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簡介：跟蹤審計服務方案跟蹤審計服務方案編制單位江蘇天園項目集團管理有限公司編制單位江蘇天園項目集團管理有限公司編制時間二編制時間二〇一五年一月十三日一五年一月十三日

簡介：7171經濟責任審計經濟責任審計711711對經濟責任審計項目的認識對經濟責任審計項目的認識通過任職期間資產、負債和凈資產的真實性、合法性和效益性及其有關經濟活動進行審計監(jiān)督，以分清經濟責任，評價工作業(yè)績，為領導考核、任免、獎懲提供依據。同時，通過審計促使干部增強遵紀守法和廉潔自律的意識，推進黨風廉政建設，建立健全內部控制制度，加強監(jiān)督管理，提高經濟效益，確保國有資產的保值增值。712712經濟責任審計項目服務方案經濟責任審計項目服務方案71217121經濟責任審計項目重點及實施策略經濟責任審計項目重點及實施策略71211經濟責任審計項目重點（1）財務狀況的真實性。重點審查領導干部任職期間的財務狀況、財務收支以及財政資金預算和預算執(zhí)行情況是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，財務報表范圍是否完整等。主要內容包括財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和財務收支不實的問題；①財務報表的范圍、方法、內容和編報是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務報表等問題；②會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符；職期間的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險。（4）經濟責任的履行情況。審計重點就是履職情況、守法情況、廉政情況、業(yè)績情況和個人自律情況。遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關經濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經濟決策情況。審查領導干部任職期間，重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項（以下簡稱“三重一大”事項）的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經濟決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結果是否達到決策目標要求等內容，明確領導干部在重大經濟決策中應負的責任。具體內容包括①是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經決策機構集體討論、由領導干部個人或少數人決策的問題。②重大經濟決策的內容是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及規(guī)定。③重大經濟決策是否經國家有關部門核準或審批，所簽訂協議或者合同內容是否符合實際，是否存在損害本利益的條款。④重大經濟決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。

簡介：2016年管理評審計劃一、目的評審質量管理體系運行的持續(xù)適宜性、充分性和有效性找出存在的問題并不斷改進。二、評審內容1、內部外部審核情況；2、質量方針適宜性及質量目標達成情況；3、顧客投訴及處理、客戶滿意度調查情況；4、產品質量狀況及過程業(yè)績；5、預防及糾正措施實施情況及效果性；6、以往管理評審的跟蹤措施；7、體系的變更及改進的建議等。三、時間和地點時間2016年9月1日上午8時；地點公司會議室。四、參加人員總經理（主持）、生產部五、以下為會議主要議程和相關討論方向，請各部門管理評審會議前做好準備生產部體系運行的業(yè)績和需改進之處內審總結報告預防糾正措施完成情況質量方針適宜性產品質量狀況統(tǒng)計質量目標的達成統(tǒng)計；顧客投訴處理情況客戶滿意度調查情況供貨商評審情況報告，總結性發(fā)言及要求。制定何超2016年8月26日審批王建華2016年8月26日批準王有松管理評審報告管理評審報告一、評審目的通報及總結公司2016年質量管理體系內審情況和糾正預防措施實施情況，檢查文件化的質量管理體系運行后的工作，評估公司質量管理體系持續(xù)的適宜性、有效性及充分性，并對不合格情況及時進行改進。二、評審內容1、內部、外部審核情況；2、上次管理評審的追蹤；3、質量方針適宜性及質量目標達成情況討論；4、顧客投訴的處理、客戶滿意度調查情況分析；5、產品質量狀況及過程業(yè)績的討論；6、預防及糾正措施實施情況及其效果性；7、體系的變更及任何改進的建議等。三、時間和地點時間2016年9月1日上午8001200時；地點公司會議室。四、參加人員總經理（主持）、生產部五、具體內容1、內部審核情況。內審小組于先后于2016年8月對公司進行了內審，詳見“內審報告”。第一次內審過程發(fā)現的各項不符合項（共3項），均已采取了相應的糾正及預防措施，大部分糾正措施已經驗證，并取得了較好的效果。2、第一次內審發(fā)現的不合格項如下（1）生產設備無保養(yǎng)記錄。已跟蹤驗證并填寫相關記錄（2）產品整改措施統(tǒng)計表有實施記錄無驗證記錄。已跟蹤驗證并填寫相關記錄。

簡介：審計審計工作方案工作方案、、竣工決算竣工決算審計審計的具體方案的具體方案（一）審計的主要方法審核內容及目標決定了審計的主要方法，審計內容包含竣工決算報告所涉內容、項目建設程序、決算是否存在問題、手續(xù)是否完善、費用開支是否合理規(guī)范、是否資料齊備等進行審核。我們擬定主要方法如下1、做好審前調查工作。審前調查是建設項目竣工決算審計成敗的先決條件，我們確保在按照規(guī)定的時間內把審前調查搞深、搞透、搞細，以全面掌握審計項目的基本情況。在審計開始之前應對所審計項目開展深入細致的審前調查對建設項目的資金來源、立項批復、概預算執(zhí)行、招投標管理、項目實施過程中曾經出現的重大變更以及項目實施單位的基本情況等通過查閱資料、踏看現場做到心中有數。高速公路的建設具有投資大、施工單位多、隱蔽工程復雜等特點，圓滿地完成竣工決算審計，真實地反映建設項目，最大程度地節(jié)約國家投資，防止國有資產流失，如果沒抓住重點，確定正確的審計目標，整個審計過程將全盤皆輸。2、根據項目實施的主線展開審計。