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簡介：1前言為了加強會計師事務所內部治理，充分體現學習實踐科學發(fā)展觀活動的要求和成效，把建立健全事務所內部決策和管理機制，提高事務所風險管理和質量控制能力，切實維護公眾利益作為學習實踐科學發(fā)展觀活動的具體行動，根據會計師事務所內部治理指南，結合我省實際，省注協起草了會計師事務所內部治理示范文本（試行），分治理層管理制度、質量控制制度、事務所內部管理制度三個部分，共設37項制度，其中，治理層管理制度5項，質量控制制度11項，事務所內部管理制度21項。以期為事務所制定并執(zhí)行各項內部治理制度，構建完整、科學的內部治理機制提供參考。由于時間倉促，加之水平有限，文中難免有不足之處，希望讀者不吝指正，以便修訂時改進。3期限。第八條主任會計師為事務所的法定代表人。第九條事務所依法實行獨立核算、自主經營、自負盈虧。股東以其出資額為限對事務所承擔責任，事務所以其全部資產對事務所的債務承擔責任。第十條事務所根據業(yè)務發(fā)展需要，可以設立分所，并向有關部門辦理報批和登記手續(xù)。第十一條事務所經批準設立，成為注冊會計師協會團體會員，按其規(guī)定享有相應的權利，履行相應的義務。第二章經營宗旨、經營目標和經營范圍第十二條事務所宗旨事務所以適應改革開放和建立社會主義市場經濟體制的需要，充分發(fā)揮注冊會計師等各類專業(yè)資格人員在經濟活動和社會活動中的鑒證和服務作用，恪守獨立、客觀、公正的原則，維護社會公共利益為宗旨。第十三條事務所的經營目標將事務所發(fā)展為具有較高執(zhí)業(yè)水平的會計師事務所，為社會經濟發(fā)展作貢獻。第十四條事務所的經營范圍是（一）審計等鑒證業(yè)務包括但不限于審查企業(yè)財務報表；驗證企業(yè)資本；企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。（二）資產評估包括但不限于資產拍賣、轉讓，企業(yè)收購合并、出售、聯營，企業(yè)清算，資產抵押及其他擔保，企業(yè)租賃等情形中的資產評估；房地產評估；土地評估；依照國家有關規(guī)定需要進行資產評估的其他情形。（三）稅務服務包括但不限于稅務代理；稅收咨詢和籌劃；稅收審計。（四）基建預決算審核。

簡介：企業(yè)審計指標企業(yè)是從事生產經營和服務性活動的獨立核算經濟單位。我國的企業(yè)共分為七種類型一是國有企業(yè)，指生產資料歸國家所有的企業(yè)類型。二是集體企業(yè)，指生產資料歸公民集體所有的企業(yè)類型。三是私營企業(yè)，指生產資料歸公民私人所有，以雇傭勞動力為基礎的企業(yè)型。四是聯營企業(yè)，指不同所有制性質的企業(yè)之間或企業(yè)、事業(yè)單位之間共同投資組成的經濟實體。五是股份制企業(yè)，指全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式投資開辦的企業(yè)類型。六是外商投資企業(yè)，指外國投資者根據中華人民共和國的有關涉外法律法規(guī)，以合資、合作或獨資的形式在中國境內開辦的企業(yè)類型。七是港、澳、臺投資企業(yè)，指港、澳、臺地區(qū)投資者參照內有關涉外經濟的法律、法規(guī)，以合資、合作或合作或獨資的形式開辦的企業(yè)類型。目前，企業(yè)領導人員任期經濟責任審計工作主要在國有企業(yè)或國有控股企業(yè)中進行，國有企業(yè)按行業(yè)分類，又可分為工業(yè)企業(yè)和商業(yè)及服務性企業(yè)兩大類。工業(yè)企業(yè)審計指標綜合性指標1、總資產增長率?？傎Y產增長率是離任企業(yè)領導人員所在企業(yè)任期內總資產增長額同任職初資產總額的比率。該指標衡量其所在企業(yè)任期資產規(guī)模的增長情況，評價企業(yè)、經營規(guī)?？偭可系臄U張程序。計算公式為總資產增長率離任時總資產增長額任職初資產總額1002、總資產周轉率。該指標是指離任企業(yè)領導人員所在企業(yè)一定時期銷售收入凈額同平均資產總額的比值，同是綜合評價企業(yè)全部資產經營質量和利用效率的重要指標。計算公式為總資產周轉率（次）銷售收入凈額平均資產總額資本保值增值率離任時所有者權益任職初所有者權益100式中所有者權益資產總額負債總額扣除的客觀增減因素，是指國有資產保值增值考核試行辦法（國資企發(fā)199498號）中規(guī)定的客觀因素，具體包括國家資本金及其權益因客觀因素增加額和國家資本金及其權益因客觀因素減少額兩大類。國有資產保值增值率離任時國家所有者權益任職初國家所有者權益100式中國家所有者權益國家資本專用撥款及各項建設基金形成的資本公積（資本公積專用撥款及各項建設基金形成的資本公積盈途公積未分配利潤）國家資本實收資本。7、資產負債率。該指標反映企業(yè)領導人員離任時企業(yè)經營風險的大小，也反映利用債權人提供的資金從事經營活動的能力。計算公式為資產負債率離任時負債總額離任時資產總額1008、流動資產周轉率。指企業(yè)領導人員任職內一定時期內本企業(yè)流動資產完成的周轉次數，反映投入企業(yè)流動資金的周轉速度。計算公式為流動資產周轉率銷售收入流動資產平均余額12累計月數100或流動資產周轉率（次）銷售（營業(yè)）收入凈額平均流動資產總額式中銷售收入指企業(yè)通過銷售產品和提供勞務等獲得的收入。銷售收入就百銷售凈收入，即產品銷售收入是扣除銷售退回、銷售折扣和銷售折讓后的凈額。流動資產平均余額是指一定時期期初流動資產與期末流動資產之和的平均值。9、成本費用利潤率。反映企業(yè)領導人員任職期間企業(yè)投入的生產成本及費用產生的經濟效益。計算公式為成本費用利潤率利潤總額成本費用總額100

