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簡介：DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計經(jīng)驗及借荷蘭海關(guān)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計經(jīng)驗及借鑒（作者_(dá)__________單位___________郵編___________）荷蘭海關(guān)隸屬于荷蘭財政部，全稱為“稅務(wù)海關(guān)署”，下設(shè)內(nèi)部審計部門，直接受署長領(lǐng)導(dǎo)，具有較強(qiáng)的獨立性。業(yè)務(wù)范圍涵蓋各個方面，但最主要是對內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行檢查，對稅務(wù)海關(guān)署年度財政報告的真實性、準(zhǔn)確性，及稅務(wù)海關(guān)各項業(yè)務(wù)工作運行的效益性、可靠性進(jìn)行審計。荷蘭海關(guān)充分利用COSO模式來指導(dǎo)管理行為，使得荷蘭海關(guān)的內(nèi)部管理相當(dāng)成熟和完善。荷蘭稅務(wù)海關(guān)署在對各級海關(guān)的管理上采取契約式的管理模式，即每年由署長與地區(qū)海關(guān)關(guān)長簽定契約合同，各地區(qū)海關(guān)對簽定契約的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，將根據(jù)不同隸屬海關(guān)的業(yè)務(wù)特點同隸屬海關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)訂立管理契約。戰(zhàn)略目標(biāo)、工作目標(biāo)、成績指標(biāo)是制定契約合同的重點。每年年終，由上級管理層按照契約的目標(biāo)和內(nèi)容對下級工作的完成情況進(jìn)行考核，而對契約完成情況的質(zhì)量則通過內(nèi)審部門的審計來確定。由于契約中明確了各部門的工作職責(zé)和量化指標(biāo)，通過契約式管理，便于管理層對海關(guān)各項工作運行情況的實時監(jiān)控。DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減如何，考察業(yè)務(wù)操作人員是否勝任，檢查內(nèi)部流程是否存在漏洞，是否進(jìn)行了充分的崗位培訓(xùn)等；三是就有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定或業(yè)務(wù)操作規(guī)范是否存在漏洞進(jìn)行審計，對業(yè)務(wù)操作的完整性，以及有關(guān)規(guī)定是否錯誤使用或存在稅收流失進(jìn)行審計。2、電子審計荷蘭海關(guān)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有專門從事電子審計的人員共30人，主要對荷蘭海關(guān)的所有涉及電子領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和審計一是開展對計算機(jī)中心的審計，主要是針對荷蘭海關(guān)各類計算機(jī)系統(tǒng)的運行情況，計算機(jī)中心對各類技術(shù)問題的處理情況，計算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)情況以及計算機(jī)中心應(yīng)各級管理層的要求改進(jìn)有關(guān)系統(tǒng)的成效如何進(jìn)行審計；二是開展信息系統(tǒng)審計。荷蘭海關(guān)的業(yè)務(wù)已經(jīng)基本實現(xiàn)信息化，電子信息的使用涉及海關(guān)所有的業(yè)務(wù)工作，因此電子審計人員開展信息系統(tǒng)審計就成為海關(guān)對自己使用的信息系統(tǒng)加以監(jiān)督的一個重要的手段。審計人員對信息的正確性、及時性、完整性進(jìn)行審計，同時監(jiān)督有關(guān)信息反饋的過程。在荷蘭海關(guān)，由于大部分具體的內(nèi)部控制制度已經(jīng)通過有關(guān)的計算機(jī)的程序設(shè)置得到體現(xiàn)，因此電子審計的作用正逐步得到大家的重視。此外，電子審計人員還要對荷蘭海關(guān)年度財政工作報告中有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，還應(yīng)財政審計人員的要求對財政審計過程中遇到的計算機(jī)問題進(jìn)行協(xié)助。3、績效審計荷蘭海關(guān)內(nèi)部審計部門中專門從事績效審計的人員共有

簡介：1內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制提要本文首先從內(nèi)部審計風(fēng)險的特征與分類等方面做簡要闡述，然后從主觀原因和客觀原因兩方面分析影響內(nèi)部審計風(fēng)險的主要因素，借鑒國外對內(nèi)部審計風(fēng)險控制的成功經(jīng)驗，與當(dāng)今企業(yè)實際相結(jié)合，對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行有效控制等一系列問題進(jìn)行探討，最后提出合理性建議。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計風(fēng)險；競爭能力；成因；控制措施中圖分類號F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼A一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的特征1、客觀性。內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風(fēng)險絕不會控制到零的程度。2、普遍性。在審計過程的每一個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生與預(yù)期有差錯的偏差，任何一個偏差都有可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風(fēng)險，并會最終影響總的審計結(jié)果報告。所以，審計風(fēng)險普遍存在，無法避免。3、可控性。雖然審計風(fēng)險客觀存在，但只要審計人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)完善的審計程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，可使風(fēng)險降至低點，增加企業(yè)價值，盡可能減少不必要的損失。3實質(zhì)性測試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯而形成的審計風(fēng)險。應(yīng)該加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，為企業(yè)增加價值。二、影響內(nèi)部審計風(fēng)險的主要因素（一）主觀原因1、內(nèi)部審計部門獨立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督人員，又是組織經(jīng)營活動的參與者，前者要維護(hù)國家的利益，后者要維護(hù)組織和個人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計事項涉及外單位時，往往敷衍了事，當(dāng)涉及本單位時，又因為種種原因制約回避原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性是有限的，影響了內(nèi)部審計獨立性，這就為審計風(fēng)險留下了重大隱患。2、內(nèi)部審計方法不夠完善。首先，內(nèi)部審計方法主要采用抽樣調(diào)查，以樣本的特點估計整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導(dǎo)致了審計結(jié)果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因為企業(yè)的成本效益原則，審計人員有可能忽略一些對審計結(jié)論影響不大的審計程序，這也可能導(dǎo)致審計結(jié)論出錯，帶來審計風(fēng)險；再次，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計一般都采用制度基礎(chǔ)審計的審計方法，該方法的特點就是對被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性過度依賴，本身就蘊(yùn)含了一定的風(fēng)險。3、內(nèi)審人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計工作不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計的專業(yè)技能，還要求審計人員具備豐富的審計實踐經(jīng)驗和較強(qiáng)的分析能力。內(nèi)審人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計風(fēng)險高低的主要因素。而我國目前企業(yè)內(nèi)部審計人員這方面的素質(zhì)普遍偏低，影響企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果。

簡介：1審計質(zhì)量替代指標(biāo)研究綜述作者簡介呂潔1989，女，漢族，杭州，會計學(xué)碩士，單位杭州電子科技大學(xué)，研究方向財務(wù)會計理論與方法。摘要審計質(zhì)量是一個抽象的概念，要衡量審計質(zhì)量就需要將審計質(zhì)量量化，從而需要尋找審計質(zhì)量的替代指標(biāo)。本文對國內(nèi)外的學(xué)者所使用的審計質(zhì)量替代指標(biāo)進(jìn)行分類匯總。關(guān)鍵詞審計質(zhì)量；替代指標(biāo)審計質(zhì)量指會計師發(fā)現(xiàn)客戶的會計系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且報告這些違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率。審計質(zhì)量一方面取決于注冊會計師發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的能力，即專業(yè)勝任能力，一方面取決于注冊會計師發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象后報告的概率，即獨立性。審計質(zhì)量無法直接衡量，目前廣大的學(xué)者通過間接地選取替代指標(biāo)來實現(xiàn)量化?，F(xiàn)有的研究中所選取的替代指標(biāo)主要包括事務(wù)所的規(guī)模、盈余管理、審計意見、審計收費四大類本文對現(xiàn)有的文獻(xiàn)進(jìn)行分類匯總。一、以事務(wù)所的規(guī)模作為審計質(zhì)量的替代指標(biāo)ANGELO1981通過對事務(wù)所機(jī)會主義行事的動機(jī)和后果的研究發(fā)現(xiàn)，事務(wù)所的規(guī)?？梢宰鳛閷徲嬞|(zhì)量的替代指標(biāo)。規(guī)模越大，審計客戶的數(shù)量越大，與某一特定客戶相聯(lián)系的準(zhǔn)租在整個事務(wù)所的準(zhǔn)租總體中所占的比重就越小，該事務(wù)所機(jī)會主義行事的動機(jī)就越小，而后果越嚴(yán)重，即失去與其他客戶相關(guān)的準(zhǔn)租金額越大，其可預(yù)期的審計質(zhì)量越高。CLIVESLENNOX1999基于深口袋理論的研究也認(rèn)為，大型的事務(wù)所更3董普等2007認(rèn)為，公司盈余管理的程度既能體現(xiàn)注冊會計師的專業(yè)勝任能力也能反映注冊會計師的獨立性。已審財務(wù)信息中盈余管理的程度體現(xiàn)了審計質(zhì)量的高低。夏立軍、楊海斌2002以1088家上市公司2000年的財務(wù)報告審計意見作為研究對象，實證研究了監(jiān)管政策誘導(dǎo)性盈余管理與審計意見的關(guān)系，結(jié)果表明注冊會計師并沒有揭示出上市公司的盈余管理行為，其審計質(zhì)量堪憂。蔡春等2005研究發(fā)現(xiàn)，雙重審計和前十大事務(wù)所對可操縱性盈余管理有明顯的抑制，直接證明了審計質(zhì)量與可操縱應(yīng)計利潤的關(guān)系。徐浩萍2004以會計盈余管理的程度檢驗注冊會計師獨立審計的質(zhì)量，研究表明注冊會計師能夠在一定程度上鑒別盈余管理程度，并將其反映在審計意見中。并且認(rèn)為審計質(zhì)量受到盈余管理手段的影響，即針對操控非經(jīng)營性應(yīng)計利潤的審計質(zhì)量高于經(jīng)營性應(yīng)計利潤。李維安等2004、章永奎等2002的研究都支持盈余管理作為審計質(zhì)量的替代指標(biāo)。三、以審計意見作為審計質(zhì)量的替代指標(biāo)王澤霞、謝冰2010選取1998年至2008年間被證監(jiān)會查處的管理舞弊上市公司作為初始樣本，實證檢驗審計意見類型作為審計質(zhì)量替代指標(biāo)的有效性。結(jié)果證實，非標(biāo)意見與上市公司的管理舞弊行為呈顯著的正相關(guān)性，即審計意見類型作為審計質(zhì)量的替代指標(biāo)是有效的。劉明輝等2003將事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見報告的頻率作為審計質(zhì)量替代指標(biāo)，并以此來研究市場集中度對審計質(zhì)量的影響。劉勤、顏志元2006通過研究在會計估計變更當(dāng)年及前一年，注冊會計師非標(biāo)意見的出具與會計估計涉及的項目個數(shù)、線上會計估計涉及的金額占全部會計估計變更

