”。審計人員肩負(fù)著維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展的神圣使命。因而深入探討、準(zhǔn)確把握審計人員的素質(zhì)要求，對進(jìn)一步明確審計人員的培養(yǎng)和發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，促進(jìn)審計工作實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，無疑具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。基于審計工作面對新的形勢、新的挑戰(zhàn)、新的要求，筆者認(rèn)為，審計人員必須具有以下十個方面的素質(zhì)要求。一、必須具有很高的政治素養(yǎng)科學(xué)、正確的世界觀、人生觀、價值觀，是每個審計人員必須具有的最基本的政治素養(yǎng)。特別是在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，社會經(jīng)濟(jì)成份、組織形式、利益關(guān)系和分配方式的多樣化，加之市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，很容易誘發(fā)自由主義、拜金主義、享樂主義和利已主義思想，使人的世界觀、人生觀、價值觀受到?jīng)_擊，進(jìn)而產(chǎn)生一些紀(jì)律松懈、作風(fēng)渙散、陽奉陰違、脫離群眾、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。因此，審計人員必須努力加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立“八榮八恥”社會主義榮辱觀，以不變應(yīng)萬變，始終保持堅定的政治立場，在政治上、思想上、行動上與黨中央保持高度一致，堅定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強(qiáng)政治意識、政治敏銳性和政治責(zé)任感，敢于執(zhí)法，努力做一名國家資產(chǎn)和人民利益的忠誠捍衛(wèi)者。二、必須具有過硬的業(yè)務(wù)技能中華人民共和國審計法第十二條規(guī)定審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。這是對審計人員最基本的技術(shù)要求。其一，知識面要廣。現(xiàn)代社會信息量大、知識更新快、新生事物不斷涌現(xiàn)，這就對審計人員的業(yè)務(wù)技能提出了更新、更高的要求，廣大審計人員必須以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，契而不舍的拼搏精神，充分利用點(diǎn)滴時間，博覽群書，廣泛積累知識，以適應(yīng)時代發(fā)展的需要。其二，法規(guī)制度要熟。法規(guī)制度是審計人員判斷審計項目是非曲直的一把尺子，依法審計是審計人員必須遵循的基本原則，這就要求審計人員不僅要熟悉會計制度和會計準(zhǔn)則，而且要掌握相關(guān)的法律條文和行業(yè)規(guī)章等，并準(zhǔn)確理解其基本精神，只有這樣，才能客觀公正、實(shí)事求是地對審計事

簡介：審計審計第三套習(xí)題第三套習(xí)題一、單項選擇題（一、單項選擇題（2分，每小題分，每小題0202分）分）1注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是。A中期財務(wù)報表審閱B驗(yàn)資C預(yù)測性財務(wù)信息審核D對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序2審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因?yàn)榻右粋€電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于。A重大過失B沒有過失C普通過失D欺詐【答案解析】由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。3對會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是。A項目經(jīng)理B項目合伙人C主任會計師D被鑒證單位管理層【正確答案】C【答案解析】應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。4以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是。A輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工B建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行D制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響答案A解析選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。該題針對“對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核C誤受風(fēng)險D信賴過度風(fēng)險【正確答案】C【答案解析】誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實(shí)際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為65萬元，而賬戶的實(shí)際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險，故選項C是正確答案。【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的做法是。A對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D因?yàn)樵趯徲媹蟾嫒斋@取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)【正確答案】D【答案解析】雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除。二、多選題（二、多選題（3分，每小題分，每小題0303分）分）1下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有。A對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序B驗(yàn)證企業(yè)資本C簡要財務(wù)報表審計D代編財務(wù)信息【答案解析】AD屬于相關(guān)業(yè)務(wù)。2下列說法不正確的有ABCD。A如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任B證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C只要注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任D注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失3監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個重要因素，項目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有ABCD。A追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程B考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作C解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案D識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項目組成員考慮的事項4在決定是否披露涉密信息時，會員應(yīng)當(dāng)考慮的因素有ABD。A如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關(guān)系人的利益

