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簡(jiǎn)介：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱(chēng)編制人及日期索引號(hào)A112被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)的恰當(dāng)性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)1234獲取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。評(píng)價(jià)各類(lèi)存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。復(fù)核金額較大存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的正確性。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)2

簡(jiǎn)介：最新大學(xué)生演講稿做好成功的準(zhǔn)備，最新大學(xué)生演講稿做好成功的準(zhǔn)備，是成功的第一步是成功的第一步成功不是一件隨意的事情，必須做好準(zhǔn)備。處于高考前最緊張的備戰(zhàn)狀態(tài)，對(duì)于一個(gè)即將走向成功的學(xué)生來(lái)說(shuō)尤其重要，不同的平臺(tái)有不同的風(fēng)景，有不同的要求，不同的追求，以及面臨著不同的競(jìng)爭(zhēng)，及其與之相伴而來(lái)的生活方式，學(xué)習(xí)方式。當(dāng)你處在原有的學(xué)習(xí)環(huán)境中的時(shí)候，你的同伴群體所提供的文化環(huán)境，你的家庭成員，老師等為你建構(gòu)的學(xué)習(xí)環(huán)境，以及由自己的知識(shí)與能力而形成的個(gè)體目標(biāo)等，無(wú)不具有相對(duì)穩(wěn)定的屬性，所有這些因素共同構(gòu)成了你的學(xué)習(xí)平臺(tái)，或者說(shuō)發(fā)展環(huán)境也可以，生活在你自己最熟悉的發(fā)展環(huán)境之中，你可以從容地面對(duì)與這個(gè)環(huán)境相適應(yīng)的困難，并在這個(gè)環(huán)境中得到相對(duì)應(yīng)的幫助，如魚(yú)得水這個(gè)成語(yǔ)正好可以解釋你應(yīng)對(duì)原有環(huán)境的從容自如。當(dāng)你取得新的成績(jī)以后，原有的環(huán)境平衡狀態(tài)被打破了，你必須建構(gòu)一個(gè)新的發(fā)展環(huán)境，這意味著你對(duì)原有環(huán)境的拋棄，新的環(huán)境又還沒(méi)有建立起來(lái)，于是你處于一種沒(méi)有環(huán)境的特殊狀態(tài)，失落便由此而來(lái)。新的發(fā)展環(huán)境的建立是需要時(shí)間的，你必須面對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，你必須改變相應(yīng)的學(xué)習(xí)方法，你必須用新的思維方式去解決新的困難，你必須有新的視野、新的高度以及新的同伴群體。但是，這個(gè)新的發(fā)展環(huán)境在你之前其實(shí)已經(jīng)存在，它里面已經(jīng)有了很多先到者，他們已經(jīng)提前適應(yīng)了這個(gè)環(huán)境，你作為一個(gè)后來(lái)者，能不能夠被接納，在多大程度上接納，往往充滿(mǎn)了變數(shù)，這就是對(duì)你最大的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。很多同學(xué)的煩惱不是來(lái)自于學(xué)習(xí)本身，而是來(lái)自于變化之后的不適應(yīng)或者是取得好成績(jī)之后；或者是取得一個(gè)很差的成績(jī)之后。二者的共同之處只有一個(gè)，即他們必須去適應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境。前者是向高一級(jí)的環(huán)境發(fā)展，后者是倒退于低一級(jí)的發(fā)展環(huán)境。他們?cè)诒仨毻械陌l(fā)展環(huán)境相脫離，如果你要保持原有的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，就必須保持與這個(gè)環(huán)境相適應(yīng)的成績(jī)及其文化認(rèn)同。最新大學(xué)生演講稿做好成功的準(zhǔn)備，最新大學(xué)生演講稿做好成功的準(zhǔn)備，是成功的第一步是成功的第一步成功不是一件隨意的事情，必須做好準(zhǔn)備。處于高考前最緊張的備戰(zhàn)狀態(tài)，對(duì)于一個(gè)即將走向成功的學(xué)生來(lái)說(shuō)尤其重要，不同的平臺(tái)有不同的風(fēng)景，有不同的要求，不同的追求，以及面臨著不同的競(jìng)爭(zhēng)，及其與之相伴而來(lái)的生活方式，學(xué)習(xí)方式。當(dāng)你處在原有的學(xué)習(xí)環(huán)境中的時(shí)候，你的同伴群體所提供的文化環(huán)境，你的家庭成員，老師等為你建構(gòu)的學(xué)習(xí)環(huán)境，以及由自己的知識(shí)與能力而形成的個(gè)體目標(biāo)等，無(wú)不具有相對(duì)穩(wěn)定的屬性，所有這些因素共同構(gòu)成了你的學(xué)習(xí)平臺(tái)，或者說(shuō)發(fā)展環(huán)境也可以，生活在你自己最熟悉的發(fā)展環(huán)境之中，你可以從容地面對(duì)與這個(gè)環(huán)境相適應(yīng)的困難，并在這個(gè)環(huán)境中得到相對(duì)應(yīng)的幫助，如魚(yú)得水這個(gè)成語(yǔ)正好可以解釋你應(yīng)對(duì)原有環(huán)境的從容自如。當(dāng)你取得新的成績(jī)以后，原有的環(huán)境平衡狀態(tài)被打破了，你必須建構(gòu)一個(gè)新的發(fā)展環(huán)境，這意味著你對(duì)原有環(huán)境的拋棄，新的環(huán)境又還沒(méi)有建立起來(lái)，于是你處于一種沒(méi)有環(huán)境的特殊狀態(tài)，失落便由此而來(lái)。新的發(fā)展環(huán)境的建立是需要時(shí)間的，你必須面對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，你必須改變相應(yīng)的學(xué)習(xí)方法，你必須用新的思維方式去解決新的困難，你必須有新的視野、新的高度以及新的同伴群體。但是，這個(gè)新的發(fā)展環(huán)境在你之前其實(shí)已經(jīng)存在，它里面已經(jīng)有了很多先到者，他們已經(jīng)提前適應(yīng)了這個(gè)環(huán)境，你作為一個(gè)后來(lái)者，能不能夠被接納，在多大程度上接納，往往充滿(mǎn)了變數(shù)，這就是對(duì)你最大的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。很多同學(xué)的煩惱不是來(lái)自于學(xué)習(xí)本身，而是來(lái)自于變化之后的不適應(yīng)或者是取得好成績(jī)之后；或者是取得一個(gè)很差的成績(jī)之后。二者的共同之處只有一個(gè)，即他們必須去適應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境。前者是向高一級(jí)的環(huán)境發(fā)展，后者是倒退于低一級(jí)的發(fā)展環(huán)境。他們?cè)诒仨毻械陌l(fā)展環(huán)境相脫離，如果你要保持原有的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，就必須保持與這個(gè)環(huán)境相適應(yīng)的成績(jī)及其文化認(rèn)同。

