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簡介：WD格式整理專業(yè)資料值得擁有第三次全國國土調查技術規(guī)程（過程稿）WD格式整理專業(yè)資料值得擁有目次1范圍范圍12規(guī)范性引用文件規(guī)范性引用文件13縮略語縮略語14總則總則141目的與任務142土地分類243調查精度244數學基礎245基本調查單位346步驟347計量單位35調查界線及控制面積確定調查界線及控制面積確定351界線組成352界線來源353調查界線454控制面積46準備工作準備工作461制定方案462人員培訓463開展試點464資料準備465儀器、工具和設備準備57DOM571遙感數據選取要求572DOM比例尺573DOM精度指標674DOM制作78內業(yè)信息提取內業(yè)信息提取881信息提取內容882解譯標志建立883信息提取范圍884信息提取方法885變化信息表達886調查底圖制作9

簡介：2000_2007_2000_2007_中國農村土地使用權流轉研究綜述中國農村土地使用權流轉研究綜述收稿日期20080525作者簡介謝小蓉1981女四川瀘州人華南農業(yè)大學經濟管理學院博士生主要研究方向為經濟發(fā)展理論與政策。傅晨1954男江西九江人華南農業(yè)大學教授博士生導師主要研究方向為農業(yè)、農村經濟發(fā)展理論與政策、農村合作經濟?；痦椖?007年廣東省軟科學項目廣東建設現代農業(yè)的發(fā)展水平與城鄉(xiāng)統(tǒng)籌政策研究0編號2007B070900084的階段性成果。財貿研究2008520002007中國農村土地使用權流轉研究綜述謝小蓉傅晨華南農業(yè)大學經濟管理學院廣東廣州510642摘要農地流轉是農地制度改革的核心。中國農地流轉不足、流轉不規(guī)范、沒有體現轉讓者的經濟效益等問題影響著農地改革的進程農村經濟發(fā)展水平、農戶的主體因素、農民的權利意識和政策保護力度等制約了農地流轉的開展。通過對21世紀以來國內學者有關中國農地使用權流轉的問題、制約因素等研究文獻進行梳理建議學者們進一步研究農戶主體行為、農地流轉市場和中介市場的建構以及城鄉(xiāng)統(tǒng)籌完善農地流轉制度和配套改革。關鍵詞農地使用權流轉綜述中圖分類號F3012文獻標識碼A文章編號10016260200805002307一、引言目前農村問題的核心仍然是土地問題管清友等2003其主要集中于農地使用權的流轉問題。23疑土地置換或者調整不屬于土地流動傅晨、劉夢琴2007。在農地使用權流轉形式中部分學者認為轉包是目前我國農地使用權流轉的主要形式。隨著收入水平的提高農地流轉的一個主要方向就是由高收入戶向低收入戶流轉流轉方式也由以轉包為主的形式向其他方式過渡史清華等2003。有學者提出租賃土地是農民獲得土地使用權的主要方式戴中亮2004。農戶在很大程度上是依靠土地租賃市場來實現資源的有效配置陳和午等2006。從實踐來看長三角地區(qū)農戶家庭的農地增減采用的方式多為轉包史清華等2007。江蘇省南京市棲霞區(qū)土地使用權轉讓也是轉包經營為主反租轉包為輔謝正磊等2005。無論以哪種形式進行流轉其路徑均可歸于兩類一類是農用地使用權由擁有者直接流轉給受讓者的直流式0流轉另一類是農用地使用權由擁有者通過中間人0流轉給受讓者的間流式0流轉鄒偉等2006。我國農地使用權流轉具有多樣性的特點。1農戶主體多樣性。根據農地流轉過程中農戶的意愿強度有學者將農戶分成四類一是頑固型農戶滿足于在自家的土地上精耕細作沒有農地流轉的意愿二是觀望型農戶有一定的農地流轉意愿行為選擇的主要原因是對農地升值的預期三是情感型農戶農地流轉對象的選擇上無論是在社會空間還是在區(qū)域范圍上都具有明顯的情感性不是完全按照理性模式追求最優(yōu)0的原則四是探索創(chuàng)新型農戶因為農地流轉的機制沒有現成的路可走全國各地的

簡介：第1頁共2頁預算準備會通知預算準備會通知茲定于年月日時，在會議室召開年預算準備會（第一次會議），討論確定年經營目標，請各系統(tǒng)總監(jiān)、經理和系統(tǒng)部門經理及其他相關人員參加，不許請假，并請帶好本部門準備的相關文件與資料。參加人員有財務總監(jiān)、辦公室主任、人力資源部經理、技術質量總監(jiān)、生產總監(jiān)、營銷總監(jiān)、財務管理部經理、預算計劃員。以上各系統(tǒng)負責人均可攜帶相關資料，并帶領信息提供人或分析人到會。請接到通知后在回執(zhí)上簽字?？偨浝恚ê炞郑┠暝氯胀ㄖ貓?zhí)會議通知已收到，我能（不能）準時參加，謝謝參會人簽名年月日注其他預算會議通知參照本通知格式。財務中心文件第2頁共2頁

簡介：跨國公司轉移定價文件準備程序與要求跨國公司轉移定價文件準備程序與要求先以英國為例，說明跨國公司轉移定價文件準備的程序和要求（一）確定需要準備的文件（一）確定需要準備的文件1998年10月英國國內稅務局發(fā)布了納稅指南公告，提出了納稅公司應提供的主要文件包括商業(yè)和金融往來的細節(jié)；往來交易的性質、條款和金額；用來決定交易性質、條款和金額的方法，包括可供比較的第三方當事人交易或者利潤率；選定的方法如何得出公平價格或者是如果未能做到，納稅申報書應如何作相應的調整；同第三方當事人和內部消費者相關商業(yè)協(xié)議的調整內容等。（二）制定文件準備的計劃（二）制定文件準備的計劃對于跨國公司而言，滿足各相關國家文件準備要求的工作量十分巨大，因此公司有必要設立專門的管理委員會進行計劃準備。通常，在年度開始時公司至少應對轉移定價審查一次，以確保公司的經營戰(zhàn)略遵循轉移定價的相關法規(guī)。