簡介：1基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審計程序和注意事項基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審計程序和注意事項一、基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審計的主要內(nèi)容1、核實(shí)確定項目投資完成情況，包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成情況；2、對該項目建設(shè)程序、組織管理、資金使用情況進(jìn)行評價；3、對該項目的財務(wù)管理及會計核算的合理性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行審計，發(fā)表審計意見；4、對該項目概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；5、對交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)物量與價值量進(jìn)行核實(shí)，形成明細(xì)表；6、核實(shí)工程付款及欠款情況。7、查清工程管理及項目核算的其他特殊事項，在報告中披露。二、主要審核程序及注意事項（一）建筑安裝工程投資評審1、主要內(nèi)容1）評審相關(guān)合同的簽約和投標(biāo)報價的合規(guī)性。2）審核工程量計算的合規(guī)性、準(zhǔn)確性，工程量復(fù)算比率100。（含結(jié)算時有）3）分項工程結(jié)算定額選套的合規(guī)性和恰當(dāng)性。（含結(jié)算時有）4）工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性。（含結(jié)算時有）5）設(shè)備材料用量與價格情況。6）建安工程投資評審的主要程序有2、主要評審程序和方法。1）審查建安工程投資各單項工程審定的結(jié)算入賬是否正確；2）審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；3）審查各明細(xì)賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付材料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；4）審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金，是否代扣代繳稅金；（甲供材料應(yīng)并入計稅依據(jù)）5）甲供材料的項目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的3（四）項目管理評審1、主要評審內(nèi)容1）安全、質(zhì)量、監(jiān)督等各項目制度的建立及執(zhí)行情況；2）項目管理人員分工是否明確，是否有相應(yīng)的崗位責(zé)任制；3）有關(guān)安全、質(zhì)量、環(huán)保等建設(shè)法律法規(guī)的遵守情況，是否按規(guī)定履行必要的程序。4）工程質(zhì)量驗(yàn)收是否符合相關(guān)驗(yàn)收規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，工程質(zhì)量優(yōu)良品率、合格品率，有無不合格工程、質(zhì)量事故和報廢工程。5）工程進(jìn)度情況控制是否有效；6）是否定期向上級部門報送工程報表，所報數(shù)據(jù)與實(shí)際情況是否一致；7）項目檔案管理是否符合規(guī)定，資料是否齊全，歸檔是否及時。2、主要評審程序和方法1）取得項目管理制度、崗位責(zé)任制進(jìn)行評審查；2）向有關(guān)人員了解項目管理分工，并檢查管理人員的工作記錄；3）索取項目管理檔案資料進(jìn)行審查；4）索取工程監(jiān)理報告進(jìn)行分析；5）索取工程質(zhì)量驗(yàn)收報告、安全、環(huán)保、衛(wèi)生等部門的驗(yàn)收報告進(jìn)行分析；6）索取有關(guān)報表進(jìn)行核實(shí)。（五）財務(wù)管理評審1、主要評審內(nèi)容1）是否設(shè)置獨(dú)立的基建財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基建財務(wù)工作；2）是否建立健全項目財物管理制度；3）是否按基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定設(shè)置賬簿，會計分工是否合理；4）建設(shè)資金的管理是否有效，是否有挪用、不合理占用的問題。5）其他相關(guān)的業(yè)務(wù)核算是否正確。2、主要評審程序和方法1）索取相關(guān)制度進(jìn)行審查；2）審查財務(wù)賬簿資料；3）其他相關(guān)業(yè)務(wù)核算審查采取抽樣為主，抽樣量為60。（六）財務(wù)效益審核及分析。

簡介：1根據(jù)招標(biāo)文件，我公司對市體育局市田徑場、看臺及附屬工程審計咨詢服務(wù)項目招標(biāo)活動進(jìn)行投標(biāo)，為了在中標(biāo)后認(rèn)真做好項目審計工作，確保按時、按質(zhì)完成審計任務(wù)，針對本項目實(shí)際情況并結(jié)合我所質(zhì)量控制制度，現(xiàn)制定審計質(zhì)量控制承諾如下一、本次一、本次擬派項目經(jīng)理資質(zhì)資質(zhì)及相關(guān)工作及相關(guān)工作經(jīng)理二、二、審計質(zhì)審計質(zhì)量控制措施量控制措施本次擬派派項目經(jīng)理即為該項目主審，對該項目進(jìn)行全程參與，將全程負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。具體控制措施如下（一）全面控制措施（一）全面控制措施1、按照人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，委派辦理相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)。項目組一般由項目經(jīng)理、注冊造價師和造價員等人員合理搭配組成，以適應(yīng)承接的業(yè)務(wù)需要，保證各項業(yè)務(wù)順利完成。2、根據(jù)項目特點(diǎn)制定全面質(zhì)量控制策略，合理制訂和有效實(shí)施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。3備等工作，是加快項目進(jìn)度速度，提高項目質(zhì)量的重要前提。2、按照項目合同工期要求，編制項目進(jìn)度計劃按合同工期完成項目既是合同要求也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的需要。因此，加強(qiáng)項目進(jìn)度控制，確保合同工期履約是項目經(jīng)理的基本職責(zé)和主要工作內(nèi)容。計劃是控制的前提，沒有計劃，就談不上控制，控制就是將實(shí)際值與計劃值進(jìn)行比較，找出期間的偏差，然后進(jìn)行反饋調(diào)整。編制醒目進(jìn)度計劃，就是確定一個控制工期的計劃值，并制定出保證計劃實(shí)現(xiàn)的有效措施。3、建立服務(wù)項目的責(zé)任體系我們將在項目準(zhǔn)備階段就充分考慮各種可能的不利因素認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，項目經(jīng)理建立優(yōu)秀的服務(wù)團(tuán)隊，以保證項目的順利實(shí)施。該項目將分五個階段進(jìn)行前期準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場審核階段、復(fù)查稽核審計質(zhì)量控制階段、匯總上報階段、資料整理歸檔階段。（三）（三）審計審計方法的方法的選用根據(jù)項目實(shí)際情況我們將主要采用以下三種審計方法1、全面審計法。是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序逐一的對全部項目進(jìn)行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致經(jīng)審計的工程造價差錯比

簡介：審計訪談記錄被審計單位編號談話地點(diǎn)談話時間參加人員姓名單位職務(wù)詢問事項及回答記錄1、2、3、