即從項目的立項、征地、設計、招投標、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質量、工期、驗收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計有關程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開支的合理性等。3、用先進軟件實行計算機審計是提高審計效率的重要手段。我們的會計師、工程師們熟悉電腦操作，并可使用殷雷、廣聯達、斯維爾、同創(chuàng)、鵬業(yè)等工程軟件以及WD、EXCEL等軟件。讓各種專業(yè)軟件的充分利用（6）通過計算方法收集審計證據的，編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據的相關數據，計算的方法和結果等。（7）通過分析性復核方法收集審計證據的，編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。2、在實施階段的過程中，我們將重點注意以下事項（1）項目基本建設程序是否得到充分有效執(zhí)行。（2）項目投資、初步設計及概（預）算的執(zhí)行情況。（3）項目建設資金來源、支出及結余等財務情況。（4）項目工程價款結算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。（5）項目已交付使用資產情況。（6）項目收尾工程的未完工程量計算及所需投資情況。（7）竣工工程概況表、竣工財務結算表及說明書、交付使用財產總表及明細表等編報審核情況。（8）內部控制制度設計是否合理并有效執(zhí)行。（三）審計工作計劃審計工作計劃分四個階段實施1、第一階段準備及預審階段（1）接到招標人的審計委托業(yè)務后，由公司指派項目負責人根據項目特點提出項目組成員方案經過批準后成立項目組（該項目則嚴格按照該投標書分階段配備人員，詳見擬派人員基本情況表。根據招標人提供的資料分析結果和項目實際情況，項目組工程造價咨詢人員應及時提出項目服務建議，在公司編制項目造

簡介：XXX股份有限公司1索引號索引號管理層聲明書管理層聲明書（提示實際使用時，請使用被審計單位的抬頭紙打印，并刪除此處的頁眉。）瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）并注冊會計師本聲明書系與貴事務所對【公司名稱】（以下簡稱“本公司”）截至【審計期間】年度的（合并）財務報表審計有關。貴事務所出于對該（合并）財務報表是否按照【適用的財務報告框架】在所有重大方面公允地反映了【公司名稱】于【資產負債表日】的財務狀況及于該年度的經營成果和現金流量形成審計意見的需要，從我方取得關于本聲明書中所含信息的聲明是一項重要程序，對此我們表示認同。我們了解貴事務所對我們（合并）財務報表審計的目的是對其發(fā)表意見，并且貴事務所已按照【中國注冊會計師審計準則】實施審計，包括檢查會計系統(tǒng)、內部控制以及在當時情況下你們認為需要的相關數據。并且，我們也了解貴事務所的審計目的并非識別（或被用于揭示）可能存在的舞弊、管理缺陷、差錯和其他不合規(guī)情況。因此，為配合貴事務所的審計工作，本公司就已知的全部事項作出如下聲明一、財務報表與財務記錄一、財務報表與財務記錄1、作為本公司管理層成員，我們已履行插入日期簽署的審計業(yè)務約定書提及的責任，即根據企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并對（合并）財務報表進行公允反映。我們認為上述（合并）財務報表按照【適用的財務報告框架】在所有重大方面公允地反映了本公司的財務狀況、經營成果和現金流量，并且不存在重大錯報，包括遺漏。我們已批準該（合并）財務報表。2、編制（合并）財務報表時所采用的重要會計政策已在（合并）財務報表中得以正確描述。3、該（合并）財務報表的各要素已按【適用的財務報告框架】得以正確分類、描述和披露。4、作為本公司管理層成員，我們相信本公司擁有足夠的內部控制系統(tǒng)，可以使得我們能夠按照【適用的財務報告框架】編制準確的財務報表。5、插入注冊會計師可能認為適當的其他任何事項。XXX股份有限公司3四、四、對法律與法規(guī)的遵循情況對法律與法規(guī)的遵循情況1、我們已向貴事務所披露了在編制（合并）財務報表時，應對其影響加以考慮的所有已知實際發(fā)生的或可能存在的未遵循法律與法規(guī)的情況。2、我們認為不存在不符合監(jiān)管當局要求、且此類不合規(guī)可能對（合并）財務報表具有重大影響的情況。五、評估審計過程中識別出的錯報五、評估審計過程中識別出的錯報【當本年度存在未調整審計差異或者我們認為調整以前年度的審計差異的影響重大時】我們認為附表中所匯總的、貴事務所在本次審計中匯總的與屬于財務報表最近一期列報數的所有未調整審計差異，不論是單個還是其匯總數，對（合并）財務報表的整體影響并不重大。【當本年度或者以前年度不存在未調整審計差異或者我們認為調整以前年度的審計差異對本年的影響不重大時】本次審計中未發(fā)現屬于財務報表最近一期列報數的的未調整審計差異。【當管理層認為某些發(fā)現的事項盡管不重大，因此不構成審計差異時，還應包括下面聲明】我們不贊同項目【詳述情況】構成差異，因為【反對原因】。六、確認、計量與披露六、確認、計量與披露1、我們認為編制（合并）財務報表時所使用的公允價值計量與披露所基于的重要假設【或者作出其他會計估計時使用的重要假設】，在當時的情況下是合理并且適當的。這些假設反映了我們代表本公司執(zhí)行【列明所采取的一系列行動】的意圖和能力。2、我們并無對（合并）財務報表中所反映的資產和負債的賬面價值或分類可能產生重大影響的計劃或意圖。3、我們已向貴事務所披露，而且本公司已遵循了相關合同的所有方面（如若不加以遵循，可能對（合并）財務報表具有重大影響），包括所有尚未償還債務的所有契約、條件或其他要求。七、資產的所有權七、資產的所有權1、【除了融資租賃中資本化的資產】以外，本公司對于資產負債表中列示的所有資產均享有完全的權利，并且不存在他人置于本公司資產上的留置權或保留權；而且除財務報表附注X中披露的內容外，本公司無其他任何用作抵押的資產。本公司享有完全權利的所有資產均列示于資產負債表中。