簡介：企業(yè)內部審計制度范本第一章總則第一條為加強公司內部管理和審計監(jiān)督，有效控制風險，規(guī)范公司內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在完善公司治理、促進公司內部控制有效運行、改善公司風險管理方面的作用，根據國家中華人民共和國審計法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定及其它有關法律法規(guī)，法規(guī)和公司章程，結合本公司實際，制定本制度。第二條內部審計是企業(yè)實施的內部經濟監(jiān)督，是指公司內部審計機構根據國家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，對公司經營活動及所屬部門內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性、經營活動的效率和效果、管理人員責任評價、合同復查等有效地進行監(jiān)督和評價的一種活動第三條公司設立內部審計部，作為公司董事會審計工作的執(zhí)行機構，負責組織實施公司內部審計制度，指導、監(jiān)督公司系統內部審計工作，公司內部審計制度和審計人員的職責，經董事會批準后實施。內部審計人員依照國家法律、法規(guī)和政策以及本公司的規(guī)章制度，對本公司及所屬控股、參股公司的經營管理活動獨立進行審計監(jiān)督，審計負責人向董事會負責并定期報告工作第四條公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制。內部審計的目標是促進公司內部程序的合理性和資源利用的有效性，保護資產的安全和完整，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，確保公司各項規(guī)章制度與有關決議能夠有效實施執(zhí)行。通過系統化、規(guī)范化的方法，評價、改進公司及所屬單位等組織機構、人員及其經營管理行為在風險管理、內部控制和公司治理過程中的效果，促進公司經營目標的實現。第五條本制度是公司內部審計工作的基本管理制度。公司授權監(jiān)察審計部根據本制度制訂和完善有關的操作規(guī)程和工作指引，實現審計工作的制度化、規(guī)范化。第六條公司各部門、各分公司及所屬部門和員工均依照本制度接受內部審計監(jiān)督。第二章內部審計機構和人員第七條監(jiān)察審計部是公司的內部審計機構，并對董事會負責，獨立于公司業(yè)務部門，不受其他部門和個人的干擾。第八條公司內部審計負責人向董事會定期報告工作并接受董事會及其下設的審計委員會的指導、檢查和監(jiān)督，監(jiān)察審計部負責人具體組織和實施內部審計工作。行責任審計九法律法規(guī)規(guī)定和公司主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。第十七條為有效履行內部審計職責，董事會授予監(jiān)察審計部如下權限一在本制度規(guī)定的范圍內，根據年度審計計劃確定審計項目和審計對象二根據需要委派審計人員對公司所屬單位或特定事項實施內部審計三根據需要參加與內部審計職責有關的各種會議及各類事項，包括1參加或列席公司包括部門及分公司召開的有關重大投資、資產處置財務收支預算、決算及其他與經濟活動有關的會議等必要時召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議2參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計3參與重要合同、經濟業(yè)務的調查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關意見和建議四在履行職責時，監(jiān)察審計部有權要求被審計對象及時提供真實、完整的計劃、預算、決算、財務會計資料、招投標資料、經濟合同、統計報表、會議紀要、與審計內容有關的計算機管理信息系統及相關電子數據，以及其他相關資料，并對其審查。五在履行職責時，監(jiān)察審計部可以不受限制地直接、立即查閱屬于公司的所有文件和記錄，被審計單位負責人對本單位提供的文件和記錄的真實性和完整性負責。