據英國政府估計，這方面的啟動費用小公司可達到11000英鎊，而最大型公司可能會達到110000英鎊。（三）轉移定價的審查（三）轉移定價的審查跨國公司證明和支持其轉移定價制度的有效途徑是對目前的轉移定價制度進行全面的審查。審查流程如下（1）確認交易情況；（2）分析職能和風險；（3）評估當前轉移定價政策，包括定價方法及價格，現有文件準備；（4）可比數據以及選定公平價格；（5）定價方法或價格的改變情況，并對變動作出合理的書面解釋；（6）記錄現在的定價方法和價格水平；（7）轉移定價文件的報告與整理及保存。（四）檢索可比公司（四）檢索可比公司跨國公司必須自己提供文件證明對內部交易的定價符合公平獨立核算原則，因此跨國公司必須找到在職能和風險方面可以與其相比較的獨立公司，并證明這些獨立公司的利潤和費用與自己是相似的。為了確定這些公司，可以利用公司財務數據庫、因特網和貿易期刊及現有的產業(yè)分析報告3個主要的信息資源。附表31列出了OECD、英國和美國等轉移定價相關規(guī)定中文件準備要求和文件準備清單。附表附表31310ECD0ECD和英、美等和英、美等1717國的轉移定價相關規(guī)定中文件準備要求國的轉移定價相關規(guī)定中文件準備要求OECD納稅人必須根據謹慎的商業(yè)慣例選擇定價方法；稅務當局要求納稅人準備相關的文件應是合理的；附表32中的信息既非最低要求，也非完備列報；文件的準備和交易無需同期進行。意大利法律要求納稅人的收入增減必須有足夠的證據來證明；建議文件準備遵循OECD準則；文件準備和交易無需同期進行。英國納稅人必須保留與收益相關的真實和全面的文件材料；納稅人有義務證明轉移定價符合公平獨立核算原理；所需要準備的文件類型可參照附表32；與交易同期準備的文件最好在所得稅申報之前提交（對1998年7月1日后開始的納稅年度有效）。美國必須提供附表32中所指明的主要文件以及相關的背景材料；文件準備必須與交易同時進行（對1993年12月31日后開始的納稅年度有效）。附表附表32320ECD0ECD和英、美等和英、美等1616國在轉移定價相關規(guī)定中要求的文件準備清單國在轉移定價相關規(guī)定中要求的文件準備清單O英美澳比巴加丹法德意日韓墨荷新西E國國大利西拿麥國國大本國西蘭西班C利時大利哥蘭牙D亞相關業(yè)務的總體介紹組織結構的描述選用的方法及其理由拒選的方法及其理由受控交易分析可比案例經濟分析年末的相關數據指標其他文件

簡介：資產減值準備計提管理制度一、總則1為加強公司各項資產管理，進一步完善公司的財務管理制度，促進公司的規(guī)范運作。有效防范化解資產損失風險，使相應的會計報表更能全面、準確地反映公司財務狀況和經營成果。根據財政部頒布的企業(yè)會計準則及其應用指南等有關規(guī)定，結合本公司的實際情況，建立本制度。2本制度所提的各項資產是指應收款項（包括應收賬款和其他應收款）、存貨、委托貸款和持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等。資產減值準備分別為壞賬準備、存貨跌價準備、委托貸款減值準備、持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備。二、減值準備的計提1壞賬準備。在資產負債表日，公司對單項金額重大（500萬元以上）的應收款項應單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對單項金額不重大（小于等于500萬元）的應收款項及經單獨測試后未發(fā)生減值的重大應收款項，根據應收款項余額的8計算確定減值損失，計提壞賬準備。本公司內部及合并范圍內的子公司相互之間的應收款項不計提壞賬準備。2存貨跌價準備。資產負債表日，存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。公司在對存貨進行全面盤點的基礎上，對于因已霉爛變質、市場價格持續(xù)下跌且在可預見的未來無回升的希望、全部或部分陳舊過時、產品更新?lián)Q代等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的，計提存貨跌價準備，并計入當期損益。公司按照單個存貨項目計提存貨跌價準備?？勺儸F凈值為存貨的預計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關稅費后的金額。其中商品存貨的可變現凈值為估計售價減去估計的銷售費用以及相關稅費后的金額；材料存貨的可變現凈值為產成品估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額；為執(zhí)行銷售合同或勞務合同而持有的存貨，可變現凈值以合同價格為基礎計算；公司持有的存貨數量多于銷售合同訂購數量的，超過部分存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。公司于資產負債表日確定存貨的可變現凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提存貨跌價準備的金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。3委托貸款減值準備。期末賬面存在的各項委托貸款，有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，根據其賬面價值與的資產組或者資產組組合進行減值測試。公司進行資產減值測試，對于因合并形成商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組；難以分攤至相關資產組的，將其分攤至相關的資產組組合。