1、關于對非稅收入幾個重要問題的思考,一、為什么需要非稅收入二、稅收、收費、價格有什么關系三、如何看待當前非稅收入的規(guī)模四、非稅收入改革發(fā)展的方向,一、為什么需要非稅收入,(一)基于公共管理者身份所獲得的非稅收入1、一般公共產(chǎn)品(服務)和專項公共產(chǎn)品(服務)2、提供公共產(chǎn)品和公共服務的效率及公平3、專項公共產(chǎn)品(服務)對應的非稅收入基本實現(xiàn)形式和原則：收費，受益者負擔，成本補償4、中央政府與地方政府提供專項公共產(chǎn)品和公共服務的

2、差異,,(二)基于財產(chǎn)所有權(quán)者所獲得的非稅收入1、產(chǎn)權(quán)法定2、實現(xiàn)此類非稅收入的形式和原則： 有償出讓財產(chǎn)所有權(quán) 等價交換,二、稅收、非稅、價格之間的關系,(一)稅收與非稅之間的關系1、都是政府籌集財政收入，實施公共管理的重要工具，共同構(gòu)成國家政權(quán)的物質(zhì)基礎2、稅收是財政收入的主體，非稅是必要補充3、稅收具有強制、無償和普遍性，非稅具有專項性、補償性4、稅收構(gòu)成全社會的普遍負擔，基于財產(chǎn)

3、所有權(quán)形成的非稅收入不構(gòu)成社會負擔,,(二)非稅與價格的關系1、非稅與價格屬于不同的經(jīng)濟分配范疇： 非稅屬于財政分配范疇，反映的是政府與非政府主體之間的分配關系 價格屬于市場分配范疇，反映的是市場主體之間自愿、平等的分配關系2、非稅與價格受制于不同的機制 按照依法行政原則，非稅收入的具體內(nèi)容受制于法律和法規(guī)的規(guī)定 價格的變動受制于市場供求,,(二)非稅與價格的關系3、非稅與價格有不同的目標

4、非稅反映政府的公共政策目標 價格追求利益的最大化4、非稅與價格管理所依據(jù)的法規(guī)不同 非稅管理依據(jù)非稅收入法規(guī)和制度 價格管理依據(jù)《價格法》,,（三）稅收與價格之間的關系1、稅收具有強制性、無償性和普遍性，反映政府與非政府主體的分配關系，這種分配關系的基礎是政府依法獲得的政治強制力，體現(xiàn)政府的社會公共目標2、價格具有自愿、平等、等價交換屬性，反映市場交易主體間分配關系，體現(xiàn)相關交易方的利益最大化,舉 例

5、,某火電廠購入煤炭發(fā)電，并與供煤方發(fā)生合同糾紛訴諸法院：1、購入煤炭，每噸600元，價格2、購入煤炭繳納鐵路建設基金，2分/t.km,非稅（基金）3、合同糾紛交納訴訟費2萬元，非稅（收費）4、繳納增值稅2千萬元，企業(yè)所得稅800萬元,三、如何看待當前的非稅收入規(guī)模,（一）非稅收入規(guī)模及基本構(gòu)成1、收入規(guī)模2013年，全國非稅收入72462.22億元，較上年增長 30.2%。其中，中央本級8831.53億元,增長23.2%;

6、地方本級63630.69,增長31.2%,,（二）導致非稅收入規(guī)模較大增長較快的三個主要原因1、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入大幅增長。2013年，該項收入（土地出讓收入）為45617.75億元，占全國非稅收入的63%。,,（二）導致非稅收入規(guī)模較大增長較快的三個主要原因2、國有資本經(jīng)營收益收入大幅增長。2013年，全國國有資本經(jīng)營收益為5069.53億元，占7%。以上兩項非稅收入近年增長很快，2013年合計占全國非稅收入的比重超過

7、70%，主導了全國非稅收入快速增長的趨勢,,3、預算管理口徑的變化。從2009年起，為保證預算的完整性，按照全國人大和國務院要求，各級財政部門將在預算外管理的所有非稅收入逐步納入預算管理，2006－2013年，全國非稅收入納入預算管理的比例由53%提高到了100%，相應機械性地擴大了預算中非稅收入的規(guī)模。,,（四）不是所有非稅收入都構(gòu)成企業(yè)和社會負擔。以下幾類非稅收入不構(gòu)成宏觀稅負：1、土地出讓收入；2、車輛通行費；3、中央特別國債經(jīng)

8、營基金財務收入；4、彩票公益金；5、相關有我資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益。,,（五）基本結(jié)論按照現(xiàn)行非稅收入統(tǒng)計口徑計算的非稅收入規(guī)模確實較大，但在剔除不構(gòu)成宏觀稅負的非稅收入后，2013年全國的非稅收入規(guī)模為18312.3億元，占25.%，相當于同期全國稅收收入的16.6%。因此，所謂非稅收入規(guī)模過大，導致了以費擠稅，財政收入質(zhì)量不高等說法，均缺乏依據(jù)。,四、非稅收入改革和發(fā)展方向,（一）推動法規(guī)制度建設1、將目前的

9、非行政許可審批，轉(zhuǎn)變成政策制定和政府部門內(nèi)部的行政管理。2、結(jié)合修訂《預算法》，推動在法中確立非稅收入的法律地位，建立非稅收入概念、分類及基本管理原則。3、推動制定非稅收入管理條例4、制定非稅收入征收管理辦法,,（二）繼續(xù)清理規(guī)范非稅收入1、繼續(xù)取消不合理、不合法的收費基金項目2、結(jié)合稅收制度改革，推動相關的費改稅，比如，房產(chǎn)稅，資源稅，環(huán)境稅等。3、結(jié)合轉(zhuǎn)變政府職能和事業(yè)單位改革，將相關收費基金轉(zhuǎn)為市場化的經(jīng)營服務性收費。

10、4、堅決取消不合法不合規(guī)的收費基金,,（三）擴展和充實非稅收入管理范圍，建立合理的非稅收入體系1、按照公共財政的原則，調(diào)整收費和基金規(guī)模，有退有進。2、建立健全國有資源（資產(chǎn)）有償使用領域內(nèi)的非稅收入管理制度3、優(yōu)化非稅收入結(jié)構(gòu)，比如，在土地出讓收入中直接沖減征地的成本補償性支出。,,（四）進一步規(guī)范非稅收入管理制度1、依法制定非稅收入政策，沒有法律法規(guī)依據(jù)不得設立非稅收入項目。2、對收費基金項目目錄實常態(tài)化公示3、建立政

11、策效應評估制度，及時修訂相關非稅收入政策。4、按照市場化改革目標，研究改進非稅收入政策，污水和垃圾處理費，乏燃料基金等,,（五）完善非稅收入預算管理制度1、必須把所有非稅收入全部納入預算2、加強對各項非稅收入預算政策功能的研究，把非稅收入管理與預算管理更緊密結(jié)合起來，以充分發(fā)揮非稅收入的政策功能。3、按照四本預算結(jié)構(gòu)來分類管理非稅收入,,（六）建立健全非稅收入信息管理系統(tǒng) 充分運用現(xiàn)代科技手段，提高非稅收入