查閱的文件和記錄包括但不限于1、規(guī)章制度、會議紀要、工作計劃和總結等內部文件資料2、憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料3、客戶檔案、業(yè)務操作記錄、系統數據等業(yè)務資料4、簽訂的各類合同、招投標活動記錄、工程預決算資料5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料6、其他與審計工作相關的資料。六在履行職責時，監(jiān)察審計部可以根據工作需要，對審計對象或相關人員進行約見談話。有權按照公司有關制度向有關部門及控股子公司和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料七在履行職責過程中，對被審計單位的下列行為，有權做出制止的決定，提出糾正、處理意見以及改進經營管理的建議，并報告公司董事會和管理層1、阻撓、妨礙內部審計工作的及拒絕提供資料行為2、經濟活動中的違法、違規(guī)行為

簡介：科技（深圳）有限公司科技（深圳）有限公司發(fā)行日期10062010文件編號MIS001版本號修訂次00企業(yè)內部溝通制度企業(yè)內部溝通制度發(fā)行部門ISO部共8頁第1頁（一）制定目的（一）制定目的建立公司內部正常、順暢的溝通管道并形成制度。（二）適用范圍（二）適用范圍公司內部涉及到文件溝通、會議溝通及其他形式溝通時均適用。（三）管理權責（三）管理權責3131管理部權責管理部權責（1）總經理召開的會議、公司例會、臨時性會議的通知、召集，會議資料的準備會議記錄，會議決議追蹤及呈報；（2）總經理信箱（傳統信箱以及電子信箱）的管理，定期收、呈；（3）企業(yè)制度、正式文件的頒布、發(fā)行；（4）公司決議事項和總經理指令的通知、傳達；（5）有關事務的聯絡、協調、催辦。3232各部門主管權責各部門主管權責（1）出席要求參加的會議、執(zhí)行會議決議；（2）根據會議要求、上級指示或工作需要，向所屬部門、員工傳達會議決議及公司的政策、規(guī)章、要求等；（3）定期或不定期向總經理或分管領導作述職匯報，及相關業(yè)務狀況的呈報；（4）部門會議的通知、召集、會議資料的準備、會議決議追蹤及呈報；（5）有關跨部門事務的聯絡、協調、催辦以部屬之考核；二、工作內容二、工作內容（一）規(guī)定（一）規(guī)定11總則總則公司組織內部的正常溝通管道有如下三種形式（1）正式的文件含文書溝通。（2）會議溝通例行會議、臨時性會議。（3）非正式場合、形式的溝通電話、個別交談等。22文件文件含文書含文書溝通溝通1）規(guī)章、制度類文件A規(guī)定各種規(guī)章制度及作業(yè)程序、作業(yè)規(guī)范、操作標準并經相關權責主管審核、批準的正式文件，有專一主題、格式化、適用期長，一般不針對具體個人、具體時間，并在相應范圍內必須遵循的基礎性制度；B公司制定的制度規(guī)章，由（總）經理室頒布、發(fā)放。2）聯絡、通知類文書A進行各種具體事務聯絡、通知、交辦、指令、呈報等文書。一般適用期較短，針對性較具體，適用期過后，多數無保存價值或存檔年限短。另外，有些臨時性或試行性制度也可采用此類形式。B各部門之間、公司內部之間具體事務聯絡、協調、知會等事宜辦理都可用聯絡單形式體現、傳遞。C上級主管、上級部門的事項通知、指令的傳達、發(fā)布也都可用聯絡單形式體現。3）簽（呈）、報告、報表類文書A下級呈報上級，下屬部門呈報直接主管部門、主管部門向公司或總經理的述職報告，專項工作匯報、簽呈及各項業(yè)務報表等，分為定期及不定期的呈遞；B須定期呈報有生產計劃報表、生產月報表、品質分析報表、毛利預算表、財務收支預算、采購資金計劃表等；業(yè)務部的業(yè)務報表、銷售及費用月計劃表及相關分析報告等；財務部的財務報表、財務分析報告、責任單位成本績效報告；下級主管對上級主管的述職報告、工作報告。C不定期呈報專項工作報告；具體事項呈報核準?？萍迹ㄉ钲冢┯邢薰究萍迹ㄉ钲冢┯邢薰景l(fā)行日期10062010文件編號MIS001版本號修訂次00企業(yè)內部溝通制度企業(yè)內部溝通制度發(fā)行部門ISO部共8頁第3頁息，幫助決策層把握方向，適當準確地制定相關政策，原則上A總經理、部門經（副）理等直接部屬每個月應有一次交談溝通，總經理同下二級部屬，每季度應有一次交談溝通；B經（副）理同直接部屬每周應有一次交談、溝通，同其他部屬每月應有一次交談、溝通。四、越級溝通對于正常的工作，各部門員工要養(yǎng)成逐級上報的習慣。但當工作中出現如下情況時，可以進行越級溝通1、下級對上級匯報的工作內容，提出的意見和建議，多次得不到答復時；2、下級對上級的管理方式產生意見，需要投訴時；3、下級發(fā)現上級的違規(guī)行為時。五、溝通反饋在各個溝通環(huán)節(jié)中，凡須有需回復的意見或問題時，溝通雙方必須明確反饋的時限。擔負反饋的一方，必須在規(guī)定時限內給予回復。若在指定時間內未收到回復的，可直接在聯絡單中向行政部提出投訴，投訴將影響崗位績效。六、相關責任1、部門主管有責任通過各種渠道以最佳方式解決員工所遇到的問題。2、各部門主管對信息聯絡單的處理方式及處理結果將與其績效掛勾。3、如果當事人未使用書面溝通方式而耽誤工作進展的，當事人負主要責任。

