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簡介：目錄第一部分第一部分建設工程審核業(yè)務管理規(guī)定1一、審核人員守則1二、各級專業(yè)人員工作職責的規(guī)定2第二部分第二部分建設工程審核業(yè)務表格及清單8建設工程預、結（決）算審核業(yè)務流程8建設工程預結（決）算審核工作底稿10建設工程概況調查表11建設工程預算結算決算審核資料清單12審核計劃13建設工程預、結（決）算送審匯總表14工程量計算表15鋼筋用量計算表16工程現(xiàn)場勘察記錄17土建工程審核明細表18安裝工程審核明細表19裝飾工程審核明細表20土建、安裝、裝飾工程取費審核表21建筑安裝工程材料差價審核明細表22建筑安裝工程審核定案表23建設工程預、結（決）算審核定案匯總表24工程預結算審核會審紀要25重大問題請示報告26審核質量復核表27工程造價咨詢服務卡28審核報告簽收單2910隨時隨地維護事務所和注冊造價工程師形象。

簡介：工程審計的實施方案工程審計的實施方案一、審前準備工作一、審前準備工作1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據(jù)工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。2、審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。3、對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。1、審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。2、施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底；監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書；審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規(guī)范要求；審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。3、審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關規(guī)定；征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。（二）建設項目施工階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質量好壞、審計質量高低的問題，審計內容應包括1、審計合同履行情況。審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

簡介：生產審計生產審計像財務審計、銷售審計、采購審計這種審計在內控指引上有一些指南性的介紹，而對于生產這一塊基本上是沒有的。那到底生產審計審計哪些東西，是不是就是CPA審計上的生產審計。確實CPA審計上的生產審計有借鑒之處，但是做內審做的還是需要更為細致。概述概述生產審計的內容可以分生產排程、材料領用、生產投產、成本核算、廢品管理等很多方面，這個需要和ISO質量管理體系相結合。一、基礎知識入門一、基礎知識入門1111生產計劃生產計劃生產訂單是生管人員在安排的，生產計劃安排得好不好關系到3個部門，銷售部門、倉庫采購部門、生產部門。銷售部門需要做下個月的FCST，也就是下個月的銷售預測，生產部門是按照FCST安排了生產，但是實際上客戶的采購需求沒這么多。因為銷售訂單的變更的時限不確定，就容易導致中途客戶變更需求，但是生產這邊無法及時處理，導致庫存呆滯，也就是多生產了。沒有客戶的采購訂單，倉庫部門就不能出貨給對方。采購是根據(jù)生產計劃來安排采購或者說進料，合理的安全庫存。當發(fā)現(xiàn)材料質量有問題、用途變更或者余料的時候，需要退還給倉庫。1313返工或者報廢返工或者報廢材料領回來之后，生產部門根據(jù)生產工藝安排生產。生產過程中會因為材料以及工人經(jīng)驗不足等原因造成產品的返工或者報廢。返工就是還修修還能用，不能修了就報廢。還有一種是返修，返修往往指的是產品賣出去之后返回車間修理。材料原因造成的返工，需要與供應商進行溝通。大多數(shù)進料質檢往往是抽樣，有時就是一個外觀的驗收，部分來料不良就是在產線發(fā)現(xiàn)的。除了報廢的材料，另外還有生產中的下腳料或者邊角料。邊角料是產線工人收集，并計入邊角料備查本，之后轉交給倉庫保管，有時會有廢品或者邊角料倉。當存到一定的時候，倉庫會向公司經(jīng)理申報，最后采購部負責變賣。有的公司在出售的時候，還需要由財務或者審計現(xiàn)場監(jiān)督，一是看地磅的計量是否準確，另外一塊是正常商品混入到廢舊品中。至于銷售價格這一塊，目前大多是包月的，也就是一個月多少錢的這種，類似于倉庫的廢舊包裝箱出售。像服裝、家紡企業(yè)，往往會有二等品，產品有瑕疵，但是不影響使用。對于二等品，除了內部消化外，還有一個手段就是促銷了，所以當我們在購買東西的時候，遇到商品促銷還真得漲個心眼。