簡介：客觀題客觀題共45題（滿分100分）一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共20題，每題題，每題2分）分）第1題已答已答如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報，就應(yīng)考慮通過（如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報，就應(yīng)考慮通過（）來降低審）來降低審計風(fēng)險。計風(fēng)險。A擴(kuò)大審計程序B請求管理當(dāng)局調(diào)整會計報表C重新評價重要性水平DA或B【參考答案】D【答案解析】1第2題已答已答“截止期截止期”一般目標(biāo)與管理當(dāng)局的（一般目標(biāo)與管理當(dāng)局的（）認(rèn)定相關(guān)）認(rèn)定相關(guān)A存在與發(fā)生B表達(dá)與披露C估價與分?jǐn)侱完整性【參考答案】C【答案解析】1第3題已答已答在審計實(shí)務(wù)中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（在審計實(shí)務(wù)中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（），以明確），以明確被審計單位的會計責(zé)任及其與注冊會計師的關(guān)系。被審計單位的會計責(zé)任及其與注冊會計師的關(guān)系。C證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊行為D判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當(dāng)【參考答案】C【答案解析】1第6題已答已答具體審計目標(biāo)中的具體審計目標(biāo)中的“分類分類”目標(biāo)，是由被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于（目標(biāo)，是由被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于（）的認(rèn)定推論得出的。的認(rèn)定推論得出的。A表達(dá)與披露B權(quán)利和義務(wù)C完整性D存在或發(fā)生【參考答案】A【答案解析】1第7題已答已答審計人員實(shí)施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)審計人員實(shí)施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)A年底應(yīng)收賬款余額不正確B當(dāng)年度未入賬銷貨C超額的銷貨折扣D未核準(zhǔn)的銷貨退回【參考答案】B

簡介：1一、財務(wù)比率分析一、財務(wù)比率分析（一）償債能力分析1、短期償債能力分析（1）流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債（衡量企業(yè)短期償債能力）；（2）速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債（流動資產(chǎn)存貨）流動負(fù)債（3）現(xiàn)金比率（貨幣資金現(xiàn)金等價物）流動負(fù)債（反映直接支付能力）2、長期償債能力分析（1）資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額（反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力）（2）股東權(quán)益比率股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額（反映企業(yè)的長期財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率1（3）權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額股東權(quán)益總額（4）產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額股東權(quán)益總額（反映了債權(quán)人所提供資金與股東所提供資金的對比關(guān)系）（5）利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）（稅前利潤利息費(fèi)用）利息費(fèi)用（反映了企業(yè)的經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力）（二）營運(yùn)能力分析1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均余額（是評價應(yīng)收賬款流動性大小的重要財務(wù)比率，反映了企業(yè)在一個會計年度內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，可以用來分析企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。）應(yīng)收賬款平均收賬期365應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額365賒銷收入凈（表示應(yīng)收賬款周期一次所需天數(shù)）2、存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨（說明一定時期內(nèi)企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，用來測定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷售能力及存貨是否過量。反映了企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率。）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)365存貨周轉(zhuǎn)率平均存貨365銷售成本（表示存貨周轉(zhuǎn)一次所需要的時間）3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入流動資產(chǎn)平均余額（表明一個會計年度內(nèi)企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速度。）4、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（固定資產(chǎn)利用率）銷售收入固定資產(chǎn)平均凈值5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)利用率）銷售收入資產(chǎn)平均總額（用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果比率低，說明企業(yè)的生產(chǎn)效率較低，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)該采取措施提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。）（三）獲利能力分析1、資產(chǎn)報酬率（資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利率、投資報酬率）凈利潤資產(chǎn)平均總額100（衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。）2、股東權(quán)益報酬率（凈資產(chǎn)收益率、凈值報酬率、所有者權(quán)益報酬率）凈利潤股東權(quán)益平均總額100（是評價企業(yè)獲利能力的重要財務(wù)比率，反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。）3、銷售毛利率（毛利率）毛利營業(yè)收入1003（提高銷售凈利率必須開拓市場，增加銷售收入；加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，降低耗費(fèi)，增加利潤。可以分析企業(yè)的成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費(fèi)用管理方面存在的問題，為加強(qiáng)成本費(fèi)用管理提供依據(jù)。）（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與銷售收入及資產(chǎn)總額之間的關(guān)系總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入資產(chǎn)平均總額（在企業(yè)資產(chǎn)方面，應(yīng)該主要分析1、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)實(shí)際上反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，不僅關(guān)系到企業(yè)的償債能力，也會影響企業(yè)的活力能力。2、結(jié)合銷售收入，分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度直接影響到企業(yè)的獲利能力，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，不僅要分析企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，更要分析存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。）