簡介：蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購審計辦法蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購審計辦法第一條第一條為加強(qiáng)對學(xué)院物資采購工作的監(jiān)督和管理，提高學(xué)院資金使用效益，根據(jù)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定、蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定、蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購管理辦法等文件，結(jié)合學(xué)院實際，制定本辦法。第二條第二條本辦法所稱物資采購審計，是指學(xué)院審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)、政策，以及學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，按照一定的程序和方法，對我院物資采購的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評價。第三條第三條學(xué)院審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可進(jìn)行內(nèi)部審計或委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。第四條第四條物資采購的審計范圍包括單價在2000元（含2000元）以上或單價不足2000元批量金額達(dá)1萬元（含1萬元）以上的物資采購項目。第五條第五條物資采購審計的主要內(nèi)容（一）擬采購物資是否已經(jīng)列入年度采購計劃或經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；（二）采購資金是否已經(jīng)落實；（三）采購物資的規(guī)格、型號、性能指標(biāo)能否滿足使用部門的需求；（四）大中型物資采購是否采取了招標(biāo)采購方式，采購的程序及要求是否符合規(guī)定，采購流程是否規(guī)范，是否簽署了合法合規(guī)的采購合同，是否對三家以上供應(yīng)商（廠）進(jìn)行了比較與考核；過程參與式審計主要是招標(biāo)、邀標(biāo)過程審計，審計機(jī)構(gòu)全過程參與。對未采用招標(biāo)、邀標(biāo)形式進(jìn)行物資采購的，審計機(jī)構(gòu)參加采購過程中的談判、競價、合同簽訂、詢價等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。第九條第九條物資采購審計檢查出的違規(guī)、違紀(jì)行為，按照蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定第五章相關(guān)規(guī)定處理。第十條第十條本辦法由蘇州農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院監(jiān)審處負(fù)責(zé)解釋。第十一條第十一條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

簡介：社會保險審計數(shù)據(jù)規(guī)劃計算機(jī)審計實務(wù)公告第10號中華人民共和國審計署二○○八年一月739生育保險審計數(shù)據(jù)元素27310基金財務(wù)數(shù)據(jù)元素27311測評類數(shù)據(jù)元素27312審計類數(shù)據(jù)元素28數(shù)據(jù)表規(guī)劃281數(shù)據(jù)表2811數(shù)據(jù)表分類2812數(shù)據(jù)表描述282基礎(chǔ)表2821基礎(chǔ)資料2822測評數(shù)據(jù)2823養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)2824失業(yè)保險數(shù)據(jù)2825醫(yī)療保險數(shù)據(jù)2826工傷保險數(shù)據(jù)2827生育保險數(shù)據(jù)2828基金財務(wù)數(shù)據(jù)2829審計數(shù)據(jù)283分析表284代碼表2

簡介：第十章籌資與投資循環(huán)審計,本章你將學(xué)到籌資與投資循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄；該循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動；該循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試；該循環(huán)所涉及的主要賬戶的審計學(xué)習(xí)要求了解籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動和會計憑證以及該循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試的要點；掌握借款、所有者權(quán)益和投資相關(guān)項目的實質(zhì)性測試程序難點借款、所有者權(quán)益和投資相關(guān)項目的實質(zhì)性測試程序,籌資與投資循環(huán)具有如下特征1、對一般工商企業(yè)而言，與銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)相比，每年籌資與投資循環(huán)涉及的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。這決定了對該循環(huán)涉及的財務(wù)報表項目，更可能采用實質(zhì)性方案2、籌資活動必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定3、漏記或不恰當(dāng)?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，將會導(dǎo)致重大錯報，從而對企業(yè)財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響,第一節(jié)籌資與投資循環(huán)的特性,一、主要憑證和會計記錄（一）籌資活動的重要憑證和會計記錄1、債券2、股票3、債券契約是一張明確債券持有人與發(fā)行企業(yè)雙方所擁有的權(quán)利與義務(wù)的法律性文件。內(nèi)容包括債券發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)，債券的明確表述；利息和利息率，受托管理人證書；登記和背書；發(fā)行抵押債券用作擔(dān)保的財產(chǎn)；有關(guān)建立償債基金的承諾、利息支付和本金償還的方式及時間安排等。4、股東名冊內(nèi)容一般包括股東姓名或名稱、住所、所持股份數(shù)、股票編號等內(nèi)容。,5、公司債券存根簿內(nèi)容包括債券持有人的姓名或名稱、住所，取得債券的日期，編號、總額、票面金額、票面利率、還本付息的期限和方式、債券的發(fā)行日期等內(nèi)容。6、承銷或包銷協(xié)議公司向社會公開發(fā)行股票或債券時，應(yīng)當(dāng)由依法設(shè)立的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷或包銷，公司應(yīng)與其簽訂承銷或包銷協(xié)議。7、借款合同或協(xié)議公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項時與其簽訂的合同或協(xié)議。8、有關(guān)記帳憑證（收、付、轉(zhuǎn)）9、有關(guān)明細(xì)帳和總帳,（二）投資涉及的憑證和會計記錄1、股票或債券2、經(jīng)紀(jì)人通知書當(dāng)投資是通過經(jīng)紀(jì)人代理進(jìn)行的，對經(jīng)紀(jì)人通知書的審查，可證實企業(yè)投資業(yè)務(wù)的合理性，投資的帳務(wù)處理的正確性。3、債券契約4、被投資企業(yè)的章程及有關(guān)的投資協(xié)議通過對被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議的審查，審計人員可確定投資業(yè)務(wù)的真實性，處理的準(zhǔn)確性，中間有無不正常交易。5、有關(guān)記帳憑證6、有關(guān)明細(xì)帳和總帳,二、涉及的主要業(yè)務(wù)活動（一）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動1、審批授權(quán)企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理當(dāng)局的審批，其中債券的發(fā)行每次均要有董事會授權(quán)；企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及國家有關(guān)管理部門（如證監(jiān)會）批準(zhǔn)2、簽訂合同或協(xié)議向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同,3、取得資金簽定合同后，企業(yè)可以在規(guī)定的期限內(nèi)或按照規(guī)定的程序?qū)嶋H取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項或債券、股票的融入資金4、計算利息或股利企業(yè)應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定，及時計算利息或股利，有利于企業(yè)對資金獲得成本進(jìn)行計量與控制5、償還本息或發(fā)放股利銀行借款或發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入的股本根據(jù)股東大會的決定發(fā)放股利,（二）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動1、審批授權(quán)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批2、取得證券或其他投資證明投資方式多樣，應(yīng)及時取得相關(guān)的證明3、獲取投資收益投資收益表現(xiàn)為股權(quán)投資的股利收入、債券投資的利息收入和其他投資收益等4、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓證券實現(xiàn)投資的收回，其他投資一經(jīng)投出，除聯(lián)營合同期滿，或由于其他特殊原因聯(lián)營企業(yè)解散外，一般不得抽回投資,第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試,一、籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試（一）籌資活動的內(nèi)部控制籌資活動主要由借款交易和股東權(quán)益組成。股東權(quán)益增減變動的業(yè)務(wù)較少而金額較大，注冊會計師在審計中一般直接進(jìn)行實質(zhì)性程序。企業(yè)的借款交易涉及短期借款、長期借款和應(yīng)付債券，這些內(nèi)部控制基本類似。