簡介：XXXXXX工程決算審計實施方案工程決算審計實施方案根據(jù)XXX的審計計劃，XXX派出竣工決算審計組10人，對XXX工程進行竣工決算審計。為了明確決算審計目的、范圍、內容及重點，保證竣工決算審計質量和效果，現(xiàn)結合審前調查，編制項目決算審計實施方案。一、項目基本情況XXX（一）項目批復情況XXX（二）項目參建單位勘察、設計單位XXX施工單位XXX監(jiān)理單位XXX檢測單位XXX第三方質量監(jiān)督單位XXX二、審計目的本次審計主要對XXX竣工決算的真實性、合法性和效益性進行審計，核實項目建設過程管理的合規(guī)性、控制建設成本、保障資金安全、規(guī)范項目管理，要揭示建設項目存在的管理漏洞和潛在風險，確認建設項目工程投資造價，核實交付使用資產，總結建設項目經(jīng)驗，評價工程管理水平和投資績效。三、審計范圍審計范圍包括工程建設項目從立項到竣工決算全過程的所有投資、1查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會議紀要及訪談生產運營單位，重點關注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設計要求；2工程結算采取工程量清單計價方式，結算審計時結合各標段掃線、布管、焊接、管溝開挖等施工資料，結合施工圖、竣工圖，重點關注結算工程量是否與實際相符；3借鑒以往管道工程項目審計經(jīng)驗，對照查找問題，可從施工質量、施工工期及占地賠補償?shù)拳h(huán)節(jié)入手進行結算審查；4核實變更工程量及單價的合理性、準確性，關注由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出、損失浪費；5重點審查勘察、可研編制、設計（非標設計）、監(jiān)理、質量監(jiān)造、工程施工調遣等費用計算的合理合規(guī)性等。備注工程結算審計抽審率不低于50。（二）項目前期及建設程序履行情況（二）項目前期及建設程序履行情況1項目基本建設程序是否合規(guī)，項目建設審批文件是否合法、手續(xù)是否完備，是否報經(jīng)上級部門審批并獲取批準；2“三重一大”決策程序履行是否合規(guī)到位，有無違反決策程序及決策失誤；3投資估算是否合理，立項依據(jù)是否充分，立項結論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施；4項目總體部署、開工報告、土地征用、建設規(guī)劃、安環(huán)評及消防驗收、地震評價、職業(yè)衛(wèi)生等相關上報審批、驗收手續(xù)是否辦理完善，以及尚未辦理的主要原因等。（三）招投標管理情況（三）招投標管理情況1審查是否按照國家法律法規(guī)要求進行招投標工作。招投標活動是

簡介：1工程跟蹤審計工程跟蹤審計實施方案及報價實施方案及報價XX新XX工程造價咨詢有限公司二00八年一月3A經(jīng)濟技術措施B合同措施C組織措施項目管理機構配備情況（一）、項目人員配備（二）、擬投入本項目的主要技術裝備表（三）、擬投入本項目的審計人員一覽表（四）、擬投入本項目的注冊造價師簡歷表對本工程全過程跟蹤審計的建議第四部分第四部分企業(yè)優(yōu)勢業(yè)優(yōu)勢結束語附件一近三年從事工程造價主要項目一覽表附件二社會信譽附件三造價工程師注冊證復印件附件四企業(yè)財務狀況證明

簡介：工作方案工作方案為確保項目審核質量，園滿完成審核任務，特制定以下審核實施方案一、審核依據(jù)一、審核依據(jù)1、中華人民共和國審計法2、中華人民共和國審計法實施條例3、中華人民共和國注冊會計師法4、中國注冊會計師審計準則5、國家發(fā)展計劃委員會建設項目前期工程咨詢收費暫行規(guī)定6、國家發(fā)展計劃委員會工程咨詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法7、財政部基本建設財務管理規(guī)定8、財政部審計機關國家建設項目審計準則9、財政部會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法10、財政部財政性基本建設資金投資項目預決算審查規(guī)程11、財政部國有建設單位會計制度12、建設部造價咨詢單位管理辦法13、建設部造價工程師注冊管理辦法14、審計署關于內部審計工作的規(guī)定15、中價協(xié)工程造價咨詢服務業(yè)務操作指導規(guī)程16、委托方的具體要求和相關的法律、法規(guī)二、審核程序二、審核程序審前會商，通報和溝通情況，達到相互理解，相互支持。必要時可做審計驗證前的會商紀要。4、項目經(jīng)理應指派審核小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止丟失。5、項目經(jīng)理應組織審核小組成員學習、分析委托方提供的資料，組織審核人員進行重點培訓，統(tǒng)一審核思路，明確審核重點，把握審核方法；6、在全程審核期間，主審人員應根據(jù)審核過程中的變化及時修改和補充審核計劃（二）實施階段（二）實施階段1、竣工決算的基本原則竣工決算審核應在客觀、公正、嚴謹、細致、準確的原則下進行，以保證竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實性。2、竣工決算審核的重點采用全面審核法和復核法，對工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實性進行審查，具體包括（1）竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對遺留問題的處理是否合規(guī)；工程項目竣工決算報表是否齊全（“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”），表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實、各表之間的勾稽關系是否相符；竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實；（2）工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實性（3）審查工程概算執(zhí)行情況，包括建設規(guī)模和建設范圍，建安工程、設備、