簡介：企業(yè)內部有效的溝通與協調是企業(yè)發(fā)展的關鍵，針對企業(yè)部門之間溝通與協調存在的問題，提出采用無邊界溝通，擴大溝通途徑；加強總分關系、ET關系、左右關系之間的溝通，避免“企業(yè)病”；利用網絡技術等方法提高企業(yè)內部溝通與協調的效率。企業(yè)是一個有機整體，企業(yè)內的各部門就像是人體的各個器官。企業(yè)的CEO相當于人體的大腦眼睛耳朵，要眼觀六路耳聽八方，綜合各種因素把握企業(yè)全局，制定發(fā)展和運營目標企業(yè)的采購部類似于人體的口腔，采購原材料、生產用物資為企業(yè)的正常運轉提供“食物”生產部相當于人體的胃，通過對原材料的加工處理形成產成品，把“食物”消化成能被企業(yè)吸收的間接“營養(yǎng)”；在通過銷售部的銷售活動把產成品轉化成真正的“營養(yǎng)”利潤被企業(yè)吸收；通過財務部的各項財務指標顯示企業(yè)的財務狀況、經營成果、現金流量，這些財務指標像人體的各項健康指標一樣顯示著企業(yè)的健康狀況。猶如人體一樣，企業(yè)內部要上通下達，能“吃”能“排”，這樣企業(yè)內各部門之間的相互溝通和協調就非常重要。一、企業(yè)部門之間溝通與協調的重要性作為企業(yè)，無論是部門與部門之間，部門與人之間，人與人之間，都必然存在溝通協調的問題。企業(yè)內部溝通與協調與企業(yè)經營成敗存在著千絲萬縷的聯系。企業(yè)管理中，若部門與部門之間的溝通協調失衡，往往會造成企業(yè)止步不前，更別提企業(yè)是如何發(fā)展壯大，當然在某一程度而言，企業(yè)內部的競爭對企業(yè)發(fā)展有一定程度的幫助，但是如果部門與部門間之間溝通與協調嚴重失衡，務必會給整個企業(yè)帶大很大影響。因此，在世界經濟日益全球化的今天，溝通與協調的重要性越來越被人們所認識。對企業(yè)內部而言，人們越來越強調建立學習型的企業(yè)，越來越強調團隊合作精神，因此有效的企業(yè)內部溝通協調是成功的關鍵。二、企業(yè)內各部門之間溝通與協調存在的問題企業(yè)如同一架高速運轉的機器，各部門、各崗位均應該按部就班，有條不紊的按照企業(yè)本身的規(guī)律運行，管理各環(huán)節(jié)應當順暢而有序，彼此配合，彼此協作，互相支持，共同推進。然而，許多企業(yè)尤其是那些規(guī)模大、歷史久一點容易產生矛盾。五溝通效率低。錯誤地將個人溝通需求等同于部門溝通需求，職權分裂，權利的混淆種種問題的存在。于是強化了“溝通協調”的功能。溝通是需要時間的，協調也需要精力，這就帶來了成本的問題，其中包括時間成本，假如溝通不暢，還包含了機會成本最終可能導致的結局是效率的嚴重下降，受損失的一定是企業(yè)本身。如何降低這種成本、減少企業(yè)的損失，這就需要企業(yè)內各部門之間做到有效溝通與協調。三、企業(yè)內各部門之間如何做到有效的溝通與協調部門間溝通協調的改善不是由單一方面的因素所決定的，而是多種因素綜合所致。因此，在改善部門間溝通時，不僅要注意擺脫單一因素造成的溝通瓶頸狀態(tài)，還要注意多種因素之間可能出現的沖突的協調，更應當注重采用多種途徑的立體化解決方式。一采用無邊界溝通，擴大溝通途徑在企業(yè)中，工作不順暢的阻滯點往往就在部門之間的邊界處。企業(yè)設置許多職能不同的部門，只是為了將工作做專，做細，做深，絕對不應該成為壁壘。在企業(yè)中，各工作流程應該是一條條綠色的通道，必須暢通無阻，對于工作流程，各部門就好比是流水線上的一個個工位，一環(huán)扣一環(huán)，絕不能使流水線滯阻。各部門對工作流程遇到的問題，應積極主動地與別的部門溝通協調，絕對不能推，通過無邊界溝通，確保工作流程的完成。二加強總分關系、上下關系、左右關系之間的溝通，避免“企業(yè)病”總分關系是指企業(yè)高層領導與職能部門的關系?？偡株P系溝通方式有集權制度、分權制度、責任中心制，又稱集中服務的分權制。上下關系是指一個企業(yè)內各層級領導之間、領導與基層人員之間的關系。上下關系溝通辦法有實施分層負責制度、實施例外管理原則、加強上下級之間的意見交流。左右關系是指一個企業(yè)中各部門之間的關系。這種橫向溝通關系對企業(yè)工

簡介：內部審計實務企業(yè)內部審計的基本流程內部審計實務企業(yè)內部審計的基本流程“企業(yè)內部審計的目的是為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)的運作效率，以服務管理、服務效益為出發(fā)點，采取系統化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助企業(yè)實現目標。”企業(yè)內部審計的基本流程規(guī)范內部審計具體業(yè)務的操作流程是完善集團內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據集團內部審計制度及內部審計實務標準的相關規(guī)定，內部審計業(yè)務的具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應在審計工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。