在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，應當先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值（包括所分攤商譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認商譽的減值損失。三、減值準備的核銷1期末對確需核銷的資產，財務部要及時寫出核銷的申請報告，報財務總監(jiān)審核。申請核銷資產的書面報告至少包括下列內容（1）核銷數額和相應的書面證據。（2）形成的過程和原因。（3）追蹤催討和改進措施。（4）對公司財務狀況和經營成果的影響。（5）涉及的有關責任人員處理意見。（6）董事會認為必要的其他書面材料。2財務總監(jiān)審核后，擬定核銷資產的書面報告，報公司總經理辦公會或董事會，并按照以下權限批準核銷后，由公司財務部進行賬務處理（1）總經理辦公會有權決定金額占公司最近一次經審計總資產10以下的資產核銷事項。超過上述限額的資產核銷事項須報董事會批準。當資產核銷連續(xù)12個月累計金額達到公司最近一期經審計的總資產20時，須報董事會批準。（2）董事會有權決定金額占公司最近一次經審計總資產低于20的資產核銷事項。超過上述限額的資產核銷事項須報股東大會批準。當資產核銷連續(xù)12個月累計金額達到公司最近一期經審計的總資產30時，須報股東大會批準。四、附則1本制度適用于公司及下屬各子公司、分公司、部門。2本制度由董事會負責解釋。3本制度若與企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定相抵觸時，依據法律法規(guī)執(zhí)行。4本制度自董事會批準之日起執(zhí)行，修改時亦同。

簡介：財務報告編制準備規(guī)范財務報告編制準備規(guī)范規(guī)范編號規(guī)范編號規(guī)范名稱規(guī)范名稱財務報告編制準備規(guī)范財務報告編制準備規(guī)范受控狀態(tài)受控狀態(tài)執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門生效日期生效日期第1章總則第1條為規(guī)范財務報告編制準備工作，保證財務報告編制準確、及時，特制定本規(guī)范。第2條本規(guī)范適用于本公司與編制財務報告相關的所有人員。第2章編制方案第3條財務部門負責制定年度財務報告編制方案，該方案至少應包括以下3個方面。1年度財務報告編制方法。2年度財務報告會計調整政策、披露政策。3年度財務報告編制時間和要求。第4條年度財務報告編制方案提交財務總監(jiān)審核，確認無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第5條編制人員判斷對會計報表可能產生重大影響的交易或事項，并將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。第6條財務部門不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，編制人員及時提交董事會及審計委員會審議。第3章賬項調整第7條屬于本期收入，尚未收到款項的賬項調整。按權責發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入處理。期末將尚未收到的款項調整入賬。第8條屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調整。按權責發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末將屬于本期費用而尚未支付的費用調整入賬。第9條本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調整。這部分預收收入記入“預收賬款”科目，待確認為本期收入后，再從“預收賬款”科目轉入有關收入科目。第17條編制調整后的試算表將“試算表”與“賬項調整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調整后試算表”相應會計科目的金額，將其填入“調整后試算表”欄內。第18條賬項結轉的填寫要求1對于期末應予結轉的賬項，首先確定應借、應貸賬戶及金額，然后在“賬項結轉”欄內填寫結轉分錄，根據結轉分錄登記“賬項結轉”欄。2將“調整后試算表”各會計科目的余額與“賬項結轉”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額經過分析計算后分別填入“利潤表”和“資產負債表”欄的相關科目。第6章對賬、查賬及結賬第19條財務部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第20條對經查實后的資產、負債有變動的，按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。第21條查賬的內容及要求1檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。2對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理。3檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的前期或者本期相關項目。第22條在檢查賬務處理中發(fā)現問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行調整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。第23條結賬工作必須在會計期末進行，分為月結、季結和年結。不得為趕編會計報表而提前結賬，不得預先編制會計報表后結賬。第24條結賬前，必須將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。結賬時，應結出每個賬戶的期末余額。第25條根據工作底稿的資料編制調賬、結賬的會計分錄。第7章附則第26條本規(guī)范由財務部會同公司其他有關部門解釋。