簡介：1第一章一、判斷題1、財產所有權和經(jīng)營權的分離是注冊會計師審計產生的直接原因。（√）2、資產負債表審計階段，審計報表的使用者是社會公眾。（）3、內部審計人員、政府審計人員和注冊會計師都可以從事經(jīng)營審計。（√）4、注冊會計師審計就是注冊會計師接受委托對被審計單位的財務報表進行審計并發(fā)表審計意見。（）5、政府審計是獨立性最強的一種審計。（）6、鑒證業(yè)務的目的是改善信息的質量或內涵，增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當保證或提高鑒證對象信息的質量為主要目的，而不涉及為如何利用信息提供建議。（√）7、在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證報告的意見段通常會提供責任方認定的相關信息，進而說明其所執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結論。（）8、合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。（√）9、其他鑒證業(yè)務是指除歷史財務信息審計和審閱業(yè)務以外的鑒證業(yè)務，如預測性財務信息審核、內部控制審核、風險管理鑒證、網(wǎng)域認定等。（√）10、在歷史財務信息審閱業(yè)務中，注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對歷史財務信息進行審閱并以積極方式發(fā)表專業(yè)意見，旨在提高財務報表的可信賴程度。（）11、鑒證業(yè)務的目的是改善信息的質量或內涵，增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當保證或提高鑒證對象信息的質量為主要目的，而不涉及為如何利用信息提供建議。（√）二、單項選擇題1、注冊會計師審計最早萌芽于16世紀的歐洲，其原因是適應一種企業(yè)形式的需要，這種企業(yè)形式是（D）。A、獨資企業(yè)B、合作企業(yè)C、公司制企業(yè)D、合伙企業(yè)2、在注冊會計師審計發(fā)展的過程中，審計報告使用人從股東、債權人擴大到整個社會公眾是在（C）。A、詳細審計階段B、資產負債表審計階段C、財務報表審計階段D、抽樣審計階段3、在注冊會計師審計的形象和發(fā)展過程中，以會計賬簿為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應當屬于（D）。A、財務報表審計B、內部控制導審計C、20世紀初的美國式審計D、早期的英國注冊會計師審計4、編制財務報表的責任在于（A）。A、公司管理當局B、審計委員會C、注冊會計師D、內部審計人員5、下列關于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（A）。A、注冊會計師審計的產生早于政府審計B、注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經(jīng)營權的分離C、注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計D、注冊會計師審計在經(jīng)濟活動中的特殊作用是提高財務信息的可靠性和可信性6、從獨立性的角度來看，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計（D）A、僅與委托者獨立，不與被審計單位獨立B、與審計委托者和被審計單位均獨立C、與審計委托者和被審計單位均不獨立D、僅與被審計單位獨立，不與委托者獨立7、鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。對于鑒證業(yè)務的理解，不恰當?shù)挠^點是（D）A、鑒證業(yè)務的用戶是“預期使用者”B、鑒證業(yè)務的目的是改善信息的質量或內涵，增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度C、鑒證業(yè)務的基礎是獨立性和專業(yè)性D、鑒證業(yè)務的“產品”是鑒證意見8、財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表發(fā)表審計意見。其不應包括的內容是（C）A、財務報表是否按照適用的會計準則的規(guī)定編制B、財務報表是否按照適用的相關會計制度的規(guī)定編制C、財務報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量3作2、下列各項中。