根據內部審計工作的實質要求，審計工作可分為以下步驟一、審計立項與授權二、審計準備三、初步調查四、分析性程序及符合性測試五、實質性測試及詳細審查六、審計發(fā)現和審計建議七、審計報告八、后續(xù)審計九、審計評價十、審計檔案步驟一、審計立項和審批一、審計立項審計立項是指確定具體的內部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內部的各職能部門、各項經營活動或項目、系統等。審計對象的選擇一般由以下三種方式決定資料等。當審計對象為某一項目、系統時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責任人資料等。如果在以前年度實施過內部審計，則應調閱以前的審計文件，關注以前的審計發(fā)現及審計對象對審計建議的態(tài)度。三、成立審計小組和確定審計時間不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據實際業(yè)務的需要，審計部門應安排適當的審計人員，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結束及審計報告的提出時間。四、準備初步審計方案審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據需要進行修改和調整。在被審計單位背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。五、計劃審計報告的提交方式、時間和對象六、發(fā)出審計通知書在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。步驟三、審計調查一、審計座談會審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人

簡介：會計報表各科目審計時主要應索取的資料一、資產類1、貨幣資金獲取或編制貨幣資金明細表；獲取被審計單位銀行存款所有賬戶加蓋銀行印章的對賬單（并對所有賬戶實施函證程序，包括金額較小的、零余額帳戶、已結清的銀行帳戶及發(fā)生額頻繁的帳戶）；存在未達賬項的，索取銀行存款或其他貨幣資金余額調節(jié)表，需要調整會計報表相關科目的，編制調整分錄并調整相應科目；現金監(jiān)盤表，并對資產負債表日至盤點日現金收支金額進行核對；被審計單位有定期存款的，索取定期存單復印件并與原件核對，已質押的，獲取質押合同復印件并與原件核對。存在銀行承兌保證金的，索取銀行承兌保證金單據復印件并與原件核對，并與應付票據等核對。2、短期投資獲取或編制短期投資明細表；有價證券投資的，獲取有價證券復印件并與原件核對；獲取股票、債權、期貨（加蓋銀行印章）帳戶的對賬單；存在委托貸款的，獲取委托貸款合同復印件并與原件核對并進行函證；在外保管的有價證券，獲取有關保管證明文件，必要時進行函證。3、應收票據獲取或編制應收票據明細表；獲取有關票據復印件并與原件核對；對存在質押的票據，獲取有關質押合同；4、應收股利獲取或編制應收股利明細表；獲取被審計單位投資協議；獲取被投資單位股利分配方案、股東會決議等相關資料。15、應收利息獲取或編制應收利息明細表；債券投資應獲取有關債券復印件并與原件核對，確定應收利息計算及會計處理是否正確；債券投資應獲取相關債券契約條款復印件并與原件核對，同時審查是否屬于分期付息、到期還本的債券投資；獲取或編制長期股權投資明細表；索取投資合同或協議等文件復印件并與原件核對；索取被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼以及驗資報告、報表等相關資料；復印長期股權投資憑證后附付款單據；存在質押的，索取相關的質押合同等資料。15、長期債權投資獲取或編制長期債權投資明細表；索取投資合同或協議等文件復印件并與原件核對；復印長期債權投資憑證后附付款單據；索取相關債券復印件并與原件核對；存在質押的，索取相關的質押合同等資料。16、固定資產獲取或編制固定資產明細表、固定資產盤點表；外購的固定資產，索取相關發(fā)票及購貨合同復印件并與原件核對；房地產類固定資產，索取產權證明以及保險單等復印件并與原件核對；運輸工具類固定資產，索取相關購置發(fā)票及營運證、行車證等復印件并與原3件核對；融資租入的固定資產，索取融資租賃合同復印件并與原件核對；存在抵押或質押的固定資產，索取抵押或質押合同復印件并與原件核對；固定資產出售或轉讓的，索取相關合同復印件并與原件核對；固定資產盤虧、報廢或毀損的，索取董事會授權批準文件等相關資料。17、工程物資獲取或編制工程物資明細表、工程物資盤點表；索取工程物資采購合同、發(fā)票等復印件并與原件核對；18、在建工程獲取或編制在建工程明細表、在建工程盤點表；索取立項申請、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、付款單據、運單、驗收報告等資料復印件并與原件核對。19、固定資產清理獲取或編制固定資產清理明細表；索取固定資產轉讓或轉出的合同或協議以及股東會或董事會的決議文件復印件并與原件核對。20、無形資產獲取或編制無形資產明細表；