簡介：財務報告編制準備控制流程財務報告編制準備控制流程部門步驟董事會及其審計委員會對賬結賬方案及政策準備編制工作底稿財務部會計人員財務總監(jiān)（或總會計師）擬定財務報告編制方案審批賬項調整財務部經理清產核債簽發(fā)至各參與編制部門上報提交對報表有重大影響的事項及會計處理辦法、設計會計政策變更與會計估計調整事項處理各類項目賬務并進行必要的調整清查企業(yè)資產并核實債務提交清產核債結果及處理方法匯總會計期間核算所得會計資料編制工作底稿全面核對檢查賬薄記錄會計期末，進行結賬形成調結賬會計分錄審議審核審議審核上報財務報告編制準備控制流程財務報告編制準備控制流程部門步驟董事會及其審計委員會對賬結賬方案及政策準備編制工作底稿財務部會計人員財務總監(jiān)（或總會計師）擬定財務報告編制方案審批賬項調整財務部經理清產核債簽發(fā)至各參與編制部門上報提交對報表有重大影響的事項及會計處理辦法、設計會計政策變更與會計估計調整事項處理各類項目賬務并進行必要的調整清查企業(yè)資產并核實債務提交清產核債結果及處理方法匯總會計期間核算所得會計資料編制工作底稿全面核對檢查賬薄記錄會計期末，進行結賬形成調結賬會計分錄審議審核審議審核上報

簡介：財務報告編制準備規(guī)范財務報告編制準備規(guī)范規(guī)范編號規(guī)范編號規(guī)范名稱規(guī)范名稱財務報告編制準備規(guī)范財務報告編制準備規(guī)范受控狀態(tài)受控狀態(tài)執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門生效日期生效日期第1章總則總則第1條為規(guī)范財務報告編制準備工作，保證財務報告編制準確、及時，特制定本規(guī)范。第2條本規(guī)范適用于本公司與編制財務報告相關的所有人員。第2章編制方案編制方案第3條財務部門負責制定年度財務報告編制方案，該方案至少應包括以下3個方面。1年度財務報告編制方法。2年度財務報告會計調整政策、披露政策。3年度財務報告編制時間和要求。第4條年度財務報告編制方案提交財務總監(jiān)審核，確認無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第5條編制人員判斷對會計報表可能產生重大影響的交易或事項，并將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。第6條財務部門不得隨意變更會計政策，調整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，編制人員及時提交董事會及審計委員會審議。第3章賬項調整賬項調整第7條屬于本期收入，尚未收到款項的賬項調整。按權責發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入處理。期末將尚未收到的款項調整入賬。第8條屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調整。按權責發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末將屬于本期費用而尚未支付的費用調整入賬。第9條本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調整。這部分預收收入記入“預收賬款”科目，待確認為本期收入后，再從“預收賬款”科目轉入有關收入科目。第10條本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調整。將“試算表”與“賬項調整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調整后試算表”相應會計科目的金額，將其填入“調整后試算表”欄內。第18條賬項結轉的填寫要求1對于期末應予結轉的賬項，首先確定應借、應貸賬戶及金額，然后在“賬項結轉”欄內填寫結轉分錄，根據結轉分錄登記“賬項結轉”欄。2將“調整后試算表”各會計科目的余額與“賬項結轉”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額經過分析計算后分別填入“利潤表”和“資產負債表”欄的相關科目。第6章對賬、查賬及結賬對賬、查賬及結賬第19條財務部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第20條對經查實后的資產、負債有變動的，按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。第21條查賬的內容及要求1檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。2對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理。3檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的前期或者本期相關項目。第22條在檢查賬務處理中發(fā)現問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行調整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定，經財務部經理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。第23條結賬工作必須在會計期末進行，分為月結、季結和年結。不得為趕編會計報表而提前結賬，不得預先編制會計報表后結賬。第24條結賬前，必須將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。結賬時，應結出每個賬戶的期末余額。第25條根據工作底稿的資料編制調賬、結賬的會計分錄。第7章附則附則第26條本規(guī)范由財務部會同公司其他有關部門解釋。第27條本規(guī)范自年月日起實施。編制日期編制日期審核日期審核日期批準日期批準日期

簡介：財務報告編制準備管理制度財務報告編制準備管理制度第1章總則第1條為規(guī)范財務報告編制準備工作保證財務報告編制準確、及時特制定本制度。第2條本制度適用于本公司與財務報告編制相關的所有人員。第2章編制方案制方案第3條財務部門負責制定年度財務報告編制方案要求至少包括以下三個方面。1年度財務報告編制方法。2年度財務報告會計調整政策、披露政策。3年度財務報告編制時間要求。第4條年度財務報告編制方案經財務總監(jiān)核準、確認無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第5條編制人員判斷對會計報表可能產生重大影響的交易或事項并將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。第6條財務部門不得隨意變更會計政策調整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調整會計估計的事項編制人員須及時提交董事會及審計委員會審議。第3章賬項調賬項調整第7條屬于本期收入尚未收到款項的賬項調整按權責發(fā)生制原則凡屬于本期的收入不管其款項是否收到都應作為本期收入期末將尚未收到的款項調整入賬。第8條屬于本期費用尚未支付款項的賬項調整按權責發(fā)生制的規(guī)定凡屬于本期的費用不管其款項是否支付都應作為本期費用處理。期末應將那些屬于本期費用而尚未支付的費用調整入賬。第9條本期已收款而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調整這部分預收收入記入“預收賬款”科目待確認為本期收入后再從“預收賬款”科目轉入有關收入科目。第10條本期已付款而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調整預付的各項支出不屬于或不完全屬于本期費用不能直接全部記入本期有關費用賬戶根據項目的預付性質分別記入“預付賬款”、“其他應收款”或“其他流動資產”賬戶。1對于期末應于結轉的賬項首先確定應借、應貸賬戶及金額然后在“賬項結轉”欄內填寫結轉分錄，根據結轉分錄登記到“賬項結轉”欄內。2將“調整后試算表”各會計科目的余額“賬項結轉”欄相同科目的金額合并同向金額相加反向金額相減將合并所得金額經過分析計算后分別填入“利潤表”和“資產負債表”欄的有關科目。第6章對賬對賬、查賬查賬及結賬結賬第19條財務部會計人員及時對賬將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行核對保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第20條經查實后的資產、負債有變動的按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行相應的會計處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定經財務部經理審核確認后上交董事會及審計委員會審議。第21條查賬的內容及要求1檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行。2對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理。3檢查是否因會計差錯、會計政策變更等原因而需要調整前期或者本期相關項目。第22條在檢查賬務處理中發(fā)現問題時應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行調整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務部會計人員制定經財務部經理審核確認后上交董事會及其審計委員會審議。第23條結賬工作必須在會計期末進行分為月結、季結和年結。不得為趕編會計報表而提前結賬不得預先編制會計報表后結賬。第24條結賬前必須將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。結賬時應結出每個賬戶的期末余額。第25條根據工作底稿的資料編制調賬、結賬的會計分錄。第7章附則第26條本制度由財務部制定解釋權、修改權歸屬財務部。第27條本制度自總裁審批之日起實施修改時亦同。