不屬于會計咨詢、會計服務業(yè)務內容的是（C）。A、管理咨詢B、代理記賬C、審查中期財務報表D、稅務代理3、與鑒證業(yè)務相比較，咨詢服務的特點是（C）。A、由CPA、信息使用者和信息提供者三方達成合約B、以適當保證和提高財務信息質量為目標C、以財務信息的使用為目標D、以獨立性與專業(yè)性為主要基礎4、我國注冊會計師法規(guī)定，會計師事務所的組織形式不包括（A）。A、獨資公司B、合伙公司C、有限責任公司D、股份公司5、設立有限責任會計師事務所時，注冊資本必須不少于人民幣（C）萬元。A、10B、5C、30D、156、注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務的是（B）A、審查企業(yè)內部控制制度，提出管理建議書B、參與企業(yè)破產清算，出具審計報告C、參與企業(yè)合并事宜，代編合并財務報表D、參與企業(yè)管理，起草投資協(xié)議書7、注冊會計師所從事的下列業(yè)務中，不屬于鑒證業(yè)務的是（B）A、驗資B、財務報表審計C、稅務咨詢D、內部控制審核8、下列人員中可以申請免予專業(yè)階段考試1個專長科目考試的是（A）A會計學教授并具有會計工作經(jīng)驗B會計專業(yè)中級以上專業(yè)技術職稱C會計專業(yè)學士學位獲得者D會計專業(yè)碩士學位獲得者9、中國注冊會計師協(xié)會的最高權力機構是（B）A財政部B中國注冊會計師協(xié)會會員代表大會C中國注冊會計師協(xié)會理事會D中國注冊會計師協(xié)會秘書處三、多項選擇題1、具有下列條件的中國公民可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試（ABCD）A、大學本科學歷以上B、大?；虼髮W歷以上C、會計及相關專業(yè)高級技術職稱D、會計及相關專業(yè)中級或中級以上技術職稱2、中國注冊會計師協(xié)會的會員包括（ABC）。A、個人會員B、團體會員C、名譽會員D、臨時會員3、下列關于我國會計師事務所業(yè)務承接和承辦的說法中正確的是（AC）。A、以會計師事務所名義承辦業(yè)務B、特殊情況下可以以主任會計師的個人名義接受委托C、由于委托人不同，會計師事務所在承辦業(yè)務時被授予的權限也不同D、出具審計報告時，只需注冊會計師個人的簽章4、下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有（AB）。A、企業(yè)中期財務報表審計B、驗資C、資產評估D、稅務代理5、下列人員中，可以成為非執(zhí)業(yè)會員的有（BC）A、注冊會計師B、退出會計師事務所不再執(zhí)業(yè)的注冊會計師C、注冊會計師考試合格人員D、會計師事務所業(yè)務人員6、下列各項中，屬于會計咨詢、會計服務業(yè)務的是（ABCD）A、資產評估B、代理記賬C、稅務代理D、管理咨詢7、我國有限責任的會計師事務所的設立條件為（ABC）A、注冊資本不少于30萬元B、符合規(guī)定條件的發(fā)起人有5人以上C、有固定的辦公場所D、至少有20名專職從業(yè)人員8、我國法定的會計師事務所的組織形式有（BC）A、個人獨資B、有限責任制C、合伙制D、股份有限公司制第三、四、五章一、判斷題

簡介：審計訪談記錄被審計單位編號談話地點談話時間參加人員姓名單位職務詢問事項及回答記錄1、2、3、

簡介：客觀題客觀題共45題（滿分100分）一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共20題，每題題，每題2分）分）第1題已答已答如果審計人員認為錯報屬于重要錯報，就應考慮通過（如果審計人員認為錯報屬于重要錯報，就應考慮通過（）來降低審）來降低審計風險。計風險。A擴大審計程序B請求管理當局調整會計報表C重新評價重要性水平DA或B【參考答案】D【答案解析】1第2題已答已答“截止期截止期”一般目標與管理當局的（一般目標與管理當局的（）認定相關）認定相關A存在與發(fā)生B表達與披露C估價與分攤D完整性【參考答案】C【答案解析】1第3題已答已答在審計實務中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（在審計實務中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（），以明確），以明確被審計單位的會計責任及其與注冊會計師的關系。被審計單位的會計責任及其與注冊會計師的關系。C證實應收賬款余額的真實性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊行為D判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當【參考答案】C【答案解析】1第6題已答已答具體審計目標中的具體審計目標中的“分類分類”目標，是由被審計單位管理當局關于（目標，是由被審計單位管理當局關于（）的認定推論得出的。的認定推論得出的。A表達與披露B權利和義務C完整性D存在或發(fā)生【參考答案】A【答案解析】1第7題已答已答審計人員實施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)審計人員實施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)A年底應收賬款余額不正確B當年度未入賬銷貨C超額的銷貨折扣D未核準的銷貨退回【參考答案】B