三、利潤管理三、利潤管理1、凈利潤利潤總額–所得稅費(fèi)用2、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入–營業(yè)外支出3、營業(yè)利潤營業(yè)收入–營業(yè)成本–營業(yè)稅金及附加–銷售費(fèi)用–管理費(fèi)用–財務(wù)費(fèi)用–資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益四、利潤控制主要方法四、利潤控制主要方法1、承包控制法2、分類控制法3、日程進(jìn)度控制法五、非股份制企業(yè)利潤分配五、非股份制企業(yè)利潤分配1、企業(yè)利潤分配原則（1）規(guī)范性原則（2）公平性原則（3）效率性原則（4）比例性原則2、企業(yè)利潤分配的基本程序（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（2）提取10法定公積金（3）提取任意公積金（4）向投資者分配利潤3、企業(yè)利潤分配項目（1）公積金（2）向投資者分配利潤六、股份制企業(yè)利潤分配六、股份制企業(yè)利潤分配1、股份制企業(yè)利潤分配的特點(diǎn)（1）應(yīng)堅持公開、公平和公正的原則（2）應(yīng)盡可能保持穩(wěn)定的股利政策（3）應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)未來對資金的需求以及籌資成本（4）應(yīng)當(dāng)考慮到對股票價格的影響2、股利政策的基本理論（1）股利無關(guān)論（2）股利相關(guān)論（一鳥在手論、信息傳播論、假設(shè)排除論）3、影響股利政策的因素（1）法律因素（2）債務(wù)契約因素（股利最高限額；股息只能用貸款協(xié)議簽訂后的新增收益支付；流動比率、利息保障倍數(shù)低于一定的標(biāo)準(zhǔn)時不得分配利潤）（3）公司自身因素（現(xiàn)金流量、舉債能力、投資機(jī)會、資金成本）（4）股東因素（追求穩(wěn)定收入、規(guī)避風(fēng)險；擔(dān)心控制權(quán)的稀釋；規(guī)避所得稅）4、股利政策的類型（1）剩余股利政策（2）固定股利或穩(wěn)定增長股利政策（3）固定股利支付率股利政策（4）低正常股利加額外股利政策5、股利支付方式與發(fā)放程序（1）股利支付方式現(xiàn)金股利、股票股利、財產(chǎn)股利、債權(quán)股利（我國法律規(guī)定前2種方式）（2）股利的發(fā)放程序先由董事會提出分配預(yù)案，然后提交股

簡介：審計方法演進(jìn)審計方法演進(jìn)賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬕貙徲嬕貙徲嫎I(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表（鑒證對象）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計證據(jù)和審計報告財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)1對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見2按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)1發(fā)生確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的2完整性確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄3準(zhǔn)確性確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的4截止確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g5分類確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)1存在確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在2權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)3完整性確認(rèn)已存在的金額均已記錄4計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)1發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)2完整性如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)3分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚4準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)。注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)管理層的認(rèn)定管理層的認(rèn)定管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。明確的認(rèn)定1記錄的存貨是存在的2存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。隱含的認(rèn)定1所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄2記錄的存貨都由被審計單位擁有與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)2完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄3準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄4截止交易和事項已記錄于正確的會計期間5分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的2權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)3完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄4計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)2完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括3分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚4準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計風(fēng)險審計風(fēng)險審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立存在于財務(wù)報表的審計。1財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)如經(jīng)濟(jì)蕭條。2各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)指注冊會計師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制7分析程序指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價審計抽樣審計抽樣指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)審計抽樣基本特征審計抽樣基本特征1對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序2所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會3可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論審計抽樣的適用情形審計抽樣的適用情形1風(fēng)險評估程序通常不涉及使用審計抽樣2控制測試當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試。