簡介：財務報告編制準備流程財務報告編制準備流程財務報告編制準備流程財務報告編制準備流程業(yè)務流程業(yè)務流程序號責任責任部門部門人配合配合支持支持部門部門不相容不相容職責職責監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查方法方法相關相關制度制度1財務部審核審批檢查財務報表編制方案是否經財務總監(jiān)審核財務報告編制準備規(guī)范2財務部審核審批檢查賬項調整是否符合相關要求財務報告編制準備規(guī)范3資產管理部審核審批檢查清查資產、核實債務的工作是否徹底財務報告編制準備規(guī)范4財務部審核審批檢查財務報表工作底稿是否符合相關要求財務報告編制準備規(guī)范5財務部檢查會計賬目是否賬賬相符財務報告編制準備規(guī)范6財務部審核審批檢查會計結賬是否符合相關要求財務報告編制準備規(guī)范1財務部經理制定財務報告編制方案2會計進行賬項調整并上報3資產管理部經理組織進行清產核債4財務部經理組織編制工作底稿5會計進行對賬和查賬6會計結賬

簡介：無形資產減值準備管理辦法無形資產減值準備管理辦法受控狀態(tài)受控狀態(tài)制度制度名稱名稱學校無形資產減值準備管理辦法學校無形資產減值準備管理辦法編號執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門考證部門考證部門1企業(yè)無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低予以計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產減值準備。資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目。處置無形資產時，還應同時結轉減值準備。2當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值。（2）某項無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益。（3）其他足以證明某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。3當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產的減值準備。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。（2）某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復。（3）某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值。（4）其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。4企業(yè)計算的當期應計提的資產減值準備金額如果高于已提資產減值準備的賬面金額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產減值準備；實際發(fā)生的資產損失，沖減已計提的減值準備。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期無形資產減值準備管理辦法無形資產減值準備管理辦法受控狀態(tài)受控狀態(tài)制度制度名稱名稱學校無形資產減值準備管理辦法學校無形資產減值準備管理辦法編號執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門考證部門考證部門1企業(yè)無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低予以計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產減值準備。資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目。處置無形資產時，還應同時結轉減值準備。2當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值。（2）某項無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益。（3）其他足以證明某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。3當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產的減值準備。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。（2）某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復。（3）某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值。（4）其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。4企業(yè)計算的當期應計提的資產減值準備金額如果高于已提資產減值準備的賬面金額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產減值準備；實際發(fā)生的資產損失，沖減已計提的減值準備。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期