簡介：1一、財務比率分析一、財務比率分析（一）償債能力分析1、短期償債能力分析（1）流動比率流動資產流動負債（衡量企業(yè)短期償債能力）；（2）速動比率速動資產流動負債（流動資產存貨）流動負債（3）現(xiàn)金比率（貨幣資金現(xiàn)金等價物）流動負債（反映直接支付能力）2、長期償債能力分析（1）資產負債率負債總額資產總額（反映企業(yè)償還債務的綜合能力）（2）股東權益比率股東權益總額資產總額（反映企業(yè)的長期財務狀況）資產負債率股東權益比率1（3）權益乘數(shù)資產總額股東權益總額（4）產權比率負債總額股東權益總額（反映了債權人所提供資金與股東所提供資金的對比關系）（5）利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）（稅前利潤利息費用）利息費用（反映了企業(yè)的經(jīng)營所得支付債務利息的能力）（二）營運能力分析1、應收賬款周轉率賒銷收入凈額應收賬款平均余額（是評價應收賬款流動性大小的重要財務比率，反映了企業(yè)在一個會計年度內應收賬款的周轉次數(shù)，可以用來分析企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。）應收賬款平均收賬期365應收賬款周轉率應收賬款平均余額365賒銷收入凈（表示應收賬款周期一次所需天數(shù)）2、存貨周轉率銷售成本平均存貨（說明一定時期內企業(yè)存貨周轉次數(shù)，用來測定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷售能力及存貨是否過量。反映了企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率。）存貨周轉天數(shù)365存貨周轉率平均存貨365銷售成本（表示存貨周轉一次所需要的時間）3、流動資產周轉率銷售收入流動資產平均余額（表明一個會計年度內企業(yè)流動資產周轉的次數(shù)，反映了流動資產周轉的速度。）4、固定資產周轉率（固定資產利用率）銷售收入固定資產平均凈值5、總資產周轉率（總資產利用率）銷售收入資產平均總額（用來分析企業(yè)全部資產的使用效率。如果比率低，說明企業(yè)的生產效率較低，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應該采取措施提高銷售收入或處置資產，以提高總資產利用率。）（三）獲利能力分析1、資產報酬率（資產收益率、資產凈利率、投資報酬率）凈利潤資產平均總額100（衡量企業(yè)利用資產獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產的利用效率。）2、股東權益報酬率（凈資產收益率、凈值報酬率、所有者權益報酬率）凈利潤股東權益平均總額100（是評價企業(yè)獲利能力的重要財務比率，反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。）3、銷售毛利率（毛利率）毛利營業(yè)收入1003（提高銷售凈利率必須開拓市場，增加銷售收入；加強成本費用控制，降低耗費，增加利潤?？梢苑治銎髽I(yè)的成本費用結構是否合理，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費用管理方面存在的問題，為加強成本費用管理提供依據(jù)。）（4）總資產周轉率與銷售收入及資產總額之間的關系總資產周轉率銷售收入資產平均總額（在企業(yè)資產方面，應該主要分析1、企業(yè)的資產結構是否合理。資產結構實際上反映了企業(yè)資產的流動性，不僅關系到企業(yè)的償債能力，也會影響企業(yè)的活力能力。2、結合銷售收入，分析企業(yè)的資產周轉情況。資產周轉速度直接影響到企業(yè)的獲利能力，資產周轉情況的分析，不僅要分析企業(yè)資產周轉率，更要分析存貨周轉率和應收賬款周轉率。）三、利潤管理三、利潤管理1、凈利潤利潤總額–所得稅費用2、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入–營業(yè)外支出3、營業(yè)利潤營業(yè)收入–營業(yè)成本–營業(yè)稅金及附加–銷售費用–管理費用–財務費用–資產減值損失公允價值變動收益投資收益四、利潤控制主要方法四、利潤控制主要方法1、承包控制法2、分類控制法3、日程進度控制法五、非股份制企業(yè)利潤分配五、非股份制企業(yè)利潤分配1、企業(yè)利潤分配原則（1）規(guī)范性原則（2）公平性原則（3）效率性原則（4）比例性原則2、企業(yè)利潤分配的基本程序（1）彌補以前年度虧損（2）提取10法定公積金（3）提取任意公積金（4）向投資者分配利潤3、企業(yè)利潤分配項目（1）公積金（2）向投資者分配利潤六、股份制企業(yè)利潤分配六、股份制企業(yè)利潤分配1、股份制企業(yè)利潤分配的特點（1）應堅持公開、公平和公正的原則（2）應盡可能保持穩(wěn)定的股利政策（3）應當考慮到企業(yè)未來對資金的需求以及籌資成本（4）應當考慮到對股票價格的影響2、股利政策的基本理論（1）股利無關論（2）股利相關論（一鳥在手論、信息傳播論、假設排除論）3、影響股利政策的因素（1）法律因素（2）債務契約因素（股利最高限額；股息只能用貸款協(xié)議簽訂后的新增收益支付；流動比率、利息保障倍數(shù)低于一定的標準時不得分配利潤）（3）公司自身因素（現(xiàn)金流量、舉債能力、投資機會、資金成本）（4）股東因素（追求穩(wěn)定收入、規(guī)避風險；擔心控制權的稀釋；規(guī)避所得稅）4、股利政策的類型（1）剩余股利政策（2）固定股利或穩(wěn)定增長股利政策（3）固定股利支付率股利政策（4）低正常股利加額外股利政策5、股利支付方式與發(fā)放程序（1）股利支付方式現(xiàn)金股利、股票股利、財產股利、債權股利（我國法律規(guī)定前2種方式）（2）股利的發(fā)放程序先由董事會提出分配預案，然后提交股