主要包括,1、籌資的授權(quán)審批控制2、籌資循環(huán)的職務(wù)分離控制3、籌資收入款項的控制4、還本付息、支付股利等付出款項的控制5、實物保管的控制6、會計記錄的控制,（二）籌資活動的控制測試1、籌資活動是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)2、籌資活動的授權(quán)、執(zhí)行、記錄和實物保管等是否嚴(yán)格分工3、籌資活動是否建立了嚴(yán)密的賬簿體系和記錄制度，并定期檢查,二、投資活動的內(nèi)部控制和控制測試（一）投資活動的內(nèi)部控制1、投資計劃的審批授權(quán)控制2、投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制3、投資資產(chǎn)的安全保護(hù)控制4、投資業(yè)務(wù)會計記錄控制5、投資收益控制（二）投資活動的控制測試1、投資項目是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)2、投資項目的授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄是否嚴(yán)格分工3、有無健全的有價證券保管制度4、投資活動的核算方式是否符合有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，相關(guān)投資收益的會計處理是否正確5、對投資收益的監(jiān)控是否適當(dāng),第三節(jié)借款相關(guān)項目審計,一、借款審計的目標(biāo)1、檢查借款相關(guān)項目記錄的完整性，即確定被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日的借款相關(guān)項目是否均已入帳。2、驗證利息費用的計算是否正確真實，利息資本化的帳務(wù)處理是否正確。3、確認(rèn)借款相關(guān)項目的年末金額是否正確，在會計報表上是否得到充分、恰當(dāng)披露。,二、借款審計程序（一）短期借款的審計1、獲取或編制短期借款明細(xì)表審計人員應(yīng)首先獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符。2、向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款項目為了確定短期借款的實有數(shù)，審計人員應(yīng)在期末對余額較大或認(rèn)為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。,,3、檢查年度內(nèi)短期借款的增減情況對年度內(nèi)增加的短期借款，審計人員應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額，借款條件，借款日期，還款期限，借款利率，并與相關(guān)會計記錄相核對。對年度內(nèi)減少的短期借款，注冊會計師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額,4、檢查年度內(nèi)有無到期未償還的短期借款如果有逾期未還的借款，應(yīng)查明原因，同時了解逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，并作適當(dāng)?shù)赜涗洝?、復(fù)核短期借款利息的計算審計人員應(yīng)根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核被審單位短期借款的利息計算是否正確，有無多算或少算利息的情況。如有未計利息或多計利息，應(yīng)作出記錄，必要時應(yīng)請被審單位進(jìn)行帳項調(diào)整。,6、檢查外幣借款帳戶的折算如果企業(yè)有外幣短期借款，應(yīng)檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率是否正確，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理，折算方法前后期是否保持一致。7、檢查短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報是否恰當(dāng)企業(yè)的短期借款通常在資產(chǎn)負(fù)債表上以“短期借款”項目單獨列示，對于采用抵押方式獲得的短期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中揭示，注師應(yīng)注意被審單位對短期借款項目的披露是否充分。,（二）長期借款的審計1、獲取或編制長期借款明細(xì)表審計人員應(yīng)獲取或編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符。2、檢查年度內(nèi)長期借款的增減情況對年度內(nèi)增加的長期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率、并與相關(guān)會計記錄相核對；對年度內(nèi)減少的長期借款，應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額。,,3、函證重大的長期借款項目對長期借款期末余額較大的，或?qū)徲嬋藛T認(rèn)為存在異常的借款項目，可以向各貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證。,4、檢查年末有無到期未償還的借款審計人員應(yīng)檢查逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，分析計算逾期借款的金額、比率和期限，判斷被審單位的資信程度和償債能力。5、檢查借款費用的會計處理是否正確借款費用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)費用，計入當(dāng)期損益。,6、檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流動負(fù)債7、檢查企業(yè)抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價值和實際狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。8、檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)列報長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上列示于長期負(fù)債類下，該項目應(yīng)該根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長期借款后的數(shù)額填列。該項扣除數(shù)應(yīng)在流動負(fù)債類下以“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目單獨反映。審計人員應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，確定被審計單位長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示是否恰當(dāng)，并注意長期借款的抵押和擔(dān)保情況是否已在會計報表附注中作了充分的說明。,（三）應(yīng)付債券的審計1、取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表。審計人員應(yīng)首先取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)帳和總帳核對相符。應(yīng)付債券明細(xì)帳通常包括債券名稱、承銷機(jī)構(gòu)、發(fā)行日、到期日、債券總額（面值）、實收金額、折價和溢價及其攤銷、應(yīng)付利息、擔(dān)保等內(nèi)容。2、檢查債券交易的有關(guān)原始憑證，是確定應(yīng)付債券金額及其合法性的重要程序，應(yīng)作好以下工作（1）檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，審閱有關(guān)審批文件，確定其發(fā)行是否合法，各項內(nèi)容是否同相關(guān)的會計記錄相一致。（2）檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對帳單。,（3）檢查已償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算。（4）檢查已償還債券數(shù)額同應(yīng)付債券的借方發(fā)生額是否相符。（5）如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔(dān)保，審計人員還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況。3、檢查應(yīng)付利息、債券溢（折）價攤銷及會計處理的正確性此項檢查一般可通過查閱債券利息、溢價、折價等帳戶分析表來進(jìn)行。該表可讓企業(yè)代為編制，注冊會計師加以檢查，也可由注冊會計師自己編制。,4、函證“應(yīng)付債券”的帳戶期末余額為確定應(yīng)付債券帳戶期末余額的真實性，審計人員若認(rèn)為有必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。5、檢查到期債券的償還。對到期債券的償還，審計人員應(yīng)檢查相應(yīng)會計記錄，檢查其會計處理是否正確。6、檢查借款費用的會計處理是否正確7、檢查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中列示于長期負(fù)債項目下，該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額扣除將于一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券后的數(shù)額填列。該扣除額應(yīng)在流動負(fù)債類下以“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目單獨反映。,（四）財務(wù)費用的審計1、獲取或編制財務(wù)費用明細(xì)表檢查其明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳、報表的金額核對相符。2、分析性復(fù)核將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用進(jìn)行比較，并對本年度各個月份的財務(wù)費用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)追查原因，擴(kuò)大審計范圍或增加測試量。,3、選擇重要或異常的財務(wù)費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確。必要時，對財務(wù)費用實施截止期測試，檢查有無跨期入帳的現(xiàn)象，對重大跨期項目，應(yīng)作必要的調(diào)整。4、審查匯兌損益明細(xì)帳，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否一致。5、檢查財務(wù)費用在會計報表中的列報是否恰當(dāng),第四節(jié)所有者權(quán)益的審計,一、所有者權(quán)益審計的目標(biāo)1、確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計記錄的合法性與真實性，為投資者及其他有關(guān)方面研究企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行投資決策提供依據(jù)。2、確定盈余公積和未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實性，為投資者及其他有關(guān)方面了解企業(yè)的增值、積累情況等提供資料。3、確定會計報表上所有者權(quán)益的列報是否恰當(dāng)。,二、實質(zhì)性測試（一）實收資本（股本）的審計1、獲取或編制實收資本（股本）增減變動情況明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符2、查閱公司章程、股東大會、董事會會議記錄中有關(guān)實收資本（股本）的規(guī)定3、檢查實收資本（股本）增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確4、對于以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東大會等資料，并審核是否符合國家有關(guān)規(guī)定,5、根據(jù)證券登記公司提供的股東名錄，檢查被審單位及其子公司、合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)是否有違反規(guī)定的持股情況6、以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合相關(guān)規(guī)定7、檢查實收資本（股本）的列報是否恰當(dāng)企業(yè)的實收資本應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列示，同時還應(yīng)在會計報表附注中說明實收資本期初至期末間的重要變化等。