簡(jiǎn)介：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表索引號(hào)A9客戶(hù)清江公司查驗(yàn)人員李妮日期20070303截止日20061231復(fù)核人員張微日期20070303一、審計(jì)目標(biāo)1確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率是否恰當(dāng)；2確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；3確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；4確定壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬核對(duì)相符。2將壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符。3檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。4實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷(xiāo)依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。續(xù)表5檢查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬及相關(guān)原始憑證，查找有無(wú)資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款，如有，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)處理。6實(shí)施分析程序。通過(guò)計(jì)算因應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額、因應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收票據(jù)余額、因其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額占其他應(yīng)收款余額等的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。。7結(jié)合應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表索引號(hào)A9客戶(hù)清江公司查驗(yàn)人員李妮日期20070303截止日20061231復(fù)核人員張微日期20070303一、審計(jì)目標(biāo)1確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率是否恰當(dāng)；2確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；3確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；4確定壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬核對(duì)相符。2將壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)相符。3檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。4實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷(xiāo)依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。續(xù)表5檢查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬及相關(guān)原始憑證，查找有無(wú)資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款，如有，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)處理。6實(shí)施分析程序。通過(guò)計(jì)算因應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額、因應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收票據(jù)余額、因其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額占其他應(yīng)收款余額等的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。。7結(jié)合應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

簡(jiǎn)介：XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶(hù)簽名日期項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序編制人索引號(hào)C5－1截至日復(fù)核人頁(yè)次1一、審計(jì)目標(biāo)1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)；2、確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；3、確定壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確；4、確定壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明索引號(hào)1、核對(duì)壞賬準(zhǔn)備總帳與報(bào)表余額是否相符；2、按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分；3、檢查年度內(nèi)壞賬損失的原因，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞賬處理后又收回的賬款；4、驗(yàn)明壞賬準(zhǔn)備是否已在作資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。客戶(hù)名稱(chēng)簽名日期檔案號(hào)審計(jì)項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額表編制人索引號(hào)會(huì)計(jì)截止日復(fù)核人頁(yè)次索引科目代碼及名稱(chēng)方向期初余額本期借累計(jì)本期貸累計(jì)期末余額審計(jì)調(diào)整審定數(shù)000000000000審計(jì)結(jié)論審計(jì)說(shuō)明

簡(jiǎn)介：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表單位名稱(chēng)序號(hào)科目名稱(chēng)余額1應(yīng)收賬款小計(jì)2其他應(yīng)收賬款小計(jì)總計(jì)財(cái)務(wù)主管單位元上期壞賬余額本期計(jì)提數(shù)制表

簡(jiǎn)介：工作說(shuō)明書(shū)單位行政事務(wù)處公務(wù)管理室崗位名稱(chēng)崗位名稱(chēng)土地房產(chǎn)管理崗位人數(shù)崗位人數(shù)1工作班制工作班制一本職工作本職工作土地房產(chǎn)管理職務(wù)職級(jí)3級(jí)3檔直接上級(jí)直接上級(jí)公務(wù)管理室主任直接下級(jí)直接下級(jí)土地政策的貫徹執(zhí)行土地資產(chǎn)管理土地征用管理協(xié)助有關(guān)部門(mén)處理土地糾紛等問(wèn)題廠房、辦公樓、單身樓舍資產(chǎn)管理其它臨時(shí)性工作工作責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要權(quán)力管理范圍管理范圍操作設(shè)備操作設(shè)備工作環(huán)境工作環(huán)境相關(guān)部門(mén)相關(guān)部門(mén)崗位任職資格學(xué)歷大專(zhuān)以上年齡不限資歷從事資產(chǎn)或行政管理工作二年以上性別不限專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)、經(jīng)管語(yǔ)言漢語(yǔ)相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)土地法規(guī)個(gè)性領(lǐng)導(dǎo)能力領(lǐng)導(dǎo)能力應(yīng)變能力應(yīng)變能力需要?jiǎng)?chuàng)造能力創(chuàng)造能力健康要求健康要求良好其他工作說(shuō)明書(shū)單位行政事務(wù)處公務(wù)管理室崗位名稱(chēng)崗位名稱(chēng)土地房產(chǎn)管理崗位人數(shù)崗位人數(shù)1工作班制工作班制一本職工作本職