簡介：1、審計的對象是被審計單位在一定時期內能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動，審計主體不同，審計對象也不完全相同。政府審計的對象為（）。A本部門、本單位的財務收支以及其他有關的經(jīng)濟活動B國務院各部門和地方各級政府的財政收支、國家財政金融機構和國有企業(yè)、事業(yè)組織的財務收支C委托人指定的被審單位的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動D審計的專職機構和專職人員【正確答案】B2、1918年謝霖領取了第一號會計師證書，并在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計師事務所（），這標志著我國注冊會計師制度正式誕生。A正林會計師事務所B正則會計師事務所C立信會計師事務所D信則會計師事務所【正確答案】B3、，對審計做出的分類。A事中審計B事前審計C就地審計D事后審計【正確答案】C4、注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括四個部分，即執(zhí)業(yè)準則、質量控制準則、職業(yè)道德準則和職業(yè)后續(xù)教育準則。其中（）是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。A執(zhí)業(yè)準則A項目負責人B主任會計師C部門經(jīng)理D項目組的所有成員【正確答案】B9、下列有關業(yè)務執(zhí)行過程中遇到的問題，說法不正確的是（）。A當項目組內部、項目組與被咨詢者之間及項目負責人與項目質量控制復核人員之間存在意見分歧時，由于時間的限制，可以先出具審計報告，然后再解決問題B確定復核人員的原則是由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作C項目質量控制復核是在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程D對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核【正確答案】A10、ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2009年度財務報表，審計報告日為2010年3月10日，則業(yè)務工作底稿的歸檔期限為（）。A2010年5月7日之前B2010年5月9日之前C2010年6月7日之前D2010年6月9日之前【正確答案】B11、會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A承接了自己代理記賬客戶（上市公司）的財務報表審計業(yè)務B按審計業(yè)務工作量的大小進行收費C以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業(yè)務D對自己的能力進行廣告宣傳【正確答案】B

簡介：11第1章總論總論12練習題121填空題1地宦大司徒天宦冢宰2互考會考3司會宰夫4監(jiān)察監(jiān)督5比部財計監(jiān)督6比部戶部7北洋政府審計法8政府審計民間審計內部審計9奴隸制度官廳10議會政府11詳細審計英國式審計12資產負債表美國式審計13詳細審計抽樣審計14。財產所有權經(jīng)營管理權15報表財務審計16獨立性權威性17獨立性經(jīng)濟監(jiān)督18審計對象審計工作19客體內容和范圍20制約性促進性122判斷題正確的劃“√”，錯誤的劃“X”1X2X3√4X5√6X7√8X9X10X11X12√13√14X15X16√17X18√19√20X123單項選擇題1，D2C3D4A5C6B7B８Ａ9Ｄ１0C11A12B13D14C15A124多項選擇題1ABCD2CDE3BCD4BCD5ACD6BCD7CDE8ADE9AB10CD12，5簡答題1簡述我國審計產生和發(fā)展的主要階段。參考答案1解答我國審計的產生和發(fā)展經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展階段，大體可以分為西周初期初步形成階段；秦漢時期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進階段；新中國振興階段。2審計關系人有哪幾個方面參考答案2解答審計關系人包括三個方面第一關系人，即審計主體審計機構或人員，他們根據(jù)審計委托者的委托就被審計單位的財務收支狀況及有關人員履行受托經(jīng)濟責任情況進行驗證、審查，并提出審查報告書或證明書；第二關系人，即被審計單位，它們對審計委托者承擔的受托經(jīng)濟責任，須經(jīng)審計機構或人員驗證后才能確定或解除；第三關系人即審計委托者。