,（二）資本公積的審計1、審查資本公積的形成是否合法、合規(guī)2、審查資本公積使用的合法性和合規(guī)性主要審查企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)董事會決定并報工商行政管理機(jī)關(guān)辦理增資手續(xù)，有無將資本公積擅自挪作他用的情況。3、檢查資本公積是否在資產(chǎn)負(fù)債表上作了列報,（三）盈余公積的審計1、獲取或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符2、檢查盈余公積的提取檢查法定盈余公積和任意盈余公積的計提順序、計提基數(shù)、計提比例是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確3、檢查盈余公積的使用檢查盈余公積的使用是否符合有關(guān)規(guī)定，取得董事會會議紀(jì)要、股東大會決議，予以核實，檢查有關(guān)會計處理是否正確4、檢查盈余公積的列報是否恰當(dāng),（四）未分配利潤的審計1、獲取或編制利潤分配明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計數(shù)核對相符2、檢查未分配利潤期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，涉及損益的上期審定調(diào)整是否正確入賬3、檢查利潤分配比例是否符合企業(yè)合同、投資協(xié)議、公司章程以及董事會的股東大會決議的規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配利潤數(shù)額是否正確4、檢查未分配利潤的列報是否恰當(dāng),一、長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)1、確定長期股權(quán)投資是否存在2、確定長期股權(quán)投資是否歸被審計單位所有3、確定長期股權(quán)投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整4、確定長期股權(quán)投資的計價方法（成本法或收益法）是否正確5、確定長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整6、確定長期股權(quán)投資的年末余額是否正確7、確定長期股權(quán)投資及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng),第五節(jié)長期股權(quán)投資的審計,二、長期股權(quán)投資的審計程序（一）獲得或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總帳和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符（二）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確（三）對于重大的投資，向被投資單位函證被審單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況,,（四）對于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的檢查其投資成本的確定是否恰當(dāng)（五）確定長期股權(quán)投資的增減變動的記錄是否完整（六）期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值（七）結(jié)合銀行存款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況（八）確定長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)列報,

簡介：8電算化會計內(nèi)部控制,1電算化會計對審計的影響2電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng)3計算機(jī)審計,,第一節(jié)電算化會計對審計的影響,隨著會計操作技術(shù)的變革，電算化會計對審計線索、會計系統(tǒng)內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計人員要求產(chǎn)生了很大的影響。,一、審計線索的改變,手工會計中的審計線索,,會計憑證、會計賬簿、會計報表,,（可以看見，可跟蹤的）,第一節(jié)電算化會計對審計的影響,一、審計線索的改變,,電算化會計中改變了,會計憑證的存儲與處理、賬簿的存儲與處理、報表的編制采用按事先定義的公式到帳簿文件采集數(shù)據(jù),,（存儲介質(zhì)修改不留痕跡，手工操作環(huán)境下，很難追蹤審查）,,第一節(jié)電算化會計對審計的影響,二、會計系統(tǒng)內(nèi)部控制改變,,電算化會計中手工內(nèi)部控制一部分保留，一部分修改，另一部分轉(zhuǎn)化為由計算機(jī)程序控制，另外，還建立了新的控制制度。,例帳、錢、物實行三分管；平行登記原則建立登錄口令,第一節(jié)電算化會計對審計的影響,三、審計內(nèi)容改變了四、審計技術(shù)改變了五、對審計人員要求提高了六、對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響,,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),一般認(rèn)為，內(nèi)部控制是指一個企業(yè)或單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全性，會計資料和信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行管理部門規(guī)定的管理方針而在內(nèi)部采取的一系列制度、方法和手續(xù)。,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),一、電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,從電算化會計系統(tǒng)的特征看處理集中化、存儲磁性化、可見線索減少、初始設(shè)置成本高決策者對電算系統(tǒng)提供的信息依賴增大電算化系統(tǒng)本身構(gòu)成企業(yè)得一項重要資產(chǎn)從電算化系統(tǒng)帶來的風(fēng)險看,,從電算化系統(tǒng)帶來的風(fēng)險看,系統(tǒng)功能與用戶需求不相應(yīng)；計算機(jī)對不合理的業(yè)務(wù)缺乏識別能力；數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險；差錯蔓延風(fēng)險；程序被非法調(diào)用和篡改風(fēng)險。,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),二、電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng)分類,1。從實施范圍分一般控制主要對電算化系統(tǒng)構(gòu)成要素及數(shù)據(jù)處理環(huán)境的控制。應(yīng)用控制主要是對具體功能模塊及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程個環(huán)節(jié)的控制。,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),2。從采取手段分手工控制和程序化控制,3。從預(yù)定意圖分預(yù)防性控制、檢查性控制、糾正性控制,4。從實施部門分電算化部門控制和用戶控制,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),三、電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點和結(jié)構(gòu),1。特點,控制范圍擴(kuò)大重點對電算化系統(tǒng)內(nèi)職能部門控制控制方式和手段由手工控制變?yōu)槭止ず统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合的方式,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),2。內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu),電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),一般控制,組織控制硬件及系統(tǒng)軟件控制系統(tǒng)安全控制系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制,,應(yīng)用控制,輸入控制處理控制輸出控制,,,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),四、一般控制,1組織控制,主要指電算化部門與業(yè)務(wù)職能部門的職責(zé)分工安排，應(yīng)達(dá)到有效履行自己的職責(zé)。,主要控制內(nèi)容,電算部門與用戶部門的職責(zé)分離系統(tǒng)職能部門內(nèi)部的職責(zé)分離人員素質(zhì)保證領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),四、一般控制,2系統(tǒng)安全控制,硬件的安全控制A防止未經(jīng)授權(quán)的控制B防范自然災(zāi)害控制C紡織系統(tǒng)故障的控制,軟件與數(shù)據(jù)的安全控制A操作控制B數(shù)據(jù)丟失或非法修改的規(guī)范C丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建,環(huán)境安全控制A。電源控制B其他環(huán)境控制,防病毒控制A不使用來歷不明的軟件；B使用防病毒軟件,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,在整個電算化系統(tǒng)中的某個子系統(tǒng)或單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出環(huán)節(jié)中設(shè)置的控制措施。,輸入控制數(shù)據(jù)采集控制；數(shù)據(jù)輸入控制,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,處理控制,特點,多數(shù)為檢查性和糾正性控制多為程序化控制,措施,數(shù)據(jù)有效性檢查程序化處理有效性檢查錯誤處理過程的控制,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,輸出控制,特點,驗證輸出結(jié)果的正確性保證結(jié)果及時送達(dá)有關(guān)人員,措施,業(yè)務(wù)處理及盧布與輸入業(yè)務(wù)記錄簿的有關(guān)數(shù)字核對輸入控制總數(shù)與輸出得到的控制總數(shù)相核對由專人負(fù)責(zé)文件傳送工作,,第二節(jié)電算化會計內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,輸入、處理、輸出是電子計算機(jī)數(shù)據(jù)處理過程中有著內(nèi)在聯(lián)系的三個環(huán)節(jié)。從控制的角度看，一個環(huán)節(jié)上的控制會影響到另外兩個環(huán)節(jié)。控制的有效性是從整體著眼，從具體的控制手段著手。,第三節(jié)計算機(jī)審計,指由審計人員進(jìn)行的對電算化會計系統(tǒng)及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、安全性、準(zhǔn)確性和有效性進(jìn)行審查和評價的一種新型審計監(jiān)督活動。,第三節(jié)計算機(jī)審計,一、計算機(jī)審計的主要步驟,1。審計準(zhǔn)備階段,對系統(tǒng)初步調(diào)查檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)對內(nèi)部控制進(jìn)行依從測試,2。審計實施階段,制定審計方案真實性測試,3。審計終結(jié)階段,整理測試結(jié)果給出審計結(jié)論和意見提出審計報告,,第三節(jié)計算機(jī)審計,二、計算機(jī)審計的基本方法,1。間接審計法,把計算機(jī)中的會計軟件系統(tǒng)比作“黑箱”，審計人員直接地把測試的數(shù)據(jù)輸入“黑箱”，然后等待輸出結(jié)果，對其結(jié)果進(jìn)行評價。,第三節(jié)計算機(jī)審計,二、計算機(jī)審計的基本方法,2。直接審計法,既要測試計算機(jī)操作和程序內(nèi)部是否合理，又要測試計算機(jī)內(nèi)部處理是否正確。,具體可采用以下方法,測試數(shù)據(jù)法小型公司法利用審計軟件重新處理實際業(yè)務(wù)法,,