工作土地房產(chǎn)管理職務(wù)職級(jí)3級(jí)3檔直接上級(jí)直接上級(jí)公務(wù)管理室主任直接下級(jí)直接下級(jí)土地政策的貫徹執(zhí)行土地資產(chǎn)管理土地征用管理協(xié)助有關(guān)部門(mén)處理土地糾紛等問(wèn)題廠房、辦公樓、單身樓舍資產(chǎn)管理其它臨時(shí)性工作工作責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要權(quán)力管理范圍管理范圍操作設(shè)備操作設(shè)備工作環(huán)境工作環(huán)境相關(guān)部門(mén)相關(guān)部門(mén)崗位任職資格學(xué)歷大專(zhuān)以上年齡不限資歷從事資產(chǎn)或行政管理工作二年以上性別不限專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)、經(jīng)管語(yǔ)言漢語(yǔ)相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)土地法規(guī)個(gè)性領(lǐng)導(dǎo)能力領(lǐng)導(dǎo)能力應(yīng)變能力應(yīng)變能力需要?jiǎng)?chuàng)造能力創(chuàng)造能力健康要求健康要求良好其他

簡(jiǎn)介：1土地使用權(quán)的稅收籌劃土地使用權(quán)的稅收籌劃經(jīng)營(yíng)者蓋工廠、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，都需要擁有土地使用權(quán)。土地使用權(quán)是經(jīng)營(yíng)者在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。近些年我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交易發(fā)展迅猛，但很多人并不清楚獲取、使用土地使用權(quán)涉及哪些稅收問(wèn)題，也就忽略了土地使用權(quán)的稅收籌劃，其實(shí)對(duì)土地使用權(quán)的稅收籌劃是非常必要的。獲取、使用土地使用權(quán)主要涉及房產(chǎn)稅（涉外企業(yè)是房地產(chǎn)稅）、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅三個(gè)稅種，都有進(jìn)行籌劃的必要性和可能性。土地使用權(quán)房產(chǎn)稅籌劃要點(diǎn)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四十七條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷(xiāo)。待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程成本?？梢?jiàn)，土地一旦開(kāi)發(fā)，最終將不可避免的形成納稅人繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，企業(yè)只要適當(dāng)?shù)赝七t土地開(kāi)發(fā)時(shí)間，便可獲得少繳房產(chǎn)稅的好處。某公司購(gòu)入一塊土地，并開(kāi)始建造廠房，支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款240萬(wàn)元，合同規(guī)定的土地使用期限是10年。假設(shè)該地規(guī)定房產(chǎn)余值是按房產(chǎn)原值扣除30％計(jì)算，廠房完工后，該土地每年需繳納房產(chǎn)稅240（1－30％）12％＝202萬(wàn)元。如果企業(yè)推遲一年建設(shè)，土地使用權(quán)要按規(guī)定攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)額為24萬(wàn)元，所以其轉(zhuǎn)入在建工程的賬面價(jià)值為216萬(wàn)元。廠房完工后，該土地每年需繳納房產(chǎn)稅181萬(wàn)元。從以上計(jì)算可以看出，推遲一年開(kāi)發(fā)，相應(yīng)地滯后了土地使用權(quán)形成房屋原值的時(shí)間，可少繳房產(chǎn)稅202萬(wàn)元；并且隨著土地使用權(quán)賬面價(jià)值的減少，該公司以后每年可少支出房產(chǎn)稅款021萬(wàn)元。數(shù)額雖小，但考慮到房產(chǎn)稅是納稅人一項(xiàng)長(zhǎng)期的固定支出，其節(jié)稅效果是不言而喻的。當(dāng)然，如果企業(yè)只是一味地靠推后土地開(kāi)發(fā)時(shí)間來(lái)減少稅款支出也是不可取的。只有當(dāng)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地預(yù)計(jì)其帶來(lái)的利潤(rùn)小于滯后開(kāi)發(fā)所獲得的節(jié)稅額時(shí)，這種籌劃才有必要。土地使用權(quán)企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第二十九條規(guī)定“納稅人取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)?！倍鴱臅?huì)計(jì)處理的角度來(lái)看，土地是與建筑物一并列入固定資產(chǎn)入賬，合在一塊提折舊的。我國(guó)稅法允許的房屋、建筑物最短折舊年限為20年，一般而言，納稅人出于自身利益的需要都會(huì)選擇這一折舊年限。因此，當(dāng)合同規(guī)定的土地使用期限低于20年，或者合同并沒(méi)有規(guī)定土地使用期限（按稅法規(guī)定，其攤銷(xiāo)期限不得短于十年），納稅人在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以將其從房屋、建筑物原值中剝離出來(lái)，單獨(dú)攤銷(xiāo)。那么在土地?cái)備N(xiāo)期限內(nèi)，可以增加企業(yè)所得稅稅前列支費(fèi)用，納稅人獲得了遲延繳納稅款的好處。2例如某公司的廠房中有自購(gòu)?fù)恋匾粔K，該土地取得時(shí)的成本是200萬(wàn)元。房屋按20年提折舊，合同規(guī)定的土地使用期限是10年，適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。公司按照會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊，土地每年可進(jìn)入費(fèi)用的折舊額是10萬(wàn)元。如果按稅法的規(guī)定將該土地單獨(dú)攤銷(xiāo)進(jìn)行納稅調(diào)整，每年可進(jìn)入費(fèi)用的攤銷(xiāo)額是20萬(wàn)元。相對(duì)于前者，該公司在規(guī)定的土地使用期限內(nèi)每年稅前可多列支10萬(wàn)元，所以在前十年總計(jì)可少繳企業(yè)所得稅33萬(wàn)元。在后十年，由于土地使用權(quán)已經(jīng)攤銷(xiāo)完畢，該公司為此總計(jì)應(yīng)多繳企業(yè)所得稅33萬(wàn)元。雖然從納稅總額上來(lái)看并沒(méi)有減少，但是該納稅人成功地將應(yīng)稅所得額向后遞延，推遲了納稅時(shí)間。因?yàn)橘Y金存在時(shí)間價(jià)值，所以該公司無(wú)異于依法取得了一筆無(wú)息貸款，是十分劃算的。土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅籌劃要點(diǎn)相比前兩個(gè)稅種，土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅籌劃更為復(fù)雜。因?yàn)橥恋卦诔鲎饣蜣D(zhuǎn)讓時(shí)除了要繳納營(yíng)業(yè)稅，可能還會(huì)涉及印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅種。某公司有一閑置土地用于出租，賬面價(jià)值為64萬(wàn)元，每年獲得租金收入10萬(wàn)元。出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按5％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅05萬(wàn)元，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加005萬(wàn)元，并按財(cái)產(chǎn)租賃合同征收千分之一的印花稅001萬(wàn)元。