被審計單位對它們承擔某種受托經(jīng)濟責任它們之間存在一3317財務報表查賬法18面詢函詢19指標絕對數(shù)比較指標相對數(shù)比較20正查法會計核算21倒查法會計核算22詳查法抽查法23直接盤點監(jiān)督盤點24審計對象總體審查結果25概率論原理隨機原則26屬性抽樣變量抽樣27精確度樣本數(shù)量28置信度尺度29判斷抽樣統(tǒng)計抽樣30審計項目系統(tǒng)性工作步驟222判斷題正確的劃“√”，錯誤的劃“X”1√2X3X4√5X6√7X8X9√10X11√12X13X14√15√16X17X18X19X20√2LX22√23X24X25√26X27√28X29√30X223單項選擇題1A2D3B4C5D6B7A8C9A10C11D12A13C14A15D16B17C18A19D20B2LC22A23B24B25D224多項選擇題1ABC2BCD3CDE4ACE5BD6ABE7BDE8ABCDE9BCE10ABCDE11CE12BC13BCDE14ABC15ACDE16CDE17ACD18ABCDE19BCDE20ABC225計算與分析題1資料宏達股份有限公司2010年12月31日產成品羊毛衫明細賬結存數(shù)量單位件如下品種一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030經(jīng)審計人員袁強的要求該廠于2011年1月15日上午進行了盤點，結果如下品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620查閱產成品倉庫卡片1月114日收付記錄如下品種收入發(fā)出

簡介：附件附件1審計業(yè)務銀行詢證函（通用格式）審計業(yè)務銀行詢證函（通用格式）編號（銀行）（銀行）本公司聘請的會計師事務所正在對本公司年度（或期間）的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證本公司與貴行相關的信息。下列第114項信息出自本公司的記錄（1）如與貴行記錄相符，請在本函“結論”部分簽字、簽章；（2）如有不符，請在本函“結論”部分列明不符項目及具體內容，并簽字和簽章。本公司謹授權貴行將回函直接寄至會計師事務所，地址及聯(lián)系方式如下回函地址聯(lián)系人電話傳真郵編電子郵箱本公司謹授權貴行可從本公司賬戶支取辦理本詢證函回函服務的費用。截至年月日，本公司與貴行相關的信息列示如下1銀行存款賬戶名稱銀行賬號幣種利率賬戶類型余額起止日期是否用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無在貴行的其他存款。注“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣；“賬戶類型”列明賬戶性質，如基本戶、一般戶等。2銀行借款6擔保（包括保函）（1）本公司為其他單位提供的、以貴行為擔保受益人的擔保被擔保人擔保方式擔保余額擔保到期日擔保合同編號備注除上述列示的擔保外，本公司并無其他以貴行為擔保受益人的擔保。注如采用抵押或質押方式提供擔保的，應在“備注”欄中說明抵押或質押物情況；如被擔保方存在本金或利息逾期未付行為，在“備注”欄中予以說明。（2）貴行向本公司提供的擔保除上述列示的擔保外，本公司并無貴行提供的其他擔保。7本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票銀行承兌匯票號碼承兌銀行名稱結算賬戶賬號票面金額出票日到期日除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票。8本公司向貴行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票商業(yè)匯票號碼付款人名稱承兌人名稱票面金額出票日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈額被擔保人擔保方式擔保金額擔保到期日擔保合同編號備注

簡介：廣西田東新特化工有限公司安全、環(huán)保部管理人員安全、環(huán)保部管理人員內部績效、激內部績效、激勵考核方案勵考核方案為規(guī)范部門安全、環(huán)保、職業(yè)健康的管理，落實安全生產法、環(huán)境保護法的安全生產要求，明確安環(huán)部人員的工作責任，規(guī)范部門人員在安全、環(huán)保、職業(yè)健康的管理。在各負其責，全面評價部門員工的各項工作表現(xiàn)。使各員工了解自己的工作表現(xiàn)與取得報酬、待遇的關系，獲得努力向上改善工作的動力。特制定本績效考核辦法?？己艘罁?jù)考核依據(jù)以崗位職責和工作項目的完成效果為主要依據(jù)?？己四康目己四康墨@得確定工資、獎金發(fā)放的依據(jù)；考核時間考核時間每月考核一次。由安環(huán)部部長對績效考核結果進行審核；考核標準考核標準績效考核以百分制計算，滿分為100分，下限為0分，標準分為60分。當月績效考核分數(shù)在60分以下者，列入C類工資標準；當月績效考核分數(shù)在6079分范圍者，列入B類工資標準；當月績效考核分數(shù)在80分以上者，列入A類工資標準。