簡介：第一部分社會主義市場經(jīng)濟(jì)一、社會主義初級階段基本經(jīng)濟(jì)制度1、傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制（1）社會主義的理論與實踐（2）傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)模式面臨的困境2、社會主義初級階段的基本經(jīng)濟(jì)制度（1）社會主義初級階段（2）社會主義初級階段的基本經(jīng)濟(jì)制度及其特點（3）社會主義根本制度的基礎(chǔ)在于社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度（4）為什么不能搞私有化和單一公有制（5）積極發(fā)展混合制所有制經(jīng)濟(jì)是今后完善基本經(jīng)濟(jì)制度的著力點3、中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)理論（1）中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)理論的產(chǎn)生與發(fā)展（2）中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)理論的主要內(nèi)容（3）中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)理論是馬克思主義中國化的重要成果二、建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制1、發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的必要性（1）市場經(jīng)濟(jì)的基本含義（2）市場經(jīng)濟(jì)的主要特征（3）社會主義市場經(jīng)濟(jì)的特殊性（4）我國向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的必然性2、中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展演變及其特征（1）華盛頓共識與北京共識之爭（2）激進(jìn)式改革與漸進(jìn)式改革的比較（3）向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過渡過程（4）深化經(jīng)濟(jì)體制改革需要加強(qiáng)法制建設(shè)3、全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革的思路（1）充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)體制改革是全面深化改革重點的重要意義（2）堅持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，夯實我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)（3）加快完善現(xiàn)代市場體系，形成公平競爭的發(fā)展環(huán)境（4）加快轉(zhuǎn)變職能，提高政府管理效率和水平（5）深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度（6）健全城鄉(xiāng)發(fā)展一體化體制機(jī)制，逐步縮小城鄉(xiāng)差距（7）構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制，加快培育參與和引領(lǐng)國際經(jīng)濟(jì)合作競爭新優(yōu)勢（8）推進(jìn)社會事業(yè)改革創(chuàng)新，解決好人民最關(guān)心最現(xiàn)實的利益問題（9）加快生態(tài)文明制度建設(shè)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力（10）加強(qiáng)法制建設(shè)，為改革提供有力保障。三、社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的所有制結(jié)構(gòu)1、社會主義初級階段的所有制結(jié)構(gòu)（1）所有制和所有制結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)涵（2）新中國成立以來所有制結(jié)構(gòu)的演變（3）我國所有制結(jié)構(gòu)未來發(fā)展變化的趨勢2、社會主義公有制的主體地位和實現(xiàn)形式（1）社會主義公有制（2）正確認(rèn)識公有制經(jīng)濟(jì)（3）正確認(rèn)識公有制經(jīng)濟(jì)的主體地位（4）社會主義公有制的實現(xiàn)形式3、非公有制經(jīng)濟(jì)的作用、發(fā)展?fàn)顩r與存在問題（1）非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r（2）非公有制經(jīng)濟(jì)的作用（3）非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的機(jī)遇與挑戰(zhàn)（4）推動非公有制經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展四、社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的分配制度1、社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的分配方式（1）社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的按勞分配（2）社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的多種分配形式（3）按勞分配與按要素分配相結(jié)合（4）收入分配中的公平和效率關(guān)系（5）初次分配和再分配都要兼顧效率和公平2、當(dāng)前我國收入分配中存在的主要問題及其原因3、我國收入分配制度改革的基本思路五、國有企業(yè)改革與國有資產(chǎn)管理體制改革1、國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度分析（1）國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)特征（2）國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)受損的來源2、國有企業(yè)改革的必要性以及改革的基本思路（1）國有企業(yè)改革的必要性（2）沿著產(chǎn)權(quán)明晰化的思路推進(jìn)國有企業(yè)改革（3）國有企業(yè)的分類改革戰(zhàn)略（4）深入國有資本布局戰(zhàn)略性調(diào)整3、深化國有企業(yè)和國有資產(chǎn)管理體制改革的基本路徑（1）積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)（2）推動國家企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度（3）完善國的戰(zhàn)略措施3、城鎮(zhèn)化進(jìn)程與中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（1）城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵（2）中國城鎮(zhèn)化進(jìn)程的特點（3）中國推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的戰(zhàn)略思想和工作重點（4）促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展十一、社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整1、二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移（1）二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)理論的基本內(nèi)涵（2）城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)是制約城鄉(xiāng)發(fā)展一體化的主要障礙（3）破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的主要措施（4）二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化中的農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移2、新型工業(yè)化道路（1）中國特色新型工業(yè)化道路的內(nèi)涵（2）中國特色新型工業(yè)化道路的總體目標(biāo)、原則要求和改革點（3）中國特色新型工業(yè)化道路的基本特征（4）中國制造20253、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級與產(chǎn)業(yè)政策選擇（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的內(nèi)涵（2）中國加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的必要性（3）促進(jìn)中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的產(chǎn)業(yè)政策4、新常態(tài)下的中國經(jīng)濟(jì)增長與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級（1）認(rèn)識新常態(tài)（2）適應(yīng)新常態(tài)（3）引領(lǐng)新常態(tài)（4）新常態(tài)將給中國帶來新的發(fā)展機(jī)遇5、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革（1）供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革（2）深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必要性（3）深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革需要正確處理好幾個重大關(guān)系（4）深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的努力方向和工作重點十二、社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)全球化的特征以及經(jīng)濟(jì)全球化對我國經(jīng)濟(jì)的影響（1）經(jīng)濟(jì)全球化的內(nèi)涵和特征（2）經(jīng)濟(jì)全球化為我國經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇（3）經(jīng)濟(jì)全球化對我國經(jīng)濟(jì)形成的挑戰(zhàn)2、我國對外開放的理論與實踐（1）對外開放的基本內(nèi)涵（2）我國實施對外開放的客觀依據(jù)（3）我國對外開放的歷史進(jìn)程3、跨國資本流動與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展（1）跨國資本輸出對我國經(jīng)濟(jì)的影響（2）跨國資本流入對我國經(jīng)濟(jì)的影響（3）人民幣國際化4、構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制（1）我國對外開放面臨的新形勢（2）構(gòu)建全方位新格局的重要舉措一帶一路（3）在改革創(chuàng)新中培育參與和引領(lǐng)國際經(jīng)濟(jì)合作競爭新優(yōu)勢

