1、我國商業(yè)銀行的管理重心正在由單純的業(yè)務管理向風險防控轉變。按照巴塞爾委員會的最新估計，操作風險造成的損失不斷增加，已經達到僅次于信用風險的地步。其中，由于會計業(yè)務在商業(yè)銀行經營活動中的重要地位，會計操作風險優(yōu)顯重要。
　　 商業(yè)銀行會計操作風險的發(fā)生，不僅涉及到外在宏觀社會經濟環(huán)境的變化，而且也根源于內在風險管控制度環(huán)境的建設。在宏觀社會經濟環(huán)境方面，儒家思想塑造了我國的傳統(tǒng)文化，使銀行本土員工比較中庸，注重個人感情，對親友關系

2、比較信任，做事講究情面。這會弱化商業(yè)銀行的風險管控制度，使得規(guī)章抵不過人情，容易誘發(fā)不合規(guī)業(yè)務操作的發(fā)生。另外，不斷緊縮的財政貨幣政策，以及金融市場內部的激烈競爭，也使得各家商業(yè)銀行競相放松風險管控要求，簡化業(yè)務操作流程，這為會計操作風險事件的發(fā)生提供了土壤。在內部風險管控制度環(huán)境方面，很多商業(yè)銀行急功近利，不惜以犧牲內控為代價，急欲實現跨越式發(fā)展。同時，新產品、新業(yè)務、新制度的快速更新，又使原有的管控制度建設明顯落后。這時，在我國商業(yè)

3、銀行風險管控文化尚未建立的情況下，人員因素極易成為會計操作風險頻發(fā)的主要根源。所以，建立會計操作風險的識別和評估體系，對各項業(yè)務活動進行適時風險監(jiān)測，有效識別和預警風險，是消減會計操作風險的關鍵。
　　 以山東省一家典型商業(yè)銀行為研究對象，本文收集整理了現金業(yè)務和賬戶管理業(yè)務兩個條線的所有會計操作風險事件，包括事件的發(fā)生頻率、差錯額、事件描述、所屬分支機構等等?；谶@些數據資料，按照科學性與實用性、全面性與代表性、可比性與針對性

4、以及動態(tài)性與靜態(tài)性的原則，本文首先在詳細劃分業(yè)務節(jié)點的條件下，按照固定的風險總額標準，查找并詳列了兩個業(yè)務條線的主要風險節(jié)點。其次，借鑒損失分布法(LDA法)，利用泊松分布和正態(tài)分布函數，本文分別估計了每個風險節(jié)點的風險事件發(fā)生的頻率強度和損失強度。最后，使用頻率強度和損失強度的估計值，本文核算得出兩個業(yè)務條線上每一個風險節(jié)點的風險程度估計值。
　　 按照不同機構、不同業(yè)務產品、不同業(yè)務條線、不同風險節(jié)點的逐層劃分，利用所有業(yè)務

5、條線上每一個風險節(jié)點的風險程度估計值，可以依次匯總得出各個層級的風險程度，從而能夠進行每個層級的風險來源分析。這包括業(yè)務條線內部的風險來源、業(yè)務產品的風險來源以及分支機構的風險來源分析，甚至可以核算商業(yè)銀行內部各個分支機構的風險貢獻率。這些研究可以為合理配置風險管控資源、分層管理風險點、創(chuàng)新風險管控手段，并最終建立會計操作風險管理體系，提供有益的客觀政策參考，以提升商業(yè)銀行會計操作風險防范的效率和效果。同時，這種風險識別和評估體系，可以