簡介：1審計項目實施方案審計項目實施方案（一）（一）審計的指導思想和工作目標1、審計的指導思想我公司將始終恪守中介咨詢機構的執(zhí)業(yè)準則，“公開、公平、公正”地開展審計服務工作。按照委托人賦予我們的審計職責，嚴守審計的相關紀律和程序等要求，正確定位而不越位，按照全過程審計實施方案和統一的施工全過程造價控制標準，規(guī)范化開展造價控制工作，使施工全過程造價控制工作從一開始就按照統一要求、規(guī)范、有序地執(zhí)行，按時保質完成造價控制任務。施工全過程審計過程中保留完整的造價控制底稿，做到“真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出”，發(fā)現問題按審核程序核實后，按照程序向委托人進行反饋，并提出相關處理建議，體現施工審計在項目實施中的監(jiān)督和服務職能。最終施工審計成果要符合統一的成果標準，做到內容數據、依據完整，成果檔案齊全、清晰。2、審計的工作目標（1）在項目審計過程中依法維護建設單位利益，確保建設單位取得最佳投資效益。（2）根據合同委托的范圍和職權，從組織和管理的角度、采取經濟、技術、法律等手段，公正行使權力，確保建設項目的各項合同目標圓滿實現。（3）嚴格按照國家規(guī)范、標準和地方有關規(guī)定及公司的有關規(guī)章制度，督促承包單位實施工程項目建設，確保建設單位目標的順利實現。3差，從而保證經濟活動按預期目標合法合理和有效地進行3、事后審計事后審計是指在被審單位經濟業(yè)務完成之后進行的審計。大多數審計活動都屬于事后審計。事后審計的目標是監(jiān)督經濟活動的合法合規(guī)性，鑒證企業(yè)會計報表的真實公允性，評價經濟活動的效果和效益狀況。按實施的周期性分類，審計還可分為定期審計和不定期審計。定期審計是按照預定的間隔周期進行的審計，如注冊會計師對股票上市公司年度會計報表進行的每年一次審計、國家審計機關每隔幾年對行政事業(yè)單位進行的財務收支審計等。而不定期審計是出于需要而臨時安排進行的審計，如國家審計機關對被審單位存在的嚴重違反財經法規(guī)行為突擊進行的財經法紀專案審計；會計師事務所接受企業(yè)委托對擬收購公司的會計報表進行的審計；內部審計機構接受總經理指派對某分支機構經理人員存在的舞弊行為進行審查等。（三）審計方法及程序1、審計方法（1）本次審計在進行全面審計調查、摸底的基礎上，采用實地審計方法。（2）對建設項目概算“其他費用”項目的執(zhí)行情況，審計主要采用比較與核對的方法，審計是否節(jié)約或超支。（3）對“在建工程土建工程”、“在建工程安裝設備”以及“在建工程其他支出“采用調查、分析性復核和抽查法進行驗證。（4）對工程資金支付情況進行重點審計，若發(fā)現轉移、挪用現象一追到底。

簡介：公司內部溝通機制第一章總則一、目的一、目的為建立公司內部正常、順暢的溝通渠道，方便員工之間、員工與公司之間交流，提高工作效率，特制定本制度。二、適用范圍二、適用范圍本制度適用于公司內部涉及到文件溝通、會議溝通及其他形式溝通。三、管理權責三、管理權責31總經理權責311總經理召開的會議、公司例會、臨時性會議的通知、召集，會議資料的準備、會議記錄、會議決議追蹤及呈報；312總經理信箱（傳統信箱以及電子信箱）的管理，定期收、呈；313企業(yè)制度、正式文件的頒布、發(fā)行；314公司決議事項和總經理指令的通知、傳達；315有關事務的聯絡、協調、催辦。32各部門負責人權責422聯絡、通知類文書A、進行各種具體事務聯絡、通知、交辦、指令、呈報等文書。一般適用期較短，針對性較具體，適用期過后，多數無保存價值或存檔年限短。另外，有些臨時性或試行性制度也可采用此類形式。B、各部門之間、公司內部之間具體事務聯絡、協調、知會等事宜辦理都可用工作聯絡函（附件1）形式體現、傳遞。C、上級領導的通知、指令的傳達、發(fā)布也都可用工作聯絡函形式體現。423簽（呈）、報告、報表類文書A、下級呈報上級專項工作匯報、簽呈及各項業(yè)務報表等，需填寫簽呈表（附件2）上報，呈遞分為定期及不定期兩種；B、須定期呈報有A生產計劃報表、生產月報表、品質分析報表、毛利預算表、財務收支預算、采購資金計劃表等；B市場部的業(yè)務報表、銷售及費用月計劃表及相關分析報告等；C財務部的財務報表、財務分析報告、責任單位成本績效報告；D下級對上級的述職報告、工作報告。C、不定期呈報A專項工作報告；