那么每年繳納企業(yè)所得稅前的租金收入為944萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅后的凈收入為632萬(wàn)元。如果公司將該土地對(duì)外投資，按規(guī)定以土地使用權(quán)投資入股，參與被投資方利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。假定該公司投資分回的利潤(rùn)不存在補(bǔ)稅問(wèn)題，那么從表面看，公司只要預(yù)計(jì)每年的投資收益大于632萬(wàn)元時(shí)，就可選擇投資入股，而不出租，但事實(shí)上并不這么簡(jiǎn)單。原因在于首先，出租的土地每年可以在出租方企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)，而對(duì)外投資的土地只能在被投資方攤銷(xiāo)，因而選擇投資則每年要多支出企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)以土地使用權(quán)對(duì)外投資時(shí)，涉及的所得稅問(wèn)題有兩方面。第一，屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，要就所得繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)土地投資時(shí)雙方協(xié)議作價(jià)74萬(wàn)元，則該公司獲得的轉(zhuǎn)讓收益為10萬(wàn)元，需繳納企業(yè)所得稅33萬(wàn)元。第二，公司將該項(xiàng)投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置時(shí)，同樣需要對(duì)所得繳納企業(yè)所得稅。如果公司再考慮到投資的風(fēng)險(xiǎn)因素，那么預(yù)計(jì)的年投資收益稍稍大于632萬(wàn)元時(shí)就選擇投資，是不明智的。只有充分考慮上述因素后才能作出最后的決策。此外，相關(guān)稅法對(duì)土地使用權(quán)的一些特殊經(jīng)營(yíng)行為也給予了一些政策傾斜，如將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、將農(nóng)業(yè)土地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅等等。綜上所述，利用土地使用權(quán)進(jìn)行稅收籌劃是很必要的。納稅人應(yīng)該充分利用有關(guān)政策，指導(dǎo)自己合理使用土地，選擇最佳方案以獲取最大的稅后凈收益。

簡(jiǎn)介：A土地成本土地補(bǔ)償費(fèi)用合作方的條件，或轉(zhuǎn)讓費(fèi)。土地出讓收益金國(guó)家按土地類(lèi)別收取土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。B建筑安裝成本一般磚混結(jié)構(gòu)為600700元／M2，框架結(jié)構(gòu)為900～1000元／M2，裝修費(fèi)用按實(shí)際情況另計(jì)。C企業(yè)管理費(fèi)一般占銷(xiāo)售回收金額的2％。D銷(xiāo)售廣告費(fèi)一般占銷(xiāo)售回收金額的2％3％。E前期費(fèi)用勘測(cè)費(fèi)按建筑面積3元／M2收取。設(shè)計(jì)費(fèi)＝按設(shè)計(jì)單位資質(zhì)及建筑面積收取。F前期稅費(fèi)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目性質(zhì)不同按總投資比例的05％、10％、15％、30％收取，中外合資可免征，一般為5％。城市設(shè)施有償使用費(fèi)按10元M2收取。城市規(guī)劃管理費(fèi)按勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)，建安成本的3收取。新型墻體保證金按45元／M2收取，竣工驗(yàn)收合格后退回。工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)按勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)。建安成本的25收取。學(xué)校修建費(fèi)；按2元／M2收取。人防異地建設(shè)費(fèi)按10元／M2收取。房屋拆遷管理費(fèi)按土地補(bǔ)償費(fèi)用的05％收取，不涉及房屋拆遷的免收。供水增容費(fèi)按所需水管粗細(xì)劃分，每100MM管需增容費(fèi)50000元。電增容費(fèi)計(jì)算所需用電量，按650元／KW收取。F營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售收入的33％計(jì)算。G所得稅企業(yè)所得稅按毛利潤(rùn)的24％計(jì)算。地方所得稅按毛利潤(rùn)的3％計(jì)算。H其它費(fèi)用包括不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用，鑒證費(fèi)等，按銷(xiāo)售收入的1。5％計(jì)算。A土地成本土地補(bǔ)償費(fèi)用合作方的條件，或轉(zhuǎn)讓費(fèi)。土地出讓收益金國(guó)家按土地類(lèi)別收取土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。B建筑安裝成本一般磚混結(jié)構(gòu)為600700元／M2，框架結(jié)構(gòu)為900～1000元／M2，裝修費(fèi)用按實(shí)際情況另計(jì)。C企業(yè)管理費(fèi)一般占銷(xiāo)售回收金額的2％。D銷(xiāo)售廣告費(fèi)一般占銷(xiāo)售回收金額的2％3％。E前期費(fèi)用勘測(cè)費(fèi)按建筑面積3元／M2收取。設(shè)計(jì)費(fèi)＝按設(shè)計(jì)單位資質(zhì)及建筑面積收取。F前期稅費(fèi)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目性質(zhì)不同按總投資比例的05％、10％、15％、30％收取，中外合資可免征，一般為5％。城市設(shè)施有償使用費(fèi)按10元M2收取。城市規(guī)劃管理費(fèi)按勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)，建安成本的3收取。新型墻體保證金按45元／M2收取，竣工驗(yàn)收合格后退回。工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)按勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)。建安成本的25收取。學(xué)校修建費(fèi)；按2元／M2收取。人防異地建設(shè)費(fèi)按10元／M2收取。房屋拆遷管理費(fèi)按土地補(bǔ)償費(fèi)用的05％收取，不涉及房屋拆遷的免收。供水增容費(fèi)按所需水管粗細(xì)劃分，每100MM管需增容費(fèi)50000元。電增容費(fèi)計(jì)算所需用電量，按650元／KW收取。F營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售收入的33％計(jì)算。G所得稅企業(yè)所得稅按毛利潤(rùn)的24％計(jì)算。地方所得稅按毛利潤(rùn)的3％計(jì)算。H其它費(fèi)用包括不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用，鑒證費(fèi)等，按銷(xiāo)售收入的1。5％計(jì)算。