簡介：投資項目減值準備審批流程投資項目減值準備審批流程1投資項目減值準備審批流程與風險控制圖投資項目減值準備審批流程與風險控制投資項目減值準備審批流程與風險控制不相容責任部門不相容責任部門責任人的職責分工與審批權限劃分責任人的職責分工與審批權限劃分業(yè)務風險業(yè)務風險總經理財務總監(jiān)投資部主管投資部專員會計階段D1D2如果資產減值的確定和審批不合理、不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產虛增或資產流失，造成資金和資產浪費及損失如果資產減值的會計處理不規(guī)范或沒有經過嚴格審批，可能導致資產賬目混亂，增加管理成本或因資產減值會計披露不當而造成企業(yè)外部投資者的決策失誤開始減值在資產負債表日，檢查并判斷資產是否發(fā)生減值定期檢查投資項目減值情況是是估計資產可收回金額編制“資產減值表”審核審批否確認減值損失，計提資產減值準備1234結束確定在財務報告附注中披露資產減值的內容審核審批調整減值資產的折舊或攤銷費用在附注中披露56到有關部門進行備案2投資項目減值準備審批流程控制表投資項目減值準備審批流程控制投資項目減值準備審批流程控制控制事項控制事項詳細描述及說明詳細描述及說明D11由投資部相關人員在資產負債表日檢查并判斷投資項目的資產是否發(fā)生減值2投資部相關人員應定期檢查投資項目的減值情況3可收回金額應根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定階段控制D24資產的可收回金額低于其賬目價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備5資產減值損失確認后，減值資產的折舊和攤銷費用應當在未來期間做相應調整，使該資產在剩余使用壽命內系統(tǒng)分攤調整后的資產賬目價值6附注中披露與資產減值有關的信息包括（1）當期確認的各項資產減值損失金額；（2）計提的各項資產減值準備累計金額應建規(guī)范投資管理制度相關規(guī)范參照規(guī)范企業(yè)會計準則第8號資產減值文件資料“資產減值表”責任部門及責任人財務部、投資部總經理、財務總監(jiān)、投資部主管、投資部專員、會計

簡介：無形資產減值準備管理辦法無形資產減值準備管理辦法1企業(yè)無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低予以計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產減值準備。資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目。處置無形資產時，還應同時結轉減值準備。2當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值。（2）某項無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益。（3）其他足以證明某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。3當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產的減值準備。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。（2）某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復。（3）某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值。（4）其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。4企業(yè)計算的當期應計提的資產減值準備金額如果高于已提資產減值準備的賬面金額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產減值準備；實際發(fā)生的資產損失，沖減已計提的減值準備。無形資產減值準備管理辦法無形資產減值準備管理辦法1企業(yè)無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低予以計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產減值準備。資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“無形資產減值準備”科目。處置無形資產時，還應同時結轉減值準備。2當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值。（2）某項無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益。（3）其他足以證明某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。3當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產的減值準備。（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。（2）某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復。（3）某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值。（4）其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。4企業(yè)計算的當期應計提的資產減值準備金額如果高于已提資產減值準備的賬面金額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產減值準備的賬面余額，應按其差額沖回多提的資產減值準備；實際發(fā)生的資產損失，沖減已計提的減值準備。