簡介：行政事業(yè)單位內部控制審計要點和方法內部控制審計是以內部控制為對象，在評審被審計單位內部控制制度的基礎上，抽查會計資料的內容、范圍和程序，據以進行符合性和實質性測試的一種審計方法。它是從傳統(tǒng)的會計事項為基礎的詳細審計轉化和發(fā)展過來的一種新型審計方式，不僅可以減少審計風險，而且還能提高審計質量和審計效益。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經營性事業(yè)單位，社會團體及其他附屬營業(yè)單位）內部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業(yè)單位在內控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權力失控、經濟活動部門利益至上、違規(guī)違紀、貪污腐敗等情況。只有強化政府的服務意識，創(chuàng)新政府管理體制，建設法治政府和服務政府，健全有效的內部控制體系，實現內部控制程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗發(fā)生，切實提高公共資金使用效率和公共服務效果，真正實現從“人治”管理向“法治”管理的轉變。一、行政事業(yè)單位內部控制審計內容內部控制是被審計單位為了合理保證經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。內部控制審計內容主要包括被審計單位是否建立健全各項內部控制制度，是否合法，有無違反國家、上理、資金管理關鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財務報銷管理中支出審批權限和報銷審核、不相容職務分離等方面有無控制制度等。3、會計控制制度。會計控制制度是指經濟組織為了保證會計數據的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數據的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業(yè)務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。4、財產、憑單管理制度。財產、憑單管理制度是為了確保經濟組織的財產和各種憑證單據而建立的控制制度，它包括財產管理責任制和憑證單據管理責任制兩部分。如財產物資的保管、清點、驗收、領用、計劃、預算、合同、單據等各個環(huán)節(jié)，都應實行專人管理。重點關注資產的購置、驗收、分配、使用、維修、處置、盤點、財務核算等管理制度是否健全，各業(yè)務管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。二、行政事業(yè)單位內部控制常見的問題1、內部控制意識不強。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內部控制有效實施情況納入單位內部相關部門及分管領導考核評價體系。沒有建立內部監(jiān)督機制，對經濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期或不定

簡介：研究開發(fā)費用專資本化項審計（鑒證）報告專字第號有限公司我們審計了后附的有限公司（以下簡稱貴公司）年度研究開發(fā)費用資本化明細表及有關編制說明，特出此貴公司研究開發(fā)費用資本化專項審計報告。一、管理層的責任企業(yè)管理層的責任是在企業(yè)會計制度（或企業(yè)會計準則）框架下，按照新會計準則中企業(yè)會計確認、計量和報告的基礎要求“權責發(fā)生制”，對企業(yè)現金支出中符合資產確認和計量要求的部分予以資本化，即計入相關資產的成本中。費用資本化遵循了新準則客觀性、重要性、可比性和相關性原則的要求，具有較強的相關性，能更好地滿足信息使用者的需要。如實編制企業(yè)研究開發(fā)費用資本化明細表，具體責任包括（1）設計、實施和維護與企業(yè)研究開發(fā)費用資本化明細表相關的內部控制，以使企業(yè)研究開發(fā)費用資本化明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計；（4）恰當界定研究開發(fā)資本化項目的具體范圍。無形資產中的費用資本化、企業(yè)會計準則第17號借款費用中的費用資本化、企業(yè)會計準則第9號職工薪酬中的費用資本化的有關規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在所審計期間的研究開發(fā)費用情況。四、編制基礎及使用限制我們注意到貴公司年度的研究開發(fā)費用資本化明細表編制說明第二條所述，是在企業(yè)會計制度或企業(yè)會計準則框架下，按照企業(yè)會計準則中費用資本化的有關規(guī)定，可能不適用于其他目的。本專項審計報告僅供貴公司【目的】時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。

簡介：════════════════════════════════════════════════════════════════練習題練習題第一章第一章審計概論審計概論一、單項選擇題一、單項選擇題1審計的對象是被審計單位在一定時期內能夠用財務報表及有關資料表現的全部或一部分經濟活動，審計主體不同，審計對象也不完全相同。政府審計的對象為（）。A本部門、本單位的財務收支以及其他有關的經濟活動B國務院各部門和地方各級政府的財政收支、國家財政金融機構和國有企業(yè)、事業(yè)組織的財務收支C委托人指定的被審單位的財務收支及其有關的經營管理活動D審計的專職機構和專職人員21918年謝霖領取了第一號會計師證書，并在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計師事務所（），這標志著我國注冊會計師制度正式誕生。A正林會計師事務所B正則會計師事務所C立信會計師事務所D信則會計師事務所3以下（）并不是按審計與被審計單位經濟業(yè)務發(fā)生的時間之間的關系，對審計做出的分類。A事中審計B事前審計C就地審計D事后審計4（）又稱詳細審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務較少、賬目數量不多以及審計技術和方法不發(fā)達的特定審計環(huán)境下產生的，在審計發(fā)展的早期（19世紀以前）應用的非常普遍。A制度基礎審計B風險導向審計C報送審計D賬項基礎審計5下列有關審計方法的說法中不正確的是（）。A逆查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少或內部控制制度較差的單位B順查法的審查順序和會計核算的順序完全一致C詳查法能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經法紀行為，一般不易疏漏，審計風險較小，審計工作質量較高D庫存現金、有價證券應采用全面盤存法二、多項選擇題二、多項選擇題1審計的獨立性主要表現在（）。A機構獨立B人格獨立C經濟獨立D生活獨立E業(yè)務工作獨立2以下關于注冊會計師審計與政府審計區(qū)別的說法中正確的有（）。