未留下運(yùn)行軌跡的控制不宜使用審計抽樣3實(shí)質(zhì)性程序在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實(shí)施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險分為兩種類型1影響審計效果的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險2影響審計效率的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險控制測試中的抽樣風(fēng)險控制測試中的抽樣風(fēng)險1信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險，與審計的效果有關(guān)2信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險，與審計的效率有關(guān)細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險1誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險，與信賴過度風(fēng)險類似，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?誤拒風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險，與信賴不足風(fēng)險類似，誤拒風(fēng)險影響審計效率審計抽樣的基本原理和步驟審計抽樣的基本原理和步驟1樣本設(shè)計階段，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計劃2選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)的抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差3評價樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論樣本設(shè)計階段樣本設(shè)計階段1確定測試目標(biāo)①控制測試是為了獲取關(guān)于某項控制的設(shè)計或運(yùn)行是否有效的證據(jù)②細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)2定義總體與抽樣單元①定義總體②定義抽樣單元③分層3定義誤差構(gòu)成條件在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師要仔細(xì)定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些情況構(gòu)成錯報4確定審計程序注冊會計師必須確定能夠最好地實(shí)現(xiàn)測試目標(biāo)的審計程序組合選取樣本階段選取樣本階段1確定樣本規(guī)模從總體中選取樣本項目的數(shù)量2選取樣本3對樣本實(shí)施審計程序樣本規(guī)模的影響因素樣本規(guī)模的影響因素1可接受的抽樣風(fēng)險，可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比2可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3預(yù)計總體誤差，預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差4總體變異性，總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5總體規(guī)模，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零選取樣本的方法選取樣本的方法隨機(jī)數(shù)表，計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣1對總體項目進(jìn)行編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。編號可利用總體項目中原有的某些編號，如憑證號、支票號、發(fā)票號等等。在沒有事先編號的情況下，注冊會計師需按一定的方法進(jìn)行編號2確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的方法。即從隨機(jī)數(shù)表中選擇一個隨機(jī)起點(diǎn)和一個選號路線，隨機(jī)起點(diǎn)和選號

簡介：四、分析簡答題四、分析簡答題1、注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）認(rèn)定A完整性B分類C截止D準(zhǔn)確性E發(fā)生（2）實(shí)質(zhì)性程序F從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。G追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。H根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類I從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。J。檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。K將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。L將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較要求請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實(shí)質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入答題紙答題紙給定的表格中。相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。LJG完整所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。IF準(zhǔn)確與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄L分類采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。H截止采購交易已記錄于正確的會計期間。K2、ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。XYZ會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)保外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查L注冊會計師確定存貨項目為重點(diǎn)審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么會計報表認(rèn)定會計報表認(rèn)定（1）存在或發(fā)生（2）權(quán)利和義務(wù)（3）完整性（4）計價與分?jǐn)偅?）列報審計程序?qū)徲嫵绦颍?）測試直接人工費(fèi)用的合理性（7）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存（8）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（9）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)（10）審閱會計報表（11）檢查現(xiàn)行銷售價目表會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序4存貨成本計算準(zhǔn)確85存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露104已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值112公司對存貨均擁有所有權(quán)83記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨93、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作威脅，因此會對審計項目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。威脅，因此會對審計項目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。55違反職業(yè)道德守則。雖然說事務(wù)所違反職業(yè)道德守則。雖然說事務(wù)所可以自主商定審計的收費(fèi)，但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng)縮小審計范圍，影響審計工作的可以自主商定審計的收費(fèi)，但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng)縮小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。