簡介：河北省河北省2015年注會考年注會考試審計審計對于被于被審計單審計單位存位存貨的分類和可理解性考和可理解性考試試試試卷一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項中，只有分，每題的備選項中，只有1個事最符合個事最符合題意）題意）1、內(nèi)部審計師計劃評價公司保險范圍的充分性。如要獲得正在實施的保險政策詳細(xì)方案的信息，以下哪項是最可能的信息來源A在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄。B描述了保險員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程C當(dāng)前財政年度關(guān)于預(yù)付保險費的預(yù)算及賬戶期初余額D包含不同受益人保險政策的文件2、內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果A每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；B每月由同一人對銀行存款進(jìn)行核對，該人保管永久性的存貨記錄；C應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管；D某人可以單獨接觸到備用金。3、在初步調(diào)查能為審計人員提供有關(guān)控制系統(tǒng)的最佳直觀了解，并可成為分析復(fù)雜經(jīng)營過程的手段時評價內(nèi)部控制的方法是A流程圖法FLOWTINGAPPROACHB調(diào)查問卷法QUESTIOMAIREAPPROACHC矩陣法MATRIXAPPROACHD詳細(xì)描述法DETAILEDNARRATIVEAPPROACH。4、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計師得出結(jié)論，該公司在被審計期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)1確定每個化學(xué)品裝運主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。2檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3向化學(xué)品裝運人員詢問其工作程序。以下哪項信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反A充分性；B可靠性；C相關(guān)性；D沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。5、部門經(jīng)理人員請外面專家來測試和安裝應(yīng)用軟件的新版，但未記載其中的變動。下列哪一風(fēng)險屬于這一事件的風(fēng)險A已加工數(shù)據(jù)的可靠性降低；B這一變更可能未經(jīng)適當(dāng)主管部門的適當(dāng)授權(quán)；C使用者可能不知程序已更動；D這一變更可能未經(jīng)相關(guān)測試即告運行。6、對于傳統(tǒng)的系統(tǒng)，程序改變控制保證所產(chǎn)生的系統(tǒng)是從經(jīng)批準(zhǔn)的程序的正確版本中產(chǎn)生。在客戶機(jī)服務(wù)器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復(fù)雜性。在客戶機(jī)服務(wù)器環(huán)境中要求而在大型主機(jī)環(huán)境中不要求的一個程序改變控制的C在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋；D在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍。13、以下哪項敘述最可能代表內(nèi)部審計部門使用個人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件，相對于手工準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件的缺點A精力主要放在編程過程的準(zhǔn)確性，而不是每個交易的錯誤；B個人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改；C以不同方式處理類似交易的隨機(jī)錯誤更大；D通常更難比較文件中的信息與物理盤點資產(chǎn)。14、一般來說。市場風(fēng)險小的金融資產(chǎn)具有的特點是A違約風(fēng)險大B變現(xiàn)力風(fēng)險大C收益率高D流動性高15、下面那種情況違背了國際內(nèi)部審計師道德守則A在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計資料；B某辦公用品制造公司的審計人員最近完成了對公司營銷部門的審計。憑借該次經(jīng)驗，該審計人員每周六花幾個小時在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門的審計工作；C某審計人員在當(dāng)?shù)嘏e辦的國際內(nèi)部審計師會議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其所編寫的有關(guān)審計電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，在場的，還有幾個來自主競爭對手企業(yè)的內(nèi)部審計師；D在審計過程中，某審計人員意識到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計人員接受生產(chǎn)經(jīng)理建議多購入了該公司的股票。16、如果被審計對象的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)模糊不清、需要解釋，那么，審計師應(yīng)該A努力就衡量評估經(jīng)營業(yè)績需用的標(biāo)準(zhǔn)與客戶達(dá)成一致意見。B確定所涉及領(lǐng)域的最佳實踐，并將其用作標(biāo)準(zhǔn)。C對這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行最嚴(yán)格意義上的解釋，因為，不這么解釋的話，標(biāo)準(zhǔn)不過是接受經(jīng)營狀況的最低衡量指標(biāo)而已。D對標(biāo)準(zhǔn)本身以及被審計對象相對于這些標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績表現(xiàn)不作評價，因為此種分析評論毫無意義。17、信息系統(tǒng)的應(yīng)急計劃應(yīng)該包含合理的備份協(xié)儀。以下哪項安排屬于當(dāng)重要的操作要求立即使用計算機(jī)資源時，對供應(yīng)商的過于依賴A“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議；B使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的額外容量；C“熱站”協(xié)議；D“冷站”協(xié)議。18、上述舞弊不可能通過以下程序發(fā)現(xiàn)A分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目；B分析貸款主管的貸款總額；C針對貸款的內(nèi)部以外部審計；D調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。19、因為登錄系統(tǒng)的過程比較瑣碎而且枯燥，用戶經(jīng)常把登錄序列保存在個人

簡介：考點考點1515城市內(nèi)部空間結(jié)構(gòu)城市內(nèi)部空間結(jié)構(gòu)2015天津文綜，7下圖表示城市人口密度和城區(qū)在15年間的變化。讀圖回答第1題。H市城區(qū)變化示意圖1結(jié)合上圖中信息推斷，該城市空間結(jié)構(gòu)發(fā)生的變化是A商業(yè)區(qū)的分布更加集中B新工業(yè)區(qū)向老工業(yè)區(qū)集聚C住宅區(qū)向濱湖地區(qū)聚集D中部、南部路網(wǎng)密度增大2015江蘇地理，1～2下圖為清明上河圖局部，反映了北宋都城東京今河南開封繁華的城市風(fēng)貌。讀圖回答2～3題。2東京城形成的最有利條件是A文化底蘊(yùn)深厚B商業(yè)繁榮發(fā)達(dá)C人口高度集聚D水陸交通便利3東京的城市功能主要以A行政功能為主B軍事功能為主C文化功能為主D經(jīng)濟(jì)功能為主2015四川文綜，5～6下圖反映我國某城市某工作日000時和1000時的人口集聚狀況，該圖由手機(jī)定位功能獲取的人口移動數(shù)據(jù)制作而成。讀圖回答4～5題。4按城市功能分區(qū)，甲地帶應(yīng)為A行政區(qū)B商務(wù)區(qū)C住宅區(qū)D工業(yè)區(qū)5根據(jù)城市地域結(jié)構(gòu)特點推斷，該城市位于A丘陵地區(qū)B平原地區(qū)C山地地區(qū)D溝谷地區(qū)9居民傾向于到中心城區(qū)購買的商品是A食品B日常用品C服裝D家用電器10影響居民購買食品和日常用品空間傾向的主要因素是A出行距離B購物成本C交通方式D購物環(huán)境112013廣東文綜，10下圖為某城市空間結(jié)構(gòu)示意圖。讀圖可知A城市空間形態(tài)呈放射狀，多中心結(jié)構(gòu)特征明顯B傳統(tǒng)與新興并存的工業(yè)區(qū)位于城市西北部，公共服務(wù)設(shè)施齊全C城市新開發(fā)區(qū)主要位于東南部，適宜發(fā)展知識、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)D外來人口主要從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其生活區(qū)位于城市新開發(fā)區(qū)2013山東文綜，7～8下圖示意東歐城市的典型空間結(jié)構(gòu)。讀圖回答12～13題。12圖中①、②、③代表的依次是A工業(yè)區(qū)、別墅區(qū)、綠化區(qū)B綠化區(qū)、工業(yè)區(qū)、別墅區(qū)C綠化區(qū)、別墅區(qū)、工業(yè)區(qū)D別墅區(qū)、綠化區(qū)、工業(yè)區(qū)13該城市

簡介：堅持十五年，我們只做一件事情做最好的高中地理教育星期六八月312019立足湖湘，打造沅澧教育湘軍1等值線圖值線圖的解的解讀與應(yīng)用和用和訓(xùn)練訓(xùn)練【考情分析】地理等值線圖能將一種或多種地理要素作用的結(jié)果，以地理數(shù)值的方式表達(dá)其空間的分布情況，具有包容信息量大，綜合性強(qiáng)的特征，能較好地體現(xiàn)學(xué)生的知識應(yīng)用能力水平，所以常被高考題所采用。在近兩年各省市和全國地理高考卷及文綜卷中，不僅出現(xiàn)了平時常見的等高線、等溫線、等壓線等值線圖，還出現(xiàn)了以等降水量線、酸雨等PH值線圖等教材上很少出現(xiàn)過的等值線為背景的題目。等值線內(nèi)容涉及數(shù)線形轉(zhuǎn)換，如等高線地形圖和地形剖面圖，可將垂直分布的地形起伏情況反映在一幅平面圖中，對學(xué)生而言是比較難掌握好的，所以在教學(xué)過程中，特別在復(fù)習(xí)階段，教師引導(dǎo)學(xué)生通過分析等值線分布圖的共性，在典型例題中結(jié)合各種相關(guān)影響因素進(jìn)行綜合分析，總結(jié)規(guī)律，對提高學(xué)生等值線分布圖的判讀和分析能力，達(dá)成教學(xué)目的無疑會有很大的幫助。【命題趨題趨向】等值線的類型有很多，如等溫線、等高線、等降水量線、等壓線、等鹽度線、等替水位線等，因其所代表的含義不同，而考查不同的知識主干。等值線專題復(fù)習(xí)不僅要掌握判讀等值線的一般方法，還要以等值線為切入點深入理解學(xué)科主干知識，既要注重方法，又要關(guān)注知識聯(lián)系，研究高考命題趨向。等值線的判讀與應(yīng)用是高考能力考查中最常見的形式和核心知識之一，通常涉及根據(jù)各種等值線圖提取相關(guān)登信息、定性描述其特點和變化規(guī)律、定量分析數(shù)值特征、判斷或推導(dǎo)等值線發(fā)布與變化的原因、與人類活動的關(guān)系等內(nèi)容?？疾榈膬?nèi)容有根據(jù)等高線推斷相對高度和海拔、瀑布位置、合理利用地形地物來布局度假村、尋找林木茂密地與安全宿營地、推測河流水文、水系特征、水庫位置與地質(zhì)災(zāi)害多發(fā)區(qū)、區(qū)域開發(fā)等；有根據(jù)等溫線推測兩地溫差大小及成因、風(fēng)向與高空等壓面形態(tài)；還有根據(jù)氣壓推測氣流、天氣、氣壓梯度力等。命題在考查主干上著力，突出能力考查，注重學(xué)科知識的靈活運用。明確最后沖刺的明確最后沖刺的針對針對性本專題專題可分可分為二個部分二個部分第一部分是有關(guān)等值線原理與類型；第二部分是有關(guān)等值線圖判讀及其應(yīng)用。對于第一部分是考生作為基礎(chǔ)知識掌握的內(nèi)容，是判讀等值線圖的依據(jù)；第二部分是高考主要考查的內(nèi)容，考生必須掌握各類等值線的判讀方法及解題步驟，以應(yīng)對高考。最后沖刺的最后沖刺的針對針對性性學(xué)習(xí)本專題，一要注意理解等高線、等深線、等溫線（等氣溫線、等水溫線）、等壓線（水平面等壓線、垂直面等壓線）、等降水量線、等太陽輻射量線、等鹽度線、等PH值線、等太陽高度線、等潛水位線、等承壓水位線等基本知識，并結(jié)合具體等值線圖加以分析；二要注意區(qū)別不同等值線既有相似之處，也有差異之處；三要注意運用物理、數(shù)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識分析并解決問題。分析高考重點，把握命分析高考重點，把握命題趨題趨向高考重點高考重點本考點一直屬于高考命題基礎(chǔ)知識考查和實際運用的重點區(qū)；形式從選擇題到主觀題中都有，特別是等高線、等溫線、等壓線相關(guān)的內(nèi)容，則經(jīng)常出現(xiàn)。