1、近十年來，企業(yè)面臨的經濟環(huán)境的不確定性加劇，使資產減值會計成為各國會計理論界和實務界普遍關注的熱點問題之一。2000年發(fā)布的《企業(yè)會計制度》將資產減值計提的范圍擴大到八項資產。企業(yè)按此規(guī)定充分確認資產減值準備能夠更穩(wěn)健地確認當期收益，通過剝離資產水分，更加真實公允地反映企業(yè)資產的質量特征和財務狀況。但另一方面，資產減值準備轉回會計政策使某些企業(yè)尤其是上市公司，濫用這一政策進行盈余管理的行為難以防范。制度所規(guī)定的多計提資產減值準備應在轉回

2、當期按“原渠道沖回”，這不失為可操縱利潤的空間。由此，企業(yè)可能在某一會計年度計提巨額減值準備“一次虧足”，然后在次年利用減值準備轉回扭虧，就可以“輕裝前進”順利實現(xiàn)數額可觀的凈利潤。因此，2006年2月15日財政部頒發(fā)的新會計準則《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》明確規(guī)定，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。 本論文主要采用的是實證分析的研究方法，利用2002，2003，2004年 A 股上市公司的數據，通過橫向和縱向

3、兩個方面對上市公司是否利用計提和轉回資產減值準備進行盈余管理進行分析。在橫向分析部分，本文尋找那些執(zhí)行資產減值會計政策前為盈利而實際賬面為虧損的公司作為參照組，對巨虧、微盈、配股動機和巨盈這四類公司進行比較分析，通過實證分析檢驗資產減值政策是否淪為了上市公司盈余管理的工具。研究發(fā)現(xiàn)，巨虧公司、微盈公司和配股動機公司在 2002-2004 年間有利用資產減值會計政策進行盈余管理的行為，而巨盈公司沒有顯著利用資產減值會計政策進行盈余管理的機

4、會主義行為；分年度的研究表明四類樣本中，巨虧公司利用資產減值會計政策進行盈余管理的證據最充分。在縱向分析部分，本文以 2002 年巨虧公司為研究樣本，比較其在2002，2003 和 2004 年三年期間的資產減值準備的計提和轉回情況。通過巨虧公司相應指標的對比分析，結果顯示巨虧公司有利用轉回資產減值準備進行盈余管理的行為，縱向研究的結果與前面的橫向分析得到的結論一致，起到了相互印證的作用。本文的研究結論詮釋了《企業(yè)會計準則第 8 號——