A審計方式不同，注冊會計師審計為受托審計，政府審計為強制審計B審計目標不同，注冊會計師審計對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，政府審計對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況進行審計C審計監(jiān)督的性質不同，注冊會計師審計根據審計結果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行，政府審計根據審計結論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位財務報表的可靠程度D審計的獨立性不同，注冊會計師審計體現為單項獨立，即僅獨立于審計第二關系人（被審計單位），政府審計體現為雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第二關系人（被審計單位）E審計標準不同，注冊會計師審計依據注冊會計師法和中國注冊會計師協會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，政府審計依據中華人民共和國審計法和審計署制定的國家審計準則3按審計的目的和內容分類，可以將審計分為（）。A財務報表審計B事前審計C經營審計D合規(guī)性審計E報送審計4按審查書面資料的技術內容劃分，可分為（）。A盤點法B復算法C審閱法D核對法E調節(jié)法5審計職能是由審計本身的特征和地位所決定的，是審計本質的客觀反映，是不受人們主觀意志支配的，但是，它也不是一成不變的，隨著社會的進步、審計的發(fā)展，人們對審計職能的認識將會日益深化。目前，多數人認為審計具有（）職能。A經濟鑒證職能B制約作用C促進作用D經濟監(jiān)督職能E經濟評價職能三、簡答題三、簡答題════════════════════════════════════════════════════════════════2在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容包括（）。A是否發(fā)現被審計單位管理層存在誠信方面的問題B前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因C查閱前任注冊會計師的工作底稿D前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷等問題E前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧3在為客戶提供鑒證業(yè)務服務時，下列不屬于自我評價影響會計師事務所或注冊會計師獨立性的情況有（）。A會計師事務所擬采用或有收費方式收取服務費用B在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，注冊會計師認為該事項對財務報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師的事宜C與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事D在承接業(yè)務之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心E注冊會計師在同一年為客戶代編財務報表4會計師事務所和注冊會計師應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括（）。A與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益B會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往C過分擔心失去某項業(yè)務D可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系E收費主要來源于某一鑒證客戶5關于收費、傭金及業(yè)務招攬，注冊會計師的以下做法中，并不違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。A會計師事務所雖然收費明顯低，但其執(zhí)業(yè)質量符合要求，保持應收的職業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準則和質量控制程序，并且客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎B會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳C會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務D會計師事務所因業(yè)務需要臨時招聘了一些高等院校的會計研究生作為業(yè)務助理參與審計工作E得到法律認可或作為某種專業(yè)服務的公認做法而被職業(yè)組織認可，按照百分比收取費用6在確定收費時，會計師事務所應當考慮（）因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值。A提供專業(yè)服務所需承擔的責任B被審計單位的管理層的誠信C所需專業(yè)人員的水平和經驗D每一專業(yè)人員提供服務所需的時間E專業(yè)服務所需的知識和技能7以下說法中不正確的是（）。A接受委托前的溝通目的是確定是否接受委托B由于在接受委托前已經與前任注冊會計師進行過溝通，在接受委托后查閱前任注冊會計師的工作底稿時無須再取得被審計單位同意C接受委托前的溝通不是必要程序，接受委托后的溝通是必要程序D接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及詢問有關事項等E接受委托后的溝通最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿三、簡答題三、簡答題1在哪些情況下，注冊會計師可以披露客戶的有關信息