質(zhì)量。5、Z注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的65。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。Z注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下（1）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。（2）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。（3）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（4）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（5）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。要求針對上述（1）至（5）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。答案答案11存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識，注冊會計師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計單位知道。項目上作出標(biāo)識，注冊會計師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計單位知道。22不存在不當(dāng)之處。不存在不當(dāng)之處。33不存在不當(dāng)之處。不存在不當(dāng)之處。44存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時間定在存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時間定在1212月3131日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。。55存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗(yàn)。以防存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗(yàn)。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。止內(nèi)裝存貨弄虛作假。6、B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2013年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)是檢查丙公司2013年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。（2）存貨監(jiān)盤范圍是207年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。（3）與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。（4）觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計劃盤點(diǎn)。（5）檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。針對上述（1）至（5）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。答案答案1不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。2不恰當(dāng)，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。不恰當(dāng)，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。3不恰當(dāng)。修改為復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計劃。不恰當(dāng)。修改為復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計劃。4恰當(dāng)。恰當(dāng)。5不恰當(dāng)。修改為檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫不恰當(dāng)。修改為檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。五、案例分析題五、案例分析題1、審查甲公司2013年度財務(wù)報表時，審計項目經(jīng)理馬云根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定該公司財務(wù)報表層次的重要性水平為50萬元，并確定應(yīng)收賬款項目的重要性水平為10萬元。在對應(yīng)收

簡介：1審計業(yè)務(wù)操作流程審計業(yè)務(wù)操作流程第一條第一條為了規(guī)范我所的執(zhí)業(yè)行為，依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中興財光華會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度及相關(guān)政策制定本業(yè)務(wù)操作流程，本業(yè)務(wù)操作流程適用于我所所有的審計業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)參照執(zhí)行。本流程所稱的合伙人是指事務(wù)所股東。其中首席合伙人指主任會計師，管理合伙人指合伙人管理委員會成員，主管合伙人指負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)部室的合伙人和負(fù)責(zé)分所的合伙人，項目合伙人指負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行并在報告上簽字的合伙人。第二條第二條業(yè)務(wù)風(fēng)險分類業(yè)務(wù)風(fēng)險分類根據(jù)項目性質(zhì)、客戶規(guī)模、業(yè)務(wù)風(fēng)險的高低，以及是否涉及公眾利益等，本所將項目劃分為A、B、C三類，對各類項目分別實(shí)施不同的質(zhì)量控制政策和控制程序。符合下列條件之一的項目劃分為A類項目（一）A類上市業(yè)務(wù)上市公司（包括擬上市公司，下同）及其重大子公司（指資產(chǎn)或收入、利潤占合并總資產(chǎn)或合并總收入、總利潤20以上的子公司）的鑒證業(yè)務(wù)（二）A類非上市業(yè)務(wù)1、除上市公司（包括擬上市公司，下同）以外的證券、期貨業(yè)務(wù)，包括證券公司、期貨公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、基金管理人（基金托管人）、證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)、證券交易所、期貨交易所等及其重大子公司（指資產(chǎn)或收入、利潤占合并總資產(chǎn)或合并總收入、總利潤20以上的子公司）的鑒證業(yè)務(wù)；2、債券發(fā)行審計業(yè)務(wù)，包括企業(yè)債、公司債券、中期票據(jù)、短期融資券、中小企業(yè)私募債等；3持），依據(jù)風(fēng)險管理與質(zhì)量控制委員會議事規(guī)則，需經(jīng)半數(shù)以上人員通過。（三）簽訂業(yè)務(wù)約定書確定業(yè)務(wù)承接（或保持）后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持經(jīng)審批的業(yè)務(wù)承接評價表（或業(yè)務(wù)保持評價表）和業(yè)務(wù)約定書到辦公室蓋章，并領(lǐng)取報告號碼。辦公室應(yīng)及時在業(yè)務(wù)登記表中進(jìn)行登記。第四條第四條業(yè)務(wù)委派業(yè)務(wù)委派業(yè)務(wù)委派依據(jù)業(yè)務(wù)委派程序進(jìn)行，需考慮被委派人員的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、工作負(fù)荷等因素，并留有記錄。（一）項目合伙人的委派業(yè)務(wù)承接與保持確定后，B類、C類業(yè)務(wù)由管理合伙人委派項目合伙人；A類非上市業(yè)務(wù)由首席合伙人委派項目合伙人；A類上市業(yè)務(wù)由風(fēng)險管理與質(zhì)量控制委員會委派項目合伙人。