簡(jiǎn)介：土地使用權(quán)的稅收籌劃經(jīng)營(yíng)者蓋工廠、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，都需要擁有土地使用權(quán)。土地使用權(quán)是經(jīng)營(yíng)者在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。近些年我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交易發(fā)展迅猛，但很多人并不清楚獲取、使用土地使用權(quán)涉及哪些稅收問(wèn)題，也就忽略了土地使用權(quán)的稅收籌劃，其實(shí)對(duì)土地使用權(quán)的稅收籌劃是非常必要的。獲取、使用土地使用權(quán)主要涉及房產(chǎn)稅（涉外企業(yè)是房地產(chǎn)稅）、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅三個(gè)稅種，都有進(jìn)行籌劃的必要性和可能性。土地使用權(quán)房產(chǎn)稅籌劃要點(diǎn)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四十七條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷(xiāo)。待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程成本?？梢?jiàn)，土地一旦開(kāi)發(fā)，最終將不可避免的形成納稅人繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，企業(yè)只要適當(dāng)?shù)赝七t土地開(kāi)發(fā)時(shí)間，便可獲得少繳房產(chǎn)稅的好處。某公司購(gòu)入一塊土地，并開(kāi)始建造廠房，支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款２４０萬(wàn)元，合同規(guī)定的土地使用期限是１０年。假設(shè)該地規(guī)定房產(chǎn)余值是按房產(chǎn)原值扣除３０％計(jì)算，廠房完工后，該土地每年需繳納房產(chǎn)稅２４０（１－３０％）１２％＝２０２萬(wàn)元。如果企業(yè)推遲一年建設(shè)，土地使用權(quán)要按規(guī)定攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)額為２４萬(wàn)元，所以其轉(zhuǎn)入在建工程的賬面價(jià)值為２１６萬(wàn)元。廠房完工后，該土地每年需繳納房產(chǎn)稅１８１萬(wàn)元。從以上計(jì)算可以看出，推遲一年開(kāi)發(fā)，相應(yīng)地滯后了土地使用權(quán)形成房屋原值的時(shí)間，可少繳房產(chǎn)稅２０２萬(wàn)元；并且隨著土地使用權(quán)賬面價(jià)值的減少，該公司以后每年可少支出房產(chǎn)稅款０２１萬(wàn)元。數(shù)額雖小，但考慮到房產(chǎn)稅是納稅人一項(xiàng)長(zhǎng)期的固定支出，其節(jié)稅效果是不言而喻的。當(dāng)然，如果企業(yè)只是一味地靠推后土地開(kāi)發(fā)時(shí)間來(lái)減少稅款支出也是不可取的。只有當(dāng)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地預(yù)計(jì)其帶來(lái)的利潤(rùn)小于滯后開(kāi)發(fā)所獲得的節(jié)稅額時(shí)，這種籌劃才有必要。土地使用權(quán)企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第二十九條規(guī)定“納稅人取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)?！岸鴱臅?huì)計(jì)處理的角度來(lái)看，土地是與建筑物一并列入固定資產(chǎn)入賬，合在一塊提折舊的。我國(guó)稅法允許的房屋、建筑物最短折舊年限為２０年，一般而言，納稅人出于自身利益的需要都會(huì)選擇這一折舊年限。因此，當(dāng)合同規(guī)定的土地使用期限低于２０年，或者合同并沒(méi)有規(guī)定土地使用期限（按稅法規(guī)定，其攤銷(xiāo)期限不得短于十年），納稅人在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以將其從房屋、建筑物原值中剝離出來(lái)，單獨(dú)攤銷(xiāo)。那么在土地?cái)備N(xiāo)期限內(nèi)，可以增加企業(yè)所得稅稅前列支費(fèi)用，納稅人獲得了遲延繳納稅款的好處。例如某公司的廠房中有自購(gòu)?fù)恋匾粔K，該土地取得時(shí)的成本是２００萬(wàn)元。房屋按２０年提折舊，合同規(guī)定的土地使用期限是１０年，適用的企業(yè)所得稅稅率是３３％。公司按照會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊，土地每年可進(jìn)入費(fèi)用的折舊額是１０萬(wàn)元。如果按稅法的規(guī)定將該土地單獨(dú)攤銷(xiāo)進(jìn)行納稅調(diào)整，每年可進(jìn)入費(fèi)用的攤銷(xiāo)額是２０萬(wàn)元。相對(duì)于前者，該公司在規(guī)定的土地使用期限內(nèi)每年稅前可多列支１０萬(wàn)元，所以在前十年總計(jì)可少繳企業(yè)所得稅３３萬(wàn)元。在后十年，由于土地使用權(quán)已經(jīng)攤銷(xiāo)完畢，該公司為此總計(jì)應(yīng)多繳企業(yè)所得稅３３萬(wàn)元。雖然從納稅總額上來(lái)看并沒(méi)有減少，但是該納稅人成功地將應(yīng)稅所得額向后遞延，推遲了納稅時(shí)間。因?yàn)橘Y金存在時(shí)間價(jià)值，所以該公司無(wú)異于依法取得了一筆無(wú)息貸款，是十分劃算的。土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅籌劃要點(diǎn)相比前兩個(gè)稅種，土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅籌劃更為復(fù)雜。因?yàn)橥恋卦诔鲎饣蜣D(zhuǎn)讓時(shí)除了要繳納營(yíng)業(yè)稅，可能還會(huì)涉及印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅種。某公司有一閑置土地用于出租，賬面價(jià)值為６４萬(wàn)元，每年獲得租金收入１０萬(wàn)元。出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按５％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅０５萬(wàn)元，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加００５萬(wàn)元，并按財(cái)產(chǎn)租賃合同征收千分之一的印花稅００１萬(wàn)元。那么每年繳納企業(yè)所得稅前的租金收入為９４４萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅后的凈收入為６３２萬(wàn)元。如果公司將該土地對(duì)外投資，按規(guī)定以土地使用權(quán)投資入股，參與被投資方利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。假定該公司投資分回的利潤(rùn)不存在補(bǔ)稅問(wèn)題，那么從表面看，公司只要預(yù)計(jì)每年的投資收益大于６３２萬(wàn)元時(shí)，就可選擇投資入股，而不出租，但事實(shí)上并不這么簡(jiǎn)單。原因在于首先，出租的土地每年可以在出租方企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)，而對(duì)外投資的土地只能在被投資方攤銷(xiāo)，因而選擇投資則每年要多支出企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)以土地使用權(quán)對(duì)外投資時(shí)，涉及的所得稅問(wèn)題有兩方面。第一，屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，要就所得繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)土地投資時(shí)雙方協(xié)議作價(jià)７４萬(wàn)元，則該公司獲得的轉(zhuǎn)讓收益為１０萬(wàn)元，需繳納企業(yè)所得稅３３萬(wàn)元。第二，公司將該項(xiàng)投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置時(shí)，同樣需要對(duì)所得繳納企業(yè)所得稅。如果公司再考慮到投資的風(fēng)險(xiǎn)因素，那么預(yù)計(jì)的年投資收益稍稍大于６３２萬(wàn)元時(shí)就選擇投資，是不明智的。只有充分考慮上述因素后才能作出最后的決策。此外，相關(guān)稅法對(duì)土地使用權(quán)的一些特殊經(jīng)營(yíng)行為也給予了一些政策傾斜，如將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、將農(nóng)業(yè)土地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅等等。綜上所述，利用土地使用權(quán)進(jìn)行稅收籌劃是很必要的。納稅人應(yīng)該充分利用有關(guān)政策，指導(dǎo)自己合理使用土地，選擇最佳方案以獲取最大的稅后凈收益。中國(guó)稅務(wù)報(bào)