命題趨題趨向向縱觀近幾年高考試題，我們預(yù)測2009年高考試題中還會出現(xiàn)等值線的相關(guān)內(nèi)容作為背景材料、創(chuàng)設(shè)新情景、提出新問題，應(yīng)特別注重從等值線圖中獲取信息的能力和遷移知識能力的考查。因此，依據(jù)新課標(biāo)，夯實基礎(chǔ)，準(zhǔn)確把握主干知識，才能構(gòu)建培養(yǎng)能力的知識體系，才能從容面對高考。回歸書歸書本，夯本，夯實基礎(chǔ)等值線是某地理事物或現(xiàn)象數(shù)值相等的各點的連線。等值線圖是用布滿一定區(qū)域內(nèi)的若干條等值線表示某地理事物或現(xiàn)象的數(shù)量分布狀況。由于等值線上標(biāo)有數(shù)值，而且數(shù)值間隔（等值距）是相等的，因此可以根據(jù)等值線的數(shù)值大小、疏密程度、排列和延伸方向、彎曲狀況、閉合狀況等，反映出該地理事物或現(xiàn)象變化的急緩、遞變的方向及分布特點。等值線作用等值線是在地圖上反映地理事物空間分布規(guī)律的方式，種類多樣。除了以上分析的等高線圖、等溫線圖、等壓線圖外，還有等潛水位線、等降水量線圖、等深線圖、等太陽輻射線、等年太陽輻射量圖、等人口密度線圖等。無論何種等值線圖，在判讀時都要注意走向、彎曲形態(tài)、疏密狀況、形狀變化及影響分布的主要因素。但有共同的規(guī)律和分析方法，分析等值線時要注意以下幾點1、數(shù)值分布規(guī)律，向哪個方向遞增或遞減，影響因素是什么。2、等值線閉合處的數(shù)值和反映的問題是什么。3、等值線密度及反映的問題。等值線密度大，單位距離內(nèi)差值大。4、等值線彎曲及反映的問題。等值線彎曲凸向高值方向，反映彎曲處比兩側(cè)數(shù)值低，反之則高，可以幫助我們分析原因。堅持十五年，我們只做一件事情做最好的高中地理教育星期六八月312019立足湖湘，打造沅澧教育湘軍3化趨勢；數(shù)值范圍和極植。等高線極大值地區(qū)表示地勢最高處，極小值地區(qū)表示地勢最低處。等壓線極大值表示氣壓最高，極小值表示氣壓最低觀察等值線的極大值和極小值，主要為了分析其原因。等值線的數(shù)值間距是指兩條等值線之間的差值。在一般情況下，等值線的數(shù)值間距是相同的，但有的等值線圖出現(xiàn)了兩種數(shù)值間距，這應(yīng)特別注意。另外，可以利用插值法增補(bǔ)兩條等值線之間的數(shù)值。2讀疏密狀況等值線密，說明地理要素的地區(qū)分布差異大；等值線稀，說明地理要素的地區(qū)分布差異小。如等高線分布密的地區(qū)，表示地面坡度大；等高線稀的地區(qū)，表示地面坡度小。等溫線分布密的地區(qū)，說明在一個地區(qū)溫度差別大，進(jìn)一步推斷這個地區(qū)風(fēng)力大。等壓線分布稀的地區(qū)，說明水平氣壓差異小，這個地區(qū)風(fēng)力小。3讀走向同時分析影響因素4讀等值線的彎曲方向可添加輔助線，變抽象為直觀，同時分析影響因素5、辨方向坡向由高處指向低處，垂直于等高線。近地面風(fēng)向由高壓指向低壓，與等壓線斜交，北半球向右偏，南半球向左偏。6、讀局部小范圍閉合等值線同時分析引起閉合原因，變化的趨勢和數(shù)值范圍7、掌握重要的等值線重要的等值線一般是地理分界線。在讀等值線分布圖中，一定要掌握一些重要的等值線。如我國等降水量圖上的800MM、400MM、200MM等降水量線。五、等值線數(shù)值共性整合等值線數(shù)值分析是解答等值線試題的切入點和基礎(chǔ)，也是該類試題考查的重點內(nèi)容之一。等值線在數(shù)值上一般具有以下共性（以右圖的等壓線分布圖為例）①同一條等值線上，要素值處處相等。如圖，A等壓線上的數(shù)值都為10150百帕。②等值距全圖一致，即任意兩條相鄰等值線之間的數(shù)值差等于零或等于一個等值距。如圖，任意兩條相鄰兩條等壓線的氣壓差為0或為25百帕。③等值線向高值凸出處為低值區(qū)，向低值凸出處為高值區(qū)。如圖，①區(qū)域為低壓槽；②區(qū)域為高壓脊。④等值線稀疏區(qū)體現(xiàn)該要素的變化在該區(qū)域的變化較小，等值線密集區(qū)體現(xiàn)該要素的變化在該區(qū)域的變化較大。如圖，③區(qū)域等壓線密集氣壓差大；④區(qū)域等壓線稀疏氣壓差小。⑤兩條等值線之間，若出現(xiàn)局部閉合等值線，表示該要素不在正常范圍內(nèi)，等值線閉合區(qū)內(nèi)數(shù)值特征一般是“大于大的”或“小于小的”。特別提醒提醒①相鄰的兩條等高值線的數(shù)值關(guān)系可以同值，也可以相差一個差值大于或小于。②等高值線數(shù)值向相反方向變化的轉(zhuǎn)折處，必須出現(xiàn)在兩條同值線之間，而不能出現(xiàn)在某條等值線上，即數(shù)值由遞增減轉(zhuǎn)變?yōu)檫f減增處，必須出現(xiàn)兩條相鄰的同值等值線?！局R鏈接】（一）、等高線1、等高線的基本知識①同線等高。②等高距全圖一致或為0。③等高線是封閉的曲線但互不相交但在懸崖高線可以重合。④等高線疏密反映坡度緩陡。坡度垂直相對高度水平距離⑤示坡線表示降坡方向。⑥幾條特殊的等高線⑦相對高度2、判斷地形類型（1）、大地形類型0米線表示海平面，也是海岸線；平原海拔500M，內(nèi)部地勢起伏較小，等高線較稀疏，邊緣地勢陡峻，等高線較密集。山地海拔500M，地勢起伏很大，等高線很密集丘陵海拔200500M，地勢起伏較大，等高線較密集②③④

簡介：20172017年銀行內(nèi)部題庫年銀行內(nèi)部題庫反假幣知識精選題反假幣知識精選題100100道一、單項選擇題一、單項選擇題1網(wǎng)點收繳假幣應(yīng)向持有人出具中國人民銀行統(tǒng)一印制的（B）。A假幣沒收收據(jù)B假幣收繳憑證C貨幣真?zhèn)舞b定書D假幣收繳單據(jù)2對蓋有“假幣”字樣戳記的人民幣經(jīng)鑒定為真幣，應(yīng)（B）。A退還持有人B按面額予以兌換C按半額予以兌換D予以沒收3人民銀行關(guān)于假幣收繳、鑒定、管理辦法中規(guī)定（C）。A假幣是指偽造的貨幣B假幣是指變造的貨幣A3B2C4D沒有要求7凡收繳的各類假幣一律交（A）統(tǒng)一管理。A同級人民銀行B信用社金庫中心C上級信用社金庫中心D網(wǎng)點綜合柜員8在營業(yè)機(jī)構(gòu)中發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，但收繳假幣人員，應(yīng)取得（A）證書。A反假貨幣上崗資格證書B會計從業(yè)資格證書C會計人員等級考試證書D沒有規(guī)定9在營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)假幣，須由（B）名以上業(yè)務(wù)人員當(dāng)著客戶的面予以收繳。

簡介：金融審計金融審計模擬試題模擬試題一、填空題（每空1分，共20分）1、審計對象是審計監(jiān)督的客體，它包括____和_____。2、審計按其方式分類可以分為_______和_____。3、審計依據(jù)具有層次性、_______、_________和地域性的特點。4、按審計報告的形式分類，可分為審計報告書、________和_________。5、計劃管理審計是指對金融機(jī)構(gòu)__________及______的審計。6、在對流動資金貸款進(jìn)行審查時，審計人員應(yīng)依照信貸管理的要求，從_________和__________兩方面進(jìn)行。7、對單位存款真實性的審計，主要包括檢查_____________是否真實、檢查金融企業(yè)__________是否真實以及檢查單位存款是否真實等三個方面的內(nèi)容。8、外匯買賣審計，目前主要是對________外匯買賣審計和___________外匯買賣審計。9、對人民銀行經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的審計主要包括_________的審計、__________的審計和國庫券業(yè)務(wù)的審計。10、過渡性資金，是指金融企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的臨時性、偶然性或一時不能處理的款項，主要包括_______、應(yīng)付賬款、遞延資產(chǎn)和___________等四個方面。二、名詞解釋（每小題4分，共20分）1、金融審計2、內(nèi)部審計3、儲蓄存款審計4、結(jié)算帳戶的審計5、會計帳務(wù)審計三、判斷題（在你認(rèn)為正確的題后打“√”，錯誤的題后打“”。每小題2分，共20分）1、審計委托人是審計的客體，是財產(chǎn)的經(jīng)營管理者。（）部的審計稽核部門對各級金融機(jī)構(gòu)的各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動的真實性、合法性、合理性、有效性等進(jìn)行審查、評價，以加強(qiáng)金融宏觀調(diào)控和管理，促進(jìn)金融事業(yè)健康發(fā)展的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2、內(nèi)部審計是指部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)及人員，獨立對本部門、本單位的財政、財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，用以健全內(nèi)部控制制度，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高效率的獨立的評價活動。3、儲蓄存款的審計是以儲蓄管理條例和有關(guān)政策、規(guī)定、辦法及制度為依據(jù)，通過對儲蓄政策、規(guī)章制度、機(jī)構(gòu)管理和帳務(wù)核算等方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，促進(jìn)儲蓄政策原則的貫徹落實，以加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高工作質(zhì)量和效率，更好地推動儲蓄事業(yè)的發(fā)展。4、結(jié)算帳戶的審計是通過對帳戶的設(shè)立、使用及其管理的審查，監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)帳戶管理，正確辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，維護(hù)正常的結(jié)算秩序，提高結(jié)算的質(zhì)量5、會計帳務(wù)審計就是依據(jù)金融企業(yè)會計制度、聯(lián)行往來制度及其他有關(guān)的規(guī)章制度，對金融企業(yè)會計制度的執(zhí)行情況，聯(lián)行及同業(yè)往來、會計報表和年度決算等進(jìn)行的審計。三、判斷題（在你認(rèn)為正確的題后打“√”，錯誤的題后打“”。每小題2分，共20分）123√45√6√78√9√10√四、簡答題（共40分）1、簡述編寫審計報告的步驟1）整理審計工作底稿2）擬定審計報告提綱3）核對查實資料和證據(jù)4）編寫初稿5）征求意見，定稿報出2、金融企業(yè)年度決算審計應(yīng)包括哪些內(nèi)容1）對年度決算一般規(guī)定的審查對本外幣決算規(guī)定的審查對決算前準(zhǔn)備工作的審查2）對年度決算的審查對外匯買賣損益的審查對決算日帳務(wù)的審查對年度決算報表的審查3、現(xiàn)金管理的審計應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行1）對為開戶單位核定現(xiàn)金庫存限額情況的審查。主要看商業(yè)銀行對外營業(yè)處，是否對實行現(xiàn)金管理的單位全部核定了庫存限額，是否該管不管。2）對現(xiàn)金收支活動的柜面監(jiān)督情況的審查。主要看銀行是否在收支活動中逐筆單位收支憑證中的款項來源和用途。3）對現(xiàn)金管理的外部檢查情況的審查。主要審查銀行現(xiàn)金管理的外勤人員是否經(jīng)常到開戶單位檢查。審計人員應(yīng)對開戶單位進(jìn)行延伸審計。對現(xiàn)金庫存的審查對現(xiàn)金支出的審查對現(xiàn)金收入的審查對現(xiàn)金管理處罰的審查