簡介：關于企業(yè)內部審計內部審計是企業(yè)內部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查與評價本企業(yè)及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及有效性，促進企業(yè)加強經濟管理，實現經濟目標。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營企業(yè)都設置了內部審計機構，但內部審計現狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現在1、內部審計機構和人員設置不合理，獨立性較差。2、企業(yè)領導對內部審計工作不夠重視。3、內部審計人員結構不合理、知識單一，大多數內部審計人員是從原財務部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務技能比較低，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，而且缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗，嚴重制約了企業(yè)內部審計工作的正常開展。由于存在上述問題，導致內部審計不能充分發(fā)揮其作用，為此，我們特地編發(fā)了本期稿件，從如下幾個方面來討論如何完善和發(fā)展企業(yè)內部審計的質量和效率。一、機構設置的模式不合理由于我國內部審計機構建立較晚，加之在借鑒國外經驗方面不盡一致，內部審計機構的設置存在多種模式，如設在企業(yè)財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經理、設在監(jiān)事會以及隸屬于董事會下設的審計委員會等。需要考慮的問題不僅是內部審計機構的設置有沒有統一的模式，更重要的是能否保證內部審計機構的獨立性和權威性，使內部審計能對企業(yè)管理層的經濟責任、經營行為和各職能部門實施有效監(jiān)督和控制，保證企業(yè)目標的順利實現。二、企業(yè)內審的風險審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。企業(yè)內審的風險成因有很多種，比如1、內部審計機構模式設置不合理；2、內部審計法規(guī)體系不健全；3、內部審計人員自身素質的影響；4、內部審計人員選用審計程序和方法的影響。隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)經營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對審計相比內部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經過政府部門審批的公共會計師和審計師事務所。由于這種差異的存在，導致了內外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。案例一對待內部審計部門的歸屬問題某公司管理層受傳統思想影響，一直將內部審計部安排在企業(yè)管理層的一個中層職能部門中，內部審計工作直接向公司總經理匯報。長期以來該公司的內部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認可這種結構。但是，該公司的外部審計師在考察了內部審計機構后，每年的年度審計報告都要質疑其內部審計機構的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內部審計機構從總經理的直接領導下轉為直接向審計委員會報告工作。但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務，將該公司的內部審計部直接置于該委員會的領導之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內部審計部置于總經理的直接領導下。后來，該公司計劃上市募股，董事會只能接受外部審計師提出的將內部審計部轉為直接向董事會下屬的審計委員會報告工作，但同時也間接向總經理通報審計工作。2、工作范圍有所不同在工作范圍上，內部審計包括了企業(yè)運營管理的許多方面，特別是以內控部為標志的企業(yè)，其內部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內控體系的審計、管理風險預防和公司治理等。而外部審計則基本集中在檢查財務管理流程和財務信息的真實性方面。案例二發(fā)現質量退貨問題某公司在年末處理一批年內陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉庫里。雖然退貨已經過公司質檢處的檢驗，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應該核銷當年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計師在審核公司年度報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發(fā)現該公司的這批質量退貨。