簡(jiǎn)介：中國(guó)管理資訊網(wǎng)“濱水帶圣菲城”一期成本測(cè)算20050315成本控制部序號(hào)項(xiàng)目面積（㎡）成本額（萬(wàn)元）單位商品房分?jǐn)偟某杀荆ㄔO）所占比例備注1土地成本24826821155870其中土地補(bǔ)償金1143069740401土地總面積162398畝（1082658㎡），一期占地面積5551畝（37008㎡），成本價(jià)按20592萬(wàn)元畝土地出讓金306802614108實(shí)際支付7084354萬(wàn)元，在一、二、三期之間分配契稅3647311013實(shí)際支付842193萬(wàn)元，在一、二、三期之間分配高壓改造996358490349該項(xiàng)費(fèi)用共230071萬(wàn)元，一期分?jǐn)?03013萬(wàn)元2前期費(fèi)用15596613290547其中大配套156821336055實(shí)際支付36212萬(wàn)元，一期分?jǐn)?6214萬(wàn)元設(shè)計(jì)費(fèi)182241553064小配套249002122087其他9716082793413主體建安費(fèi)10288128910592775903192該項(xiàng)面積包括1樓8樓住宅面積9662904㎡，2、3樓人防面積198074㎡，主樓地下室面積42715㎡4分包工程20251317256710該項(xiàng)費(fèi)用包括塑鋼窗、塑鋼門(mén)、防盜門(mén)、人防門(mén)、單元門(mén)、電梯5土方、降水等1046458917367該項(xiàng)費(fèi)用包括土方外運(yùn)、地基檢測(cè)、樁基、施工降水、外立面飄板等裝飾6基礎(chǔ)配套229056195188037人防408283581114952204僅為2、3樓之間的人防面積8會(huì)所568643355993033125總成本82202萬(wàn)元，在一、二、三期中分配9商鋪613756325582774114該項(xiàng)面積包括主樓下商鋪273756㎡，獨(dú)立商鋪2400㎡，地下商鋪1000㎡10車(chē)庫(kù)103210015481513192543中國(guó)管理資訊網(wǎng)11不可預(yù)測(cè)費(fèi)12879910975451期間費(fèi)用367658313281289其中管理費(fèi)用12195610392427開(kāi)發(fā)周期2年，第一年月費(fèi)用6775萬(wàn)元，第二年月分配費(fèi)用3388萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用19217416375674一期全部收入的4顧問(wèn)費(fèi)用120萬(wàn)客服費(fèi)用80萬(wàn)銷(xiāo)售提成14349萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用535284561188平均年貸款額5000萬(wàn)元，資金使用期15年，年利率7137稅金22440719121787營(yíng)業(yè)稅按收入的5，土地增值稅按收入的08

簡(jiǎn)介：正版軟件尹彥博版權(quán)所有可以拷貝土地評(píng)估收費(fèi)計(jì)算表評(píng)估結(jié)果元評(píng)估收費(fèi)金額（元）附土地評(píng)估的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家計(jì)委、國(guó)家土地管理局計(jì)價(jià)格范圍100萬(wàn)以下部分100200萬(wàn)部分2001000萬(wàn)部分10002000萬(wàn)部分45000000【此處錄入評(píng)估結(jié)果（評(píng)估值）】5800000元標(biāo)準(zhǔn)4‰3‰2‰15‰正版軟件尹彥博版權(quán)所有可以拷貝土地評(píng)估收費(fèi)計(jì)算表土地評(píng)估的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家計(jì)委、國(guó)家土地管理局計(jì)價(jià)格

簡(jiǎn)介：1土地使用權(quán)的稅收籌劃經(jīng)營(yíng)者蓋工廠、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，都需要擁有土地使用權(quán)。土地使用權(quán)是經(jīng)營(yíng)者在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。近些年我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交易發(fā)展迅猛，但很多人并不清楚獲取、使用土地使用權(quán)涉及哪些稅收問(wèn)題，也就忽略了土地使用權(quán)的稅收籌劃，其實(shí)對(duì)土地使用權(quán)的稅收籌劃是非常必要的。獲取、使用土地使用權(quán)主要涉及房產(chǎn)稅（涉外企業(yè)是房地產(chǎn)稅）、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅三個(gè)稅種，都有進(jìn)行籌劃的必要性和可能性。土地使用權(quán)房產(chǎn)稅籌劃要點(diǎn)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四十七條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷(xiāo)。待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程成本。可見(jiàn)，土地一旦開(kāi)發(fā)，最終將不可避免的形成納稅人繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，企業(yè)只要適當(dāng)?shù)赝七t土地開(kāi)發(fā)時(shí)間，便可獲得少繳房產(chǎn)稅的好處。某公司購(gòu)入一塊土地，并開(kāi)始建造廠房，支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款２４０萬(wàn)元，合同規(guī)定的土地使用期限是１０年。假設(shè)該地規(guī)定房產(chǎn)余值是按房產(chǎn)原值扣除３０％計(jì)算，廠房完工后，該土地每年需繳納房產(chǎn)稅２４０（１－３０％）１２％＝２０２萬(wàn)元。如果企業(yè)推遲一年建設(shè)，土地使用權(quán)要按規(guī)定攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)額為２４萬(wàn)元，所以其轉(zhuǎn)入在建工程的賬面價(jià)值為２１６萬(wàn)元。廠房完工后，該土地每年需繳納房產(chǎn)稅１８１萬(wàn)元。從以上計(jì)算可以看出，推遲一年開(kāi)發(fā)，相應(yīng)地滯后了土地使用權(quán)形成房屋原值的時(shí)間，可少繳房產(chǎn)稅２０２萬(wàn)元；并且隨著土地使用權(quán)賬面價(jià)值的減少，該公司以后每年可少支出房產(chǎn)稅款０２１萬(wàn)元。數(shù)額雖小，但考慮到房產(chǎn)稅是納稅人一項(xiàng)長(zhǎng)期的固定支出，其節(jié)稅效果是不言而喻的。當(dāng)然，如果企業(yè)只是一味地靠推后土地開(kāi)發(fā)時(shí)間來(lái)減少稅款支出也是不可取的。只有當(dāng)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地預(yù)計(jì)其帶來(lái)的利潤(rùn)小于滯后開(kāi)發(fā)所獲得的節(jié)稅額時(shí)，這種籌劃才有必要。土地使用權(quán)企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第二十九條規(guī)定“納稅人取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)?！岸鴱臅?huì)計(jì)處理的角度來(lái)看，土地是與建筑物一并列入固定資產(chǎn)入賬，合在一塊提折舊的。