簡介：1秦榮生編秦榮生編審計學審計學（第八版）教材習題參考答案（第八版）教材習題參考答案第1章總論總論P13P13案例分析題案例分析題1解答解答飛狐運輸股份有限公司中止標志會計師事務所2013年度財務報表審計工作是不合理的，盡管杜杰以前是該項目的負責人，但他現在是公司的財務總監(jiān)，不具備審計人員的身份和獨立性。民間審計是以獨立的第三者身份進行審計，審計結果才能被社會各界接受。P14P14案例分析題案例分析題2解答解答1英國南海公司破產案審計開創(chuàng)了近代民間審計的先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀60年代的工業(yè)革命推動了英國經濟的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?？梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現代民間審計的產生，英國南海公司破產案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。2在民間審計發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務，均將英國南海公司破產案作為時間起點，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例。可見，英國南海公司破產案審計對世界民間審計發(fā)展意義重大、影響深遠。第2章審計的種類、方法和程序審計的種類、方法和程序P53P53計算分析題計算分析題11解答解答根據2014年1月15日的實際盤點結果，用調節(jié)法核實的2013年12月31日的結存數如下品種一等品二等品三等品錯誤男式54054026026050女式820820280280100總數相符，但一、二等品混淆了等級童式44044012030一等品發(fā)生了短缺從上面數字可知，該公司2013年12月31日產成品明細賬的數字是不真實和不正確的，有的混淆了等級，有的發(fā)生了短缺。教材P54計算分析題2題目更正應收賬款編號改為00014500，選擇300張進行函證。P54P54計算分析題計算分析題22解答解答⑴0417340420383779，2305⑵00050020003500500065P55P55計算分析題計算分析題33解答解答⑴劉林確定據此計算的樣本規(guī)模應為80。⑵內部控制存在性屬性的誤差率上限為7，根據計算結果，該公司內控不可以接受。若可以接受，下一步應計劃和實施實質性測試或細節(jié)測試審計程序。如果誤差率上限超過可容忍誤差率，則須擴大樣本規(guī)模，重復前面的抽樣和審查程序，看新的樣本中有多少錯誤項目，再確定可容忍誤差上限。擴大樣本規(guī)模，甚至再次擴大樣本規(guī)模后仍然達不到令人滿意的水平，注冊會計師可以考慮放棄依賴被審計單位的內部控制，并據此設計進一步的實質性程序或細節(jié)測試程序。5111961505000650002464464511151150003⑶違反了一般準則，因為審計人員在執(zhí)行工作時，必須保持獨立的意志和態(tài)度，不得兼任其他職務。⑷違反了一般準則，因為審計應由經過充分技術培訓并精通審計實務的人員擔任。⑸違反了一般準則和工作準則，因為審計人員在執(zhí)行工作時，必須保持獨立的意志和態(tài)度，其他人不得兼任，審計工作必須妥善地進行計劃安排，如有助理人員，必須加以監(jiān)督和指導。第5章審計證據和審計工作底稿審計證據和審計工作底稿P115P115案例分析題案例分析題11解答解答⑴購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。⑵銷貨發(fā)票副本比產品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是供外部流轉的，并獲得公司以外的機構或個人的承認，而產品出庫單只在公司內部流轉。⑶領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被連續(xù)編號，并且經過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在公司的會計部門內部流轉。⑷工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。⑹銀行函證回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行函證回函是注冊會計師直接獲取的，未經公司有關職員之手，而銀行對賬單經過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。P115P115案例分析題案例分析題22解答解答宏大會計師事務所審計工作底稿復核中存在的問題有一是審計工作底稿復核的時間不對，一般的復核應在審計的實施階段。二是復核的人員不對，劉海作為審計人員，自己要收集審計證據，編制審計工作底稿，因而不能作為審計工作底稿的復核人員。三是宏大會計師事務所缺乏三級復核制度。宏大會計師事務所應建立審計工作底稿的三級復核制度，陳濤應在每一份審計工作底稿完成后進行復核，黃明的復核應在審計業(yè)務接近尾聲時實施，還應增加會計師事務所的主任會計師或主管合伙人在出具審計報告前對審計工作底稿進行最終復核。第6章審計計劃、重要性與審計風險審計計劃、重要性與審計風險P135P135案例分析題案例分析題11解答解答⑴不恰當。王晶、馬英必須了解被審計單位及其環(huán)境，同時必須了解被審計單位對誠信道德和價值觀念的溝通和落實。⑵不恰當。重大錯報風險是客觀存在的，并不能夠降低，王晶、馬英應當通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險，注冊會計師無法降低重大錯報風險。⑶不恰當。了解被審計單位相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，是王晶、馬英必須要做的程序。⑷不恰當。王晶、馬英應當向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和已結清的賬戶。⑸不恰當。除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或王晶、馬英認為函證很可能無效的情況，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證，注冊會計師不能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。P135P135案例分析題案例分析題22解答解答根據營業(yè)收入確定的重要性水平500001500（萬元）根據總資產確定確定的重要性水平12000005600（萬元）