（二）項目經(jīng)理及項目組成員的委派由項目合伙人委派項目經(jīng)理及項目組成員。（三）質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派1、A類非上市業(yè)務(wù)由質(zhì)量監(jiān)管部人員進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，人員由質(zhì)量控制部經(jīng)理或負(fù)責(zé)質(zhì)量控制合伙人委派；2、A類上市業(yè)務(wù)由風(fēng)險管理與質(zhì)量控制委員會委派質(zhì)量控制復(fù)核人。第五條第五條業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南及項目內(nèi)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核程序進(jìn)行，執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向的審計程序。財務(wù)報表審計盡可能使用審計軟件，不具備條件的使用中興財光華財務(wù)報表審計模板。報表審計業(yè)務(wù)中，A類、B類項目須按綜合性方案進(jìn)行，即內(nèi)控測試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合的方案，除非被審計單位內(nèi)控是預(yù)期無效的；C類項目根據(jù)具體情況，可選擇使用綜合性方案或

簡介：固定資產(chǎn)審計工作底稿固定資產(chǎn)審計工作底稿固定資產(chǎn)審計中常用的工作底稿包括固定資產(chǎn)審計程序表、固定資產(chǎn)及累計折舊表（14）、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)量檢查情況表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧報廢情況表、固定資產(chǎn)交易情況檢查情況表（15、16、17）、審定表（略）。11固定資產(chǎn)審計程序表（格式如下表固定資產(chǎn)審計程序表（格式如下表1010）表10固定資產(chǎn)審計程序表固定資產(chǎn)審計程序表公司名稱公司名稱編制人編制人索引號索引號B20B20會計期間會計期間復(fù)核人復(fù)核人頁次次一、審計目標(biāo)一、審計目標(biāo)1確定固定資產(chǎn)是否存在；2確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有或控制；3確定固定資產(chǎn)的計價方法是否恰當(dāng)；4確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；5確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫?確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；7確定固定資產(chǎn)、累計折舊和周定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記錄是否完整；8確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；9確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、實(shí)質(zhì)性測試程序二、實(shí)質(zhì)性測試程序1獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，與固定資產(chǎn)、累計折舊有關(guān)帳戶、報表相核對，并注意與上年審計后的固定資產(chǎn)、累計折舊期末余額核對相符。2固定資產(chǎn)增加的審計。從各類資產(chǎn)中選擇重大的資產(chǎn)樣本（新增金額50以上），做下列檢查⑴購入固定資產(chǎn)增加的審計檢查購入的固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項目，應(yīng)追查原因。檢查采購發(fā)票等憑證，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及賬面的金額進(jìn)行對比，判斷各項采購計價是否合理；對從關(guān)聯(lián)公司購進(jìn)的固定資產(chǎn)，還須注意其價格是否存在異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件，并在底稿中予以充分揭示；檢查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報告，判斷資產(chǎn)入賬手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入賬；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產(chǎn)入賬價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關(guān)費(fèi)用是否可予資本化。⑵自制自建固定資產(chǎn)增加的審計檢查已完工程的驗(yàn)收報告，判斷資產(chǎn)入賬手續(xù)是否符合內(nèi)控手續(xù)，資產(chǎn)是否完整入賬；檢查已完工程的驗(yàn)收報告，檢查已完工程價格結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，與“在建工程”科目的底稿相互核對，勾稽；實(shí)地檢查自制自建的固定資產(chǎn)項目，確定其存在性；對已投入使用但尚未辦理結(jié)算的資產(chǎn)項目，確定是否已按暫估價格轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并關(guān)注暫估價格是否合理，必要時可聘請專家對暫估價格進(jìn)行檢查。索引索引號B21B21B22B22是否是否適用適用⒏檢查是否存在未做會計記錄的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。查詢是否有本年新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)；分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支無對應(yīng)資產(chǎn)處置及原因；若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)、追查其停用設(shè)備等的處理情況；向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無其他未做會計記錄的固定資產(chǎn)減少事項。⒐檢查固定資產(chǎn)折舊政策和方法是否符合規(guī)定，前后是否一致，折舊額的計算是否正確。⑴確認(rèn)折舊政策和方法是否合規(guī)檢查固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，在當(dāng)時情況下是否合理。檢查本年度采用的折舊方法和折舊率是否合理并與以前年度一致；判斷所采用的折舊方法是否在固定資產(chǎn)有效作用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲滟Y產(chǎn)成本。加速折舊是否以董事會決議并以有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整。⑵確定折舊額計算的正確性。檢查客戶計提折舊的范圍是否正確，對已提足折舊等本期不需計提的固定資產(chǎn)予以記錄，并進(jìn)行抽查；抽查各類固定資產(chǎn)中重要項目，確定其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡；對固定資產(chǎn)計提的總體正確性進(jìn)行驗(yàn)算，并分析差異原因，視重要性判斷是否進(jìn)行調(diào)整；將本年度計提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用的折舊費(fèi)用明細(xì)表相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡灸瓿杀净蛸M(fèi)用，一旦發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)及時追查原因，并作適當(dāng)調(diào)整。⑶原采用的折舊方法、估計的折舊年限等重要指標(biāo)發(fā)生變化時，應(yīng)予以特別關(guān)注。