我國(guó)稅法允許的房屋、建筑物最短折舊年限為２０年，一般而言，納稅人出于自身利益的需要都會(huì)選擇這一折舊年限。因此，當(dāng)合同規(guī)定的土地使用期限低于２０年，或者合同并沒(méi)有規(guī)定土地使用期限（按稅法規(guī)定，其攤銷(xiāo)期限不得短于十年），納稅人在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以將其從房屋、建筑物原值中剝離出來(lái)，單獨(dú)攤銷(xiāo)。那么在土地?cái)備N(xiāo)期限內(nèi)，可以增加企業(yè)所得稅稅前列支費(fèi)用，納稅人獲得了遲延繳納稅款的好處。例如某公司的廠房中有自購(gòu)?fù)恋匾粔K，該土地取得時(shí)的成本是２００萬(wàn)元。房屋按２０年提折舊，合同規(guī)定的土地使用期限是１０年，適用的企業(yè)所得稅稅率是３３％。公司2按照會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊，土地每年可進(jìn)入費(fèi)用的折舊額是１０萬(wàn)元。如果按稅法的規(guī)定將該土地單獨(dú)攤銷(xiāo)進(jìn)行納稅調(diào)整，每年可進(jìn)入費(fèi)用的攤銷(xiāo)額是２０萬(wàn)元。相對(duì)于前者，該公司在規(guī)定的土地使用期限內(nèi)每年稅前可多列支１０萬(wàn)元，所以在前十年總計(jì)可少繳企業(yè)所得稅３３萬(wàn)元。在后十年，由于土地使用權(quán)已經(jīng)攤銷(xiāo)完畢，該公司為此總計(jì)應(yīng)多繳企業(yè)所得稅３３萬(wàn)元。雖然從納稅總額上來(lái)看并沒(méi)有減少，但是該納稅人成功地將應(yīng)稅所得額向后遞延，推遲了納稅時(shí)間。因?yàn)橘Y金存在時(shí)間價(jià)值，所以該公司無(wú)異于依法取得了一筆無(wú)息貸款，是十分劃算的。土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅籌劃要點(diǎn)相比前兩個(gè)稅種，土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅籌劃更為復(fù)雜。因?yàn)橥恋卦诔鲎饣蜣D(zhuǎn)讓時(shí)除了要繳納營(yíng)業(yè)稅，可能還會(huì)涉及印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅種。某公司有一閑置土地用于出租，賬面價(jià)值為６４萬(wàn)元，每年獲得租金收入１０萬(wàn)元。出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按５％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅０５萬(wàn)元，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加００５萬(wàn)元，并按財(cái)產(chǎn)租賃合同征收千分之一的印花稅００１萬(wàn)元。那么每年繳納企業(yè)所得稅前的租金收入為９４４萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅后的凈收入為６３２萬(wàn)元。如果公司將該土地對(duì)外投資，按規(guī)定以土地使用權(quán)投資入股，參與被投資方利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。假定該公司投資分回的利潤(rùn)不存在補(bǔ)稅問(wèn)題，那么從表面看，公司只要預(yù)計(jì)每年的投資收益大于６３２萬(wàn)元時(shí)，就可選擇投資入股，而不出租，但事實(shí)上并不這么簡(jiǎn)單。原因在于首先，出租的土地每年可以在出租方企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)，而對(duì)外投資的土地只能在被投資方攤銷(xiāo)，因而選擇投資則每年要多支出企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)以土地使用權(quán)對(duì)外投資時(shí)，涉及的所得稅問(wèn)題有兩方面。第一，屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，要就所得繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)土地投資時(shí)雙方協(xié)議作價(jià)７４萬(wàn)元，則該公司獲得的轉(zhuǎn)讓收益為１０萬(wàn)元，需繳納企業(yè)所得稅３３萬(wàn)元。第二，公司將該項(xiàng)投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置時(shí)，同樣需要對(duì)所得繳納企業(yè)所得稅。如果公司再考慮到投資的風(fēng)險(xiǎn)因素，那么預(yù)計(jì)的年投資收益稍稍大于６３２萬(wàn)元時(shí)就選擇投資，是不明智的。只有充分考慮上述因素后才能作出最后的決策。此外，相關(guān)稅法對(duì)土地使用權(quán)的一些特殊經(jīng)營(yíng)行為也給予了一些政策傾斜，如將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、將農(nóng)業(yè)土地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅等等。綜上所述，利用土地使用權(quán)進(jìn)行稅收籌劃是很必要的。納稅人應(yīng)該充分利用有關(guān)政策，指導(dǎo)自己合理使用土地，選擇最佳方案以獲取最大的稅后凈收益。中國(guó)稅務(wù)報(bào)

簡(jiǎn)介：土地預(yù)算成本情況表納稅人名稱(chēng)聯(lián)系電話(huà)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目地點(diǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)土地總面積開(kāi)發(fā)土地預(yù)算總成本土地成本分配方法預(yù)計(jì)分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)情況一期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間二期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間三期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間四期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間五期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間其他需要說(shuō)明事項(xiàng)企業(yè)法定代表人簽章同意你單位先按土地預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開(kāi)發(fā)完畢后再進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)公章土地成本分配方法為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)章2009年5月日20年月日土地預(yù)算成本情況表納稅人名稱(chēng)聯(lián)系電話(huà)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目地點(diǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)土地總面積開(kāi)發(fā)土地預(yù)算總成本土地成本分配方法預(yù)計(jì)分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)情況一期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間二期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間三期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間四期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間五期對(duì)應(yīng)土地面積完工時(shí)間其他需要說(shuō)明事項(xiàng)企業(yè)法定代表人簽章同意你單位先按土地預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開(kāi)發(fā)完畢后再進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)公章土地成本分配方法為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)章2009年5月日20年月日