簡介：投資項目竣工財務決算審計內容與重點投資項目竣工財務決算審計內容與重點（一）工程立項及前期費用審計1、審核基本建設程序執(zhí)行情況?，F行基本建設前期工作程序包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉入下一環(huán)節(jié)。審計要審核基建工程開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設計需要。二是審查承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格，對項目論證是否充分，可行性研究報告的審核批準是否嚴格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。3、審核設計內容是否符合可行性研究批復的要求，建設項目的建設規(guī)模和實際標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題。4、審核是否具有相應資質的設計單位，根據批準的可行性研究報告，編制初步設計文件及相應的初步設計概算，審核初步設計概算的報批手續(xù)。審核設計概算的范圍是否與批復相符，是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標準。初步設計經批準后，設計概算即為工程投資的最高限額，未經批準，不得隨意突破。5、審核征地拆遷補償費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定；“三通一平”等相關基礎性設施的支出是否真實、合法。（二）工程招投標審計1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關程序進行審核招標文件是否經過審查；招標監(jiān)督過程是否符合規(guī)定；工程標底是否經過有關部門審批；開標、評標工作是否符合招標投標法及銅陵市政府有關規(guī)定等。2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經過比選進行審核。分包隊伍的選擇也應實行招投標，對其施工能力和報價按照招投標程序進行確定。（三）合同審計1、審核建設項目是否全面推行合同制。審計進點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同草本進行審核，審核經濟合同內容的有效性、真實性、全面性、嚴謹性。2、對審計進點前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。根據審核情況出具管理建議書。3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進行審核。4、審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。（四）工程監(jiān)理的審計。審查監(jiān)理單位資質的真實性和合法性；審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細則；審查項目建設監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強現場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管；對工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會同有關部門給予必要的處理處罰。（五）建設項目的竣工決算進行審計。審核竣工決算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設項目概預算最終執(zhí)行情況如何。主要包括照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；同一機構管理的不同建設項目之間是否有成本混淆情況；建設收入來源的合法性、準確性，分配和使用的正確性；往來款項的真實性、合法性；建設項目交付使用資產核算情況；有無“賬外賬”等違紀情況。16、審查建設項目稅、費計繳情況，審查建設單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代扣和繳納各種稅、費。17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。18、審查建設項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況，重點審查建設項目設計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關環(huán)境保護的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設同步進行。（七）項目績效審計政府性投資建設項目基本是非經營性項目不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性服務。所以，衡量其績效就不能只看其自身的經濟效益，更應該注重其滿足社會共同需要的優(yōu)劣程度及推動國民經濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應從宏觀效益、社會效益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。評價項目的投資效益，首先要確立評價投資效益優(yōu)劣程度的審計標準。具體操作中，可把項目初步設計中的預期效益和同行業(yè)平均水平作為評價標準，通過實際效益與標準效益的對比分析，對項目的投資效益作出客觀評價。（一）根據年初擬定的當年審計計劃分別了解基本情況1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關批復、資金申請報告及資金下達計劃、項目建設的三證、工程招標和監(jiān)理招標文件、施工監(jiān)理合同等）。2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。3、了解有無甲方供應設備和材料的情況。4、了解施工進展情況。5、了解監(jiān)理例會制度情況。6、了解審計進入前施工過程中的主要問題。（二）跟蹤審計項目施工過程中的投資控制審計人員應及時了解施工情況，定期對以下內容注重審計，并形成審計工作底稿。1、審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設計變更增減內容的真實性、合理性；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關各方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖總體要求，不得超量、超標。2、施工單位結算時需按實際價格計算的材料，必須經建設方認質認價，建設方要參與材料質量和價格的比選。審計人員對其價格和確認手續(xù)進行審核。3、如有甲方自行采購的設備、材料，要對供應商是否經過比選進行審核。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程金額在50萬元以上的設備的采購，均應進行招標投標。對在規(guī)定招投標范圍內的設備采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行