索取變更的依據(jù)，如董事會決議等；測算由于變更造成的影響金額；在底稿中準(zhǔn)確列明變更事項及金額。⒑檢查固定資產(chǎn)、累計折舊調(diào)整事項的會計處理是否正確查視固定資產(chǎn)及累計折舊明細(xì)賬，確定是否存在因調(diào)整賬項而引致的增減變動，如有，應(yīng)作進(jìn)一步追查原因并確定該項調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定。在底稿中準(zhǔn)確記錄因調(diào)整事項影響的金額。⒒檢查固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的核算是否正確⑴檢查固定資產(chǎn)租入的核算索取固定資產(chǎn)租賃合同，認(rèn)真閱讀合同并判斷各項租賃業(yè)務(wù)的類別，是屬于融資用途或經(jīng)營租賃；追查至固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查并確定經(jīng)營性租賃租入的固定資產(chǎn)是否已被視為本公司資產(chǎn)并已記入固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表或明細(xì)賬，如有，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；融資租賃租入的固定資產(chǎn)是否已被視為本公司資產(chǎn)并已記入固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表或明細(xì)賬，如有遺漏則應(yīng)做適當(dāng)調(diào)整。檢查租金支付情況對經(jīng)營性租賃租入的固定資產(chǎn)，按合同測算本期應(yīng)支付的租賃費(fèi)，并與客戶計提的金額進(jìn)行比較，如有重大差異，應(yīng)做適當(dāng)調(diào)整；

簡介：吉林省內(nèi)吉林省內(nèi)審師審師內(nèi)部內(nèi)部審計審計基礎(chǔ)內(nèi)部內(nèi)部審計審計機(jī)構(gòu)在控制自機(jī)構(gòu)在控制自評中的作用考中的作用考試試試試卷一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項中，只有分，每題的備選項中，只有1個事最符合個事最符合題意）題意）1、以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹艫工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶使用的所有表格和指令；B工作底稿中包含流程圖；C業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對照的；D在腳注中對標(biāo)記符號做了解釋。2、以下哪項內(nèi)容屬于應(yīng)該納入內(nèi)部審計部門章程的權(quán)威因素A獲取外部審計師的審計紀(jì)錄；B應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會披露的各類信息的抽樣樣本；C確認(rèn)即將成為被審計對象的公司內(nèi)部部門；D獲取與開展審計相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn)。3、一個銀行正在將每個出納員前一條隊伍改變?yōu)橹挥幸粭l隊伍而有多個出納員。當(dāng)一個出納員空閑時，排在最前面的人就可以過去接受服務(wù)。實(shí)施新的系統(tǒng)將A減少銀行的工資支出，因?yàn)樾碌南到y(tǒng)需要的出納員少。B減少顧客排隊的時間。C增加出納員在每天工作結(jié)束時對帳的準(zhǔn)確性，因?yàn)槠骄總€出納員接待的顧客少了。D改進(jìn)銀行職員的在職培訓(xùn)，因?yàn)樗麄兡軌蚵男胁煌穆氊?zé)。4、內(nèi)部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴茿對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。B抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。C抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。D從索賠現(xiàn)金支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。5、某機(jī)構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機(jī)構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計算機(jī)文檔。內(nèi)部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關(guān)交易進(jìn)行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認(rèn)下列哪項A大額交易B舞弊交易C特定持卡人的交易D每位持卡人使用的供應(yīng)商6、某組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)DBMS來作為數(shù)據(jù)倉庫，反過來DBMS又為終端用戶開發(fā)的各種應(yīng)用提供支持。這些應(yīng)用程序是使用第四代編程語言開發(fā)的，D當(dāng)總成本增加時，邊際成本增加。13、內(nèi)部審計師觀察到負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的職員能實(shí)地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進(jìn)行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查A是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查；B沒有，審計師沒有記錄違規(guī)行為；C沒有，審計師沒有標(biāo)出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示；D是的，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。14、在檢查一個利用第三方服務(wù)的EDI系統(tǒng)的應(yīng)用情況時，審計師應(yīng)該Ⅰ、確認(rèn)加密密鑰符合ISO標(biāo)準(zhǔn)?？荚囉脮?、確定是否已經(jīng)對服務(wù)供應(yīng)商的營運(yùn)進(jìn)行了獨(dú)立檢查。Ⅲ、核實(shí)該服務(wù)供應(yīng)商是否僅使用了公用交換數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。Ⅳ、核實(shí)服務(wù)供應(yīng)商的合同是否包含了必要的條款，如審計權(quán)力等。AⅠ和Ⅱ。BⅠ和Ⅳ。CⅡ和Ⅲ。DⅡ和Ⅳ。15、以下哪項權(quán)衡被用來在增量上減少項目的持續(xù)時間，并使成本增加最少。A流程質(zhì)量B成本生產(chǎn)時間C時間質(zhì)量D時間成本16、某負(fù)責(zé)工薪結(jié)算的財會人員擁有局域性網(wǎng)絡(luò)LAN的使用授權(quán)，可以直接將獨(dú)立于應(yīng)用軟件的人事文檔進(jìn)行更新。防止這一財會人員如此操作的最佳控制是A在事先確定的不同鍵盤的時間之外用自動上鎖的方式控制進(jìn)入LAN工作站；B限制接近并監(jiān)督有關(guān)軟件產(chǎn)品及具有巨大更新能力的設(shè)施的安裝；C使用密碼來鑒別試圖進(jìn)入LAN的使用者是否經(jīng)過授權(quán)；D為該部門建立一安全政策，以禁止對數(shù)據(jù)文件直接更新。17、你公司市場部在為某關(guān)鍵產(chǎn)品定價時，應(yīng)考慮其主要競爭對手的類似產(chǎn)品的價格，因?yàn)楦偁幷叩膬r格將影響客戶對你公司產(chǎn)品的需求。同樣，競爭者在定價時也會考慮你公司定價。用于此類決策的數(shù)學(xué)技術(shù)是AA博弈論。BB概率論。CC線性規(guī)劃。DD敏感性分析。18、為了改進(jìn)現(xiàn)金狀況，提高現(xiàn)金投資的效益，管理層決定提高對客戶簽單的頻率，并且取消所有的無息帳款。為了使用于投資的現(xiàn)金余額保持穩(wěn)定的最大金額，部分現(xiàn)金用于直接沖減當(dāng)期支出。通過估算支票收支的浮動額FLOAT，公司成功降低了維持正常交易額所必須的現(xiàn)金余額。為了統(tǒng)一投資適用的基金，公司還進(jìn)行了銀行轉(zhuǎn)移存款，在上面的案例中，控制的最大弱點(diǎn)在于A消除無息帳款；