簡(jiǎn)介：徐州地稅四分局土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型徐州地稅四分局稅收風(fēng)險(xiǎn)模型的設(shè)立是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法與管理風(fēng)險(xiǎn)的探索。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建立的意義在于，依托優(yōu)化征管資源、充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、歸類(lèi)，采取相適應(yīng)的管理策略實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制矛盾和主要問(wèn)題。破解新形勢(shì)下稅收征管面臨的突出2009年江蘇地稅省級(jí)大集中系統(tǒng)成功上線(xiàn)包含了從戶(hù)籍管理、申報(bào)征收管理到納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)的工作流。2011年6月，隨著省局“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)”推廣使用，我局風(fēng)險(xiǎn)管理也改變了以往以手工加工、人工推送、電話(huà)督導(dǎo)為主的被動(dòng)局面，有效解決了風(fēng)險(xiǎn)管理流程無(wú)法閉環(huán)管理，切實(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念轉(zhuǎn)變成規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的業(yè)務(wù)流、工作流、任務(wù)流。為更好的運(yùn)用這些數(shù)據(jù)信息來(lái)幫助解決現(xiàn)實(shí)的征管難題立即迫在眉睫。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建徐州地稅四分局土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型目前，房地產(chǎn)業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)在我國(guó)GDP中占比過(guò)重，而且產(chǎn)業(yè)鏈最長(zhǎng)直接帶動(dòng)19個(gè)產(chǎn)業(yè)間接帶動(dòng)40多個(gè)產(chǎn)業(yè)存在“房地產(chǎn)業(yè)興則各業(yè)興；房地產(chǎn)業(yè)冷則GDP增速難以保持”的的情況。聯(lián)系我分局的征管實(shí)際，現(xiàn)階段房地產(chǎn)業(yè)也是分局重點(diǎn)稅源行業(yè)中的重點(diǎn)，其土地增值稅清算增量收入“極其可觀”。因而也就成為分局稅源監(jiān)控與管理的重中之重。為了防范和控制房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，分局建立健全了土地增值稅行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取頻率和深度不同的服務(wù)和管理措施如納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、引導(dǎo)納稅人自我修正；納稅評(píng)估、移送稽查等方式完善差別化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)全面提高分局稅收征管水平就具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。第一部分適用范圍介紹1、適用行業(yè)說(shuō)明本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型適應(yīng)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)是指在依法取得國(guó)有土地使用權(quán)的土地上，按照城市規(guī)劃要求進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建設(shè)的行為。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)也并非僅限于房屋建設(shè)或者商品房屋的開(kāi)發(fā)，而是包括土地開(kāi)發(fā)和房屋開(kāi)發(fā)在內(nèi)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、適用企業(yè)類(lèi)型說(shuō)明本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型適用各種類(lèi)型的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。包括

簡(jiǎn)介：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備程序表被審計(jì)單位名稱(chēng)DW編制人BZR日期BZRQ索引號(hào)S10項(xiàng)目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備復(fù)核人日期頁(yè)次11會(huì)計(jì)期間或截止日J(rèn)ZRQ審計(jì)程序認(rèn)定或列報(bào)工作底稿索引（1獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得并核對(duì)書(shū)面報(bào)告等證明文件，查明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否符合規(guī)定，計(jì)提是否充分且適當(dāng)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。特別關(guān)注是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，以及全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況；存在計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）檢查實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失以及已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)及轉(zhuǎn)回是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；計(jì)價(jià)和分?jǐn)?）驗(yàn)明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露；列報(bào)B6005做出審計(jì)結(jié)論。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審核表被審計(jì)單位名稱(chēng)DW編制人BZR日期BZRQ索引號(hào)S11審計(jì)項(xiàng)目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審核表復(fù)核人日期頁(yè)次11會(huì)計(jì)期間或截止日J(rèn)ZRQ項(xiàng)目【按明細(xì)項(xiàng)目列示】年初余額借方發(fā)生數(shù)貸方發(fā)生數(shù)年末余額工作底稿索引號(hào)備注調(diào)整前審計(jì)調(diào)整調(diào)整后調(diào)整前審計(jì)調(diào)整調(diào)整后審計(jì)說(shuō)明