簡介：1細節(jié)測試中審計抽樣工作指南一、一、前言前言1為了規(guī)范細節(jié)測試中審計抽樣工作，根據中國注冊會計師審計準則第1101號–財務報表審計的目標和一般原則、中國注冊會計師審計準則第1221號–重要性、中國注冊會計師審計準則第1231號–針對評估的重大錯報風險實施的程序以及中國注冊會計師審計準則第1314號–審計抽樣和其他選取測試項目的方法制定本指南。2本指南主要目標在于指導審計人員在執(zhí)行細節(jié)測試過程中如何確定選取測試項目的方法，確定重要性水平。如果采用審計抽樣，如何進行樣本設計、選取樣本并實施審計程序、評價樣本結果等工作，以實現細節(jié)測試的工作目標。二、二、適用范圍適用范圍1本指南中的審計抽樣適用于年度財務報表審計，對于其他審計項目可參照執(zhí)行。2在實施細節(jié)測試過程中，應根據項目實際情況選擇審計抽樣或其他選取測試項目的方法，以獲取充分、適當的審計證據，實現審計目標。三、三、細節(jié)測試中選取測試項目的方法細節(jié)測試中選取測試項目的方法1在確定實施細節(jié)測試審計程序范圍時，應根據與所測試認定有關的重大錯報風險和對審計效率的要求，選取適當的測試項目方法，以獲取充分、適當的審計證據，實現審計程序的目標。2細節(jié)測試選取項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣?？梢愿鶕唧w情況，單獨或綜合使用這些方法。3選取全部項目測試是指對總體中的全部項目進行檢查。當存在下列情形之一時，應當考慮選取全部項目進行測試總體由少量的大額項目構成；存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據；由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。4存在特別風險的項目主要包括管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額；非常規(guī)的交易事項或賬戶余額，特別是與關聯方有關的交易或余額；3某類交易或賬戶余額是否所有項目都重要選取全部項目是否有個別重大項目選取特定項目是否需要抽樣不實施任何審計程序或實施分析程序等無需抽樣的程序審計抽樣是是是否否否10選取測試項目的方法之邏輯關系圖選取測試項目的方法之邏輯關系圖選取測試項目的方法之邏輯關系圖四、四、重要性水平和可容忍錯報重要性水平和可容忍錯報1在計劃審計工作時，應當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現在金額上重大的錯報。在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解、審計的目標、財務報表各項目的性質及其相互關系、財務報表項目的金額及其波動幅度。同時，還應從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平。

簡介：前言為加強公司正規(guī)化管理，強化對員工的管理，使各項工作有章可循、有據可依，特制定本內部規(guī)章制度，各部門員工應根據本部門工作分工，加強對本制度的學習和領會，認真執(zhí)行本規(guī)章制度中公共制度和相應制度，并嚴格加以實施。本規(guī)章制度連同公司管理規(guī)定、員工手冊、公司文件及相關管理制度，具有同等的效力，各職能部門、管理處應按照本制度對所屬員工加以管理和考核，違反本規(guī)章制度將在公司考核中予以相應處罰。不盡之處，公司將適時予以補充。本規(guī)章制度從下發(fā)之日起執(zhí)行。簽發(fā)人年月日6、關心員工生活，努力提高員工工資福利，改善工作條件。7、經濟與上級公司和政府相關部門順關系，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。職能部門經理崗位職責1、在公司總經理室的領導下，全面實施本部門的各項工作。2、負責制定本部門的工作計劃，組織各項工作的開展。3、負責配合辦公室進行本部門員工的招聘。4、負責制定本部門員工的業(yè)務培訓計劃，定期開展員工培訓。5、負責指導、監(jiān)督、檢查本部門各項工作，定期對本部門員工進行考核。管理處主任崗位職責在總經理直接領導下，貫徹執(zhí)行公司各項方針、政策，全面負責負責管理處的日常事務和管理工作。1、建立、健全各項規(guī)章制度，檢查督促崗位責任制的執(zhí)行情況，不斷提高服務質量，落實獎懲制度；2、安排和調整本部門人員工作，負責制定本部門的工作計劃，并組織編寫管理報告和各種通知、公函；3、負責傳達公司文件、通知及會議精神；4、檢查監(jiān)督本轄區(qū)工程維修、保安清衛(wèi)人員以及管理員工作情況并進行考核，按員工手冊的要求抓好管理；5、熟悉國家有關法規(guī)和物業(yè)管理規(guī)定，掌握各業(yè)主情況，檢查督促各責任區(qū)管理的實際操作；6、隨時掌握租金、管理費、水電費等交納情況，及時做好物業(yè)管理費催交的組織工作，并組織解決好有關投訴，不斷改進服務質量；7、抓好本部門的組織工作和思想工作，主持日常和定期工作會議，研究擬定下一步工作計劃；8、加強各班的團結合作，樹立整體思想，密切與其他部門的聯系，互相溝通、協調；9、認真完成公司交給的其他任務。

簡介：顧明先明先現場現場跟蹤跟蹤審計審計工作要點工作要點1、參與圖紙會審工作，熟悉圖紙，提前發(fā)現問題，防止事中事后設計變更增加施工成本。2、收集設計變更文件，審查是否按程序進行變更，防止隨意變更事件發(fā)生。3、了解施工圖紙要求及材料要求，施工技術要求，細部做法，跟蹤施工過程施工用料、做法尺寸、厚度、是否符合設計要求。審查進場材料、構配件，設備的質量、規(guī)格、型號等是否符合業(yè)主方的甲供材料或設計要求。對不符合要求的禁止使用，并向業(yè)主方及公司匯報。4、熟悉合同文件及合同約定的定額計價方式，做好合同管理工作，審查合同承包范圍內容，對合同外的內容是否有設計、業(yè)主方的相關指令文件，做好工程量簽證；5、熟悉各種施工方案，施工組織設計，審查是否按其實施。是否有增加工程量，增加部份是否已經業(yè)主方、監(jiān)理方認可。是否超過規(guī)定范圍。6、收集業(yè)主方、監(jiān)理方關于工程經濟、技術方面的文件資料，做好檔案管理。7、現場收方簽證注意在收方前先檢查儀器等測量工具是否正常，收方過程做好相片及視頻記錄，現場簽證單據當場拍照，并要求施工單位的所有收方簽證均有相片（特殊情況外），收集好所有現場收方記錄并歸檔。所有經濟簽證資料按周或旬、月向公司造價部門提交；并做好編號及統(tǒng)計表。8、要求施工單位在收方后一周內報正式簽證單，及時辦理經濟簽證，防止拖拉，做到及時、真實，準確。9、隱蔽工程驗收，嚴格審查是否符合設計及規(guī)范要求，實際情況增加的工程量是否經地勘單位、設計單位、業(yè)主單位、監(jiān)理單位認可并簽字確認。10、對工程材料未定價的，需配合業(yè)主方進行市場詢價的，及時聯系公司專業(yè)造價人員參與。材料因各種原因需進行調價的，針得業(yè)主方監(jiān)理方同意，并向公司專業(yè)造價人員反映情況，調價價格由造價人員決定。隱蔽工程驗收及現場簽證審計包含是否按合同技術要求建立隱蔽工程驗收與現場簽證管理的制度及其執(zhí)行情況，隱蔽工程驗收程序是否恰當，有無后補驗收程序的情況，各相關單位是否參與隱蔽工程驗收并形成各方簽認的文字記錄，工程結算時是否以隱蔽工程驗收的實際情況進行結算等內容的審計。46轉包及違法分包轉包及違法分包審計包含工程承包單位合規(guī)情況，合同簽訂情況，施工技術人員和管理人員構成情況，技術裝備和物資采購情況，分包程序和管理情況，分包工程的實際范圍和內容，資金往來和財務結算等內容的審計。