簡介：資金支付業(yè)務流程資金支付業(yè)務流程1資金支付業(yè)務流程與風險控制圖資金支付業(yè)務流程與風險控制資金支付業(yè)務流程與風險控制不相容責任部門不相容責任部門責任人的職責分工與審批權限劃分責任人的職責分工與審批權限劃分業(yè)務風險業(yè)務風險總經理財務總監(jiān)財務部經理財務部相關部門階段D1D2D32資金支付業(yè)務流程控制表資金支付業(yè)務流程控制資金支付業(yè)務流程控制控制事項控制事項詳細描述及說明詳細描述及說明2開始審核審批如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失如果資金未經適當審批或超越授權審批，可能會產生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金記錄不準確、不完整，可能會造成賬實不符或導致財務報表信息失真；如果有關單據遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產損失、法律訴訟或信用損失擬定資金支付業(yè)務管理制度審核明確資金支付要求填寫“資金支付申請單”審批審批審批審核143結束資料存檔核實“資金支付申請單”支付資金相關部門按要求使用資金567不相容責任部門不相容責任部門責任人的職責分工與審批權限劃分責任人的職責分工與審批權限劃分業(yè)務風險業(yè)務風險總經理財務總監(jiān)財務部經理財務部相關部門階段D1D2D32資金授權審批流程控制表資金授權審批流程控制資金授權審批流程控制控制事項控制事項詳細描述及說明詳細描述及說明結束資料存檔開始審核審批如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失如果資金未經適當審批或超越授權審批，可能會產生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果職責分工不明確、機構設置和人員配備不合理或有關單據遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產損失、法律訴訟或信用損失擬定資金授權審批制度審核明確資金需求計劃要求擬訂本部門資金需求計劃審批審核審核核實“資金需求申請單”支付資金按要求使用資金1傳達資金需求計劃6匯總資金需求計劃填寫“資金需求申請單”審批審批審批審核2543

簡介：并購交易前期準備管理制度并購交易前期準備管理制度第1章總則總則第1條為規(guī)范企業(yè)在并購中的行為，減小并購成本，防范并購風險，特制定本制度。第2條本制度適用于參與并購行為的所有相關人員。第2章并購規(guī)劃與調查并購規(guī)劃與調查第3條并購項目部所制定的并購規(guī)劃必須符合企業(yè)的經營發(fā)展需要，要經過充分的市場調研，科學合理地編寫。第4條并購項目部在選擇目標企業(yè)時，優(yōu)先考慮與企業(yè)產品相近或企業(yè)所熟悉的產品上下游的廠商。第5條并購項目部對目標企業(yè)的調查如不能獨立完成，可申請外部機構參與調查或直接由外部機構負責調查。第6條申請外部機構調查的程序。1并購項目經理撰寫申請外部機構調查的申請報告，報告中需詳細說明目標企業(yè)情況、申請原因、外部機構名稱、所耗費用等。2申請報告由財務總監(jiān)負責審核，簽字后轉呈總經理審批。3總經理審批后并購項目部方可與外部調查機構簽訂調查合同。第3章并購意向書與并購交易草案并購意向書與并購交易草案第7條根據與目標企業(yè)達成的初步共識，并購項目部編寫的并購意向書必須經過法律顧問、財務總監(jiān)與總經理的審核、審批。第8條并購意向書的內容。1保密條款。2排他協(xié)商條款。3費用分攤條款。4提供資料與信息條款。5并購終止條款。6并購標的條款。7并購價格條款。8并購的進度安排條款。第9條并購項目部所撰寫的并購意向書必須經過相關高層管理者的審批。第10條并購意向書審批程序。1并購項目部將擬好的并購意向書呈送法律顧問審核。2法律顧問確保并購意向書在法律方面沒有問題后，簽字蓋章并轉呈財務總監(jiān)。3財務總監(jiān)確保并購意向書在財務方面沒有問題后，簽字蓋章并轉呈總經理。4總經理對并購意向書進行審批。第11條并購意向書在審批程序的任一環(huán)節(jié)沒有通過時將返給并購項目部，由并購項目部人員進行修改或與目標企業(yè)就有爭議的條款進行協(xié)商，重新擬定條款。第12條并購意向書審批后，并購項目部工作人員需與目標企業(yè)開展進一步談判，在財務部相關人員的配合下編寫并購交易項目草案。第13條并購交易項目草案內容。1項目概要。2主要財務數據。3執(zhí)行摘要。第14條并購交易項目草案審批程序與并購意向書審批程序一致，參照第10條并購意向書審批程序。第15條并購前期的文件由配合項目部專人負責建檔保存，做到隨用隨取、無遺漏、無丟失。第16條凡參與并購行為的人員在并購合同簽訂前需嚴守信息。第17條若并購信息泄露導致并購失敗給企業(yè)造成損失，由信息泄露者承擔全部責任，情節(jié)嚴重者交司法機關處理。第4章附則附則第18條本制度由總經理辦公室制定，解釋權、修改權歸屬總經理辦公室。第19條本制度自總經理審批之日起實施，修改時亦同。