簡介：2015年下半年年下半年陜西省內(nèi)西省內(nèi)審師審師內(nèi)部內(nèi)部審計審計基礎(chǔ)外部外部審計審計師概念考概念考試題試題一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項中，只有分，每題的備選項中，只有1個事最符合個事最符合題意）題意）1、審計師受命對一項修復(fù)項目的有效性進(jìn)行分析。該項目已經(jīng)執(zhí)行了10年卻從未被評估。提供項目數(shù)據(jù)的組織生成數(shù)據(jù)不全。這是，審計師應(yīng)當(dāng)A繼續(xù)進(jìn)行分析，評估這些不全面數(shù)據(jù)的有效性，但拒絕對數(shù)據(jù)的可靠性發(fā)表意見B隨機(jī)抽取記錄，追溯原始文件以評價數(shù)據(jù)的完整性C不再進(jìn)行分析D推遲分析過程，直到取得全面的數(shù)據(jù)2、項目管理人員的最終責(zé)任是A盡快完成項目B以最低成本完成項目C確保顧客滿意D做出獨立決策3、對于計算機(jī)化程序為什么應(yīng)該影響審計師對舞弊風(fēng)險的分析評價這一問題，以下哪項內(nèi)容提供了最佳描述A設(shè)計并實施內(nèi)置良好控制程序的計算機(jī)化系統(tǒng)成本太高；B以人工手段超越計算機(jī)系統(tǒng)控制的現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)；C信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑；D在計算機(jī)化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。4、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了標(biāo)準(zhǔn)I在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)的重心。II在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。III在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議。A只有I。BI和Ⅱ。CI和Ⅲ。DⅡ和III。5、作為風(fēng)險分析的一部分。內(nèi)部審計師打算利用某工廠過去30個月的銷售額預(yù)測下個月銷售的增長率。在過去的9個月里，該組織發(fā)生了影響銷售的顯著變化。最適合的分析工具是A簡單移動平均。B指數(shù)平滑法。C排隊理論。D線性回歸分析。6、內(nèi)部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計經(jīng)理可能會專門設(shè)計一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審以便各商店可以按商品欄目向總部傳輸每日銷售信息，而商品銷售人員則可以根據(jù)離其所在地最近的商店現(xiàn)有的貨物來滿足顧客的定貨需要。公司預(yù)計，對該網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用很快會增加許多，從而在短期內(nèi)網(wǎng)絡(luò)就會滿負(fù)荷或近負(fù)荷運輸。與該計劃有關(guān)的嚴(yán)重風(fēng)險是A網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用可能給顧客帶來被威脅的感覺；B網(wǎng)絡(luò)運行成本可能沒有得到全面預(yù)計；C銷售人員可能不愿意使用該系統(tǒng)；D該網(wǎng)絡(luò)要求應(yīng)用昂貴的非標(biāo)準(zhǔn)化部件。13、在認(rèn)定應(yīng)收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息A一個信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計的財務(wù)報表的支持；B被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；C直接來自顧客的肯定式函證；D被審計單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購買訂單。14、現(xiàn)金內(nèi)控審計表明，出納員負(fù)責(zé)簽發(fā)費用發(fā)票，并調(diào)節(jié)經(jīng)常賬戶。在經(jīng)過調(diào)節(jié)后沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，審計師還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以下哪一項才能對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出結(jié)論A現(xiàn)金收人記錄正確B現(xiàn)金會計記錄不恰當(dāng)C現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)恰當(dāng)D現(xiàn)金的實物保全措施恰當(dāng)15、內(nèi)部審計是一個有活動的職業(yè)。以下哪項對當(dāng)前的內(nèi)部審計的范圍做出了最佳描述A內(nèi)部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；B內(nèi)部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同；C內(nèi)部審計已發(fā)展到證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式；D內(nèi)部審計已發(fā)展到評價所有的風(fēng)險管理、控制和治理體系。16、以下那項屬于內(nèi)部證據(jù)A運輸人員的運輸跟單B領(lǐng)料單C客戶采購訂單D供應(yīng)方月末對賬單17、以下哪項內(nèi)容屬于預(yù)防性控制措施A將銀行進(jìn)賬單與郵遞室所編制的現(xiàn)金收入初步清單上注明的已收現(xiàn)金總額進(jìn)行比較B對事先已編號的文件的順序進(jìn)行檢查C在裝運商品之前批準(zhǔn)客戶賒賬D掃描總賬內(nèi)容，尋找異常高或異常低的余額18、以下哪項有關(guān)通用審計軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的A計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；B檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；C指明哪個數(shù)據(jù)項能夠被測試，以及測試所使用的標(biāo)準(zhǔn)；D確定計算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。19、內(nèi)部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標(biāo)做

簡介：陜西省西省2017年上半年內(nèi)年上半年內(nèi)審師審師內(nèi)部內(nèi)部審計審計基礎(chǔ)審計業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)范圍考試試試試卷一、單項選擇題（共一、單項選擇題（共25題，每題題，每題2分，每題的備選項中，只有分，每題的備選項中，只有1個事最符合個事最符合題意）題意）1、某車隊維修處針對每種不同類型的存貨交易應(yīng)用不同的編號。每日總結(jié)報告則根據(jù)零部件號碼和交易編號來列示業(yè)務(wù)。零部件室監(jiān)督員負(fù)責(zé)將每日報告與當(dāng)天的材料需求申請表格相對照，并在此后將報告提交車隊經(jīng)理審批。某審計師正考慮對交易編號和所用材料進(jìn)行分析性復(fù)核。這種復(fù)核工作的一大目標(biāo)是A提供關(guān)于某些存貨項目儲存過量的證據(jù)。B披露永久性庫存記錄中存在的短缺。C確定存貨項目是否得到恰當(dāng)計價。D確認(rèn)由于雇員行竊而可以發(fā)生的材料丟失情況。2、下列哪項是最不能用于預(yù)測組織中壞帳數(shù)目的方法A發(fā)表的顯示商業(yè)普遍衰退的經(jīng)濟(jì)指數(shù)B這個組織過去六個月每月的實際核銷的賬款金額C過去六個月每月銷售總額D信貸經(jīng)理關(guān)于未來預(yù)期現(xiàn)金流入的書面預(yù)測3、雖然一個組織已經(jīng)決定使用大型機(jī)來運行其制造工藝系統(tǒng)，但他們?nèi)匀辉谄渌鼞?yīng)用系統(tǒng)方面尋求降型化的機(jī)會。降型化的目的是A提高可靠性B降低成本C降低復(fù)雜性D提高安全性4、一名會計給不存在的供應(yīng)商開出虛假發(fā)票，所有的付款都被匯入同一地址。內(nèi)部審計師懷疑存在舞弊行為。那么調(diào)查舞弊的最有效的計算機(jī)審計技術(shù)是A對多個供應(yīng)商使用測試數(shù)據(jù)，并調(diào)查意外的結(jié)果。B對計算機(jī)程序的變動實施詳細(xì)審計。C使用通用審計軟件比較多個文檔中的地址，并打印出地址重復(fù)的以備調(diào)查。D通過綜合測試工具測試應(yīng)用控制，并調(diào)查意外結(jié)果。5、工作底稿記錄了內(nèi)部審計師所從事的工作。內(nèi)部審計師應(yīng)該A編制工作底稿，并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們；B鼓勵有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問題的工作底稿；C編制工作底稿，但與業(yè)務(wù)客戶一起審核，以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔?；D推遲編制商業(yè)部分的工作底6、若審計人員仍懷疑存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)以虛增報告收益的情形，下列審計程序中最無效的是A進(jìn)行實物盤點；B按月編制存貨清單并根據(jù)永續(xù)存貨記錄調(diào)查反常的存貨變動情況；C按月編制銷售變動狀況及毛利明細(xì)表；通過調(diào)查銷售的相關(guān)支持文件來檢C建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；D原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。13、在初步調(diào)查之前，首席審計執(zhí)行官將一張備忘錄和調(diào)查問卷送交被審計單位高級主管，這個程序最有可能的結(jié)果是A幫助理解審計事項B是一種獲取信息的不經(jīng)濟(jì)的方法C將被審計單位的主管本人牽涉到審計事項中D只適用于遠(yuǎn)程審計14、管理當(dāng)局為評價這一建議應(yīng)考慮的額外標(biāo)準(zhǔn)不包括A內(nèi)部審計人員現(xiàn)有的專業(yè)知識。B被提議審計的總體成本。C發(fā)揮本組織內(nèi)部專家作用的必要性。D外部審計師對一次性審計想法的堅持。15、某內(nèi)部審計師完成了委托項目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進(jìn)行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準(zhǔn)備立即執(zhí)行。該內(nèi)部審計師應(yīng)該A研究存在的問題，獨立草擬新的程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時提出這些程序。B聯(lián)合進(jìn)行委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時報告結(jié)果。C在進(jìn)行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經(jīng)實施了適當(dāng)?shù)募m正措施。D檢查委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行授權(quán)工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。16、甘特圖的特征中，以下哪項是對流程圖的改進(jìn)。A金額B時間因素C任務(wù)描述D資源要求17、建立審計歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點不包括以下哪項A可以更容易地確認(rèn)商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢和競爭因素的變化B重視重復(fù)出現(xiàn)的問題C工作底稿的一部分可以從以前的文件中復(fù)制，并且使更新文件更為容易。D減少了對計算機(jī)控制措施測試的數(shù)量18、一家軟件公司的一名程序員正在使用一種語言來編程序，該語言能用一一對應(yīng)的符號代碼來替換二進(jìn)制操作代碼和內(nèi)存地址，根據(jù)以上信息及計算機(jī)知識可知這種語言是AA高級語言BB非程序語言CC機(jī)器語言DD匯編語言19、為確保在實施審計的整個過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應(yīng)A保證所有與審計相關(guān)的財務(wù)信息都已被包含在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定情況。