簡介：部門職責及崗位說明書部門職責及崗位說明書督查審計部部門職責督查審計部部門職責編號編號QYQGSJBQYQGSJB部門名稱部門名稱督查審計部所屬單位所屬單位部門關鍵職責部門關鍵職責目標責任體系的建立與評價強化執(zhí)行力，推動并保障集團管理運行的有效性、高效性開展管理審計，總結、完善并固化管理規(guī)范建立反腐體系，凈化企業(yè)環(huán)境部門組織結構圖及崗位編制圖部門組織結構圖及崗位編制圖督查審計部企管科審計科企管審計部副總監(jiān)（1人）企管專員（1人）審計專員（2人）制度效益專員（1人）修訂日期修訂日期20142014年9月1212日部門負責人簽字部門負責人簽字分管領導簽字分管領導簽字人力支持中心備案簽字人力支持中心備案簽字部門職責及崗位說明書部門職責及崗位說明書崗位說明書崗位說明書編號編號QYQGSJBQYQGSJB001001基本資料基本資料崗位名稱崗位名稱督查審計部副總監(jiān)所在所在部門部門督查審計部所在單位所在單位崗位編號崗位編號001部門部門編號編號單位編號單位編號崗位職級崗位職級薪酬薪酬等級等級崗位編制崗位編制1人直接上級直接上級總裁直接下級直接下級各科室科員崗位圖崗位圖崗位綜述崗位綜述根據集團發(fā)展戰(zhàn)略和領導要求，完成目標責任體系的建立與評價，強化執(zhí)行力，推動并保障集團管理運行的有效性、高效性，開展管理審計，總結、完善并固化管理規(guī)范，建立反腐體系，凈化企業(yè)環(huán)境崗位關鍵職責崗位關鍵職責序號序號主要職責主要職責1定期根據公司各項重要管理信息進行分析，提出管理工作優(yōu)化方案，為集團領導制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供依據；2組織并參與擬訂公司制度的修訂計劃和推廣方案，對制度執(zhí)行效果定期進行調查分析；3建立、完善目標計劃考核方案；對各部門、子（分）公司年度月度目標計劃進行審核；對各部門、子（分）公司年度月度目標計劃完成情況進行審核；4建立并完善公司地產、農機銷售、工貿連鎖考核體系；對日常檢查結果進行審核、分析，梳理處理意見和整改、優(yōu)化方案；5集團領導及會議紀要各項重要管理要求的下達和監(jiān)督執(zhí)行；6負責部門團隊建設與績效考評；組織部門進行培訓工作；7預算目標等制定與部門內部費用審批；8擬定、完善反腐方案，嚴厲打擊不良風氣；企管審計部副總監(jiān)企管專員績效制度專員審計專員總裁

簡介：貴州致順會計師事務所有限公司地址貴陽市富水南路196號全林廣場C幢251號電話08515809069傳真085158090691貴州致順會計師事務所有限公司貴州致順會計師事務所有限公司貴致審字（2014）第110號關于關于有限公司有限公司研究開發(fā)費用的專項審計報告研究開發(fā)費用的專項審計報告有限公司有限公司我們接受委托，對有限公司（以下簡稱貴公司）2011、2012和2013年度的研究開發(fā)費用使用情況進行審計。提供真實、合法、完整的研發(fā)項目資料及會計資料是貴公司的責任。我們的責任是按照中國注冊會計師審計準則計劃和實施審計工作的基礎上對研究開發(fā)費用使用情況發(fā)表審計意見，在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，依據貴公司提供的相關會計資料實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，我們相信，我們的審計工作為發(fā)表審計意見提供了合理的基礎?，F將審計情況報告如下一、企業(yè)基本情況一、企業(yè)基本情況有限公司以下簡稱“本公司”于2011年08月01日成立，注冊資本叁拾萬元整，注冊號522301000105607，法定代表人辜爽，住所貴州省興義市頂效鎮(zhèn)綠蔭村海壩組，類型有限責任公司（自然人投資或控股），經營范圍中草藥種植、加工、出口（國家法律法規(guī)規(guī)定禁止種植及限制進出口的除外）；中草藥研發(fā)。二、項目基本情況二、項目基本情況貴公司涉及四個研發(fā)項目，其具體項目情況如下有限公司報告正文貴州致順會計師事務所有限公司地址貴陽市富水南路196號全林廣場C幢251號電話08515809069傳真085158090693白芨種子萌發(fā)的影響，在無菌環(huán)境下進行萌芽生長，帶長到一定長度后移出到大棚內生長，適應后在移入土壤進行自然生長，不僅成本低廉，且大大提高了白芨的生活率。該項目已獲得白芨組培育苗方法技術，同時該技術申請了國家發(fā)明專利。（四）桔梗的栽培方法研究該項目公開了一種桔梗的栽培方法，包含下述幾個步驟1、選址選取土層深厚、排水良好、土質疏松而含腐殖質的砂質壤土，有機質含量在1％以上，土壤PH值65～80；2、整地和施肥深耕土壤45CM，整平耙細，每畝施土雜肥3000KG，加過磷酸鈣和餅肥各50KG，鉀肥和尿素各25KG，做2M寬高畦；3、播種播種時間控制在11月份～次年1月份，播時將種子用潮細沙土拌勻，用種量為每畝地24KG，撒于畦面上，用掃帚輕掃一遍，以不見種子為度，稍作震壓；并蓋草保溫保濕，防止雨水沖刷；4、田間管理分為一般管理和病蟲害防治；5、收獲和加工。采用本項目的方法栽培桔梗，所得產品根條肥大、體實、產量高。該項目已獲得白桔梗的栽培方法技術，同時該技術申請了國家發(fā)明專利。三、審計情況三、審計情況1項目資金到位情況根據貴公司提供的相關財務資料，20112013年度貴公司四個研究開發(fā)項目到位資金4350萬元，企業(yè)自籌資金4350萬元。2項目資金支出情況20112013年度貴公司四個研發(fā)項目投入共計3923萬元，其中人員工資投入2291萬元，直接投入1436萬元，固定資產投入084萬元，其他費用支出112萬元。（具體指出情況詳見附件14）。四、其他事項說明四、其他事項說明