一、工資分配方案一、工資分配方案1固定工資固定工資1）基礎工資技能工資（按公司薪酬制度執(zhí)行）2績效獎勵工資績效獎勵工資1績效標準工資崗位工資安全考核激勵（按公司薪酬制度執(zhí)行）廣西田東新特化工有限公司負責各類臺賬資料必須嚴格執(zhí)行臺賬資料制度，臺賬資料書寫要規(guī)范（防宋體書寫），語句通順、流暢，填寫各類表格應嚴肅認真、不得隨意亂改，保證正確性。如有違反上述情況者，發(fā)現(xiàn)一次績效考核5分。2衛(wèi)生環(huán)境衛(wèi)生環(huán)境部門局域必須保持干凈、整潔、無雜物亂丟現(xiàn)象。桌椅擺放整齊、文件柜內物品擺放有序。電腦、打印機無浮沉、無污垢，玻璃干凈明亮、窗臺無浮土。每周進行不定時檢查，發(fā)現(xiàn)一處不合格，績效考核5分。3工作計劃、工作總結工作計劃、工作總結工作日志次日830前匯報，周工作計劃每周五1700前匯報，上月工作總結每月3日前匯報、下月工作計劃于28日前匯報以電子版形勢發(fā)部門經(jīng)理。工作匯報要求簡明扼要、具體明確，數(shù)據(jù)體現(xiàn)不能含糊。遲交（績效考核2分），不交（績效考核1020分）。4不遲到、不早退、不曠工，保證出勤不遲到、不早退、不曠工，保證出勤按規(guī)定進行考勤，不遲到、不早退、不曠工。請假、調休向領導請示，手機24小時開機。遲到、早退（績效考核3分）、曠工（績效考核10分）。5抽查、檢查、巡查工作落至實處抽查、檢查、巡查工作落至實處

簡介：第1頁目錄一、一、引言引言2二、審計風險的概述二、審計風險的概述2三、審計風險的類型三、審計風險的類型6（一）、固有風險（一）、固有風險6（二）、控制風險（二）、控制風險7（三）、檢查風險（三）、檢查風險7四、審計風險成因分析四、審計風險成因分析8（一）由內，外，主、客觀形成的因素（一）由內，外，主、客觀形成的因素8（二）、審計風險存在的主要環(huán)節(jié)（二）、審計風險存在的主要環(huán)節(jié)14五、審計風險的防范與控制五、審計風險的防范與控制14（一）、建立、健全相關的法律、法規(guī)、準則及政策，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。（一）、建立、健全相關的法律、法規(guī)、準則及政策，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。15（二）、搞好審計風險預測。（二）、搞好審計風險預測。15（三）、區(qū)分會計與審計責任。（三）、區(qū)分會計與審計責任。15（四）、提高審計人員的自身素質，強化風險意識。（四）、提高審計人員的自身素質，強化風險意識。16（五）、建立融洽協(xié)調的工作關系。（五）、建立融洽協(xié)調的工作關系。16（六）、加強審計活動全過程中，每一步驟的風險控制。（六）、加強審計活動全過程中，每一步驟的風險控制。17六、結束語六、結束語17第3頁與其他大多數(shù)職業(yè)一樣，審計工作是一項需要根據(jù)知識和經(jīng)驗進行判斷的經(jīng)濟活動。然而，也存在著由于判斷不準確或者決策不恰當，所引起一定后果的風險。由于審計風險是客觀存在的，因此，審計人員只能努力去降低風險及其可能帶來的損失，而不能不切實際地去試圖消除風險。那么究竟審計風險的含義是什么，審計風險由哪些要素構成，審計風險由哪些原因造成，這些問題都是我們必須首先明確的問題。關于審計風險的定義，國際審計準則第25號重要性和審計風險將審計風險定義為“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！敝袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1101號中指出“審計風險是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。”總之，上述雖對誤報的界定范圍有所不同，但是總體上對審計風險基本涵義表述是一致的，即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在，從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風險。審計風險的概念主要包括兩個方面的內容一方面，反映企業(yè)及其經(jīng)濟業(yè)務的財務報表等會計資料或企業(yè)內部控制存在著較為嚴重漏洞、缺陷或是重大的舞弊現(xiàn)象，但是審計人員通過審計后沒有發(fā)現(xiàn)。另一方面，反映企業(yè)及其經(jīng)濟業(yè)務的財務報表等會計資料或企業(yè)內部控制對企業(yè)的財務狀況已經(jīng)公允地進行了反映，但是審計人員卻質疑其公允性而做出不恰當?shù)膶徲媹蟾?。（二）、審計風險的特征（二）、審計風險的特征審計風險是風險的一種，具有風險的一般特征，但同時審計的職業(yè)特征決定了審計風險具有自身的特點。具體來講，包括以下幾個方面1、審計風險的存在具有客觀性。審計所面臨的風險與分類在社會生活中面臨的其它風險一樣，是客觀存在的。它獨立于人的意識之外，是不以人的意志為轉移。人類不能完全消除審計所帶來的風險，只能通過一定的手段與方法來降低審計風險及其可能的損失。2、審計風險具有潛在性。審計風險的潛在性特征與風險的定義是一致的，即它只是一種可能性，潛在地存在于審計工作中。審計風險只有在錯誤形成并經(jīng)過證實之后才會體現(xiàn)出來。也就是說，如果審計人員在審計過程中判斷失誤沒有被追究責任，那么即使審計人員的行為偏離了審計準則的規(guī)定，出現(xiàn)了判斷錯誤，