簡介：介紹十種審計查賬技巧介紹十種審計查賬技巧審計審計能否能否順利進行，行，實現實現既定目既定目標，審計調查審計調查人員不但要掌握并熟不但要掌握并熟練運用各種運用各種查賬查賬技巧，更重要的是能技巧，更重要的是能否發(fā)現問題發(fā)現問題，找出疑點。筆者在多年的，找出疑點。筆者在多年的審計實審計實踐中，運踐中，運用審計查賬審計查賬方法與技巧，方法與技巧，經常會常會發(fā)現發(fā)現各種各種違紀違規(guī)違紀違規(guī)和一些一些經濟經濟案件，案件，現就審計財務查賬審計財務查賬技巧方面技巧方面談十點看十點看法。法。1、收入不入、收入不入賬、多收少、多收少記或少付多或少付多記的查賬查賬技巧。技巧。通常通常發(fā)生于生于財會制度不健全的會制度不健全的單位，特位，特別是開票與收是開票與收款同屬于一人最易出款同屬于一人最易出現此種此種現象。作案人大都是那些象。作案人大都是那些直接直接經手管理手管理財物的人物的人員。例如采。例如采購員購員、出、出納員納員、倉庫倉庫保管人保管人員以及收款以及收款員等。等。這些作案成些作案成員有的是開票有的是開票時，提高提高單價從中吃回扣或價從中吃回扣或報銷報銷后占有，有的是內外勾后占有，有的是內外勾結一票兩開一票兩開進行貪污貪污，有的是收款后只，有的是收款后只給交款人開收據交款人開收據不記賬記賬，情況比，情況比較復雜。針對這針對這種作案手段，一般種作案手段，一般應從以下幾個方面以下幾個方面組織調查組織調查一是一是應將所有已使用將所有已使用過的發(fā)票和收據的存根票和收據的存根聯都收集起來，都收集起來，檢查檢查號碼是否是否連續(xù)連續(xù)，有無缺號、缺有無缺號、缺頁以及作以及作廢的發(fā)票和收據的正票和收據的正聯以及入以及入賬聯賬聯是否粘在存根是否粘在存根聯上，然后上，然后對發(fā)對發(fā)票和收據存根票和收據存根聯的合計數同入數同入賬數進行核行核對，看是否符合。二是，看是否符合。二是對收款收款機關登機關登記的有稅契的合法形式的的有稅契的合法形式的發(fā)票；另一種是未票；另一種是未經有關部有關部門允許而印制的非法而印制的非法發(fā)票和白條。票和白條。對使用使用這種作案手段作案手段進行貪污貪污的案件的案件查法一是法一是組織查賬組織查賬人員認員認真細致地致地審查發(fā)審查發(fā)票的來源，重點票的來源，重點應審查應審查票據的出票據的出處、樣式、式、規(guī)格和格和發(fā)票本身票本身記載記載的品名、數量、的品名、數量、單價、金價、金額等。要注意等。要注意查對發(fā)查對發(fā)票的出票的出處與購貨購貨渠道和內容是否一渠道和內容是否一致，致，發(fā)票本身反映的內容與票本身反映的內容與購貨購貨的渠道是否一致，的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內容與票上反映出的內容與購貨單購貨單位所需要的位所需要的產品、原材料品、原材料是否相符，是否相符，發(fā)票的首尾內容是否相一致，是何人票的首尾內容是否相一致，是何人書寫等等。通等等。通過審查過審查，從中，從中發(fā)現發(fā)現疑點，疑點，進行追行追查。二是。二是發(fā)票與入與入庫的實物相物相對照，從中照，從中發(fā)現發(fā)現有無有無實物入物入庫。三是。三是對發(fā)對發(fā)票進行科學的筆跡行科學的筆跡鑒定，以定，以證實證實是否是否偽造。造。4、隱瞞隱瞞收入，搞收入，搞“小金小金庫”的查賬查賬技巧。技巧。這種手段種手段是近年來才有的，而且是近年來才有的，而且較為較為普遍。普遍。這種情況往往是公種情況往往是公私交融，以公家名私交融，以公家名義達到達到營私之目的。有些私之目的。有些“小金小金庫”名義上是上是為集體，而集體，而實際實際上是上是為隱為隱形私利服形私利服務?！靶〗饚臁钡拇嬖?，的存在，給貪污給貪污受賄違紀賄違紀活動大開了方便之大開了方便之門。對這類對這類案件，往往是案件，往往是難查難查，不好，不好認定，定，時常以不正之常以不正之風為借口，以退代借口，以退代罰。對這對這種案件的種案件的查法一是法一是審查審查支出支出單位的位的賬目與收入目與收入單位的位的賬目相目相對照、照、擠差額，看是，看是否入否入賬。二是。二是審查單審查單位設立的立的賬薄與科目是否合法。薄與科目是否合法。三是支出三是支出賬與庫存賬對賬對照，看是否存在差照，看是否存在差額，有差，有差額

簡介：虧損、潛虧工程項目效能監(jiān)察與審計虧損、潛虧工程項目效能監(jiān)察與審計在向現代企業(yè)制度的轉軌過程中，職工通過投資成為企業(yè)的所有者，比以往更加關注企業(yè)效益。而虧損項目的存在，不但影響企業(yè)信譽、侵蝕企業(yè)資產，更是損害了廣大所有者的利益。虧損項目審計旨在分析虧損原因，追究管理責任，查找管理漏洞，以求增加企業(yè)積累，維護所有者權益，體現以人為本的企業(yè)理念。下面筆者將結合實際談談如何開展虧損項目審計和有效預防項目虧損。一、虧損項目審計的主要內容一檢查內控制度執(zhí)行情況，關注項目基礎管理。虧損項目，尤其是嚴重虧損項目，往往管理混亂、內控制度執(zhí)行不嚴。如，分包和自有設備的油材料領取，僅由現場加油員一人負責；現場由記數人一人統計分包作業(yè)量，帶班人員既不抽查也不分析超常因素；先干活后簽合同，先撥款后計價，與清算隊伍不辦理清算簽字手續(xù)，幾年后仍然糾纏不清；民工工資表只由對方一兩個人代簽，代發(fā)工資流于形式。審計時應嚴格檢查現場第一手資料，施工日志、現場帶班記錄、單機車臺賬、設備運轉記錄、油材料領發(fā)原始簽證是業(yè)務發(fā)生過程的基礎見證，也是查找問題的突破口，一定要進行抽查或有側重地詳查。對于沒有記錄、記錄不完善，簽字不完備，丟失、損壞甚至編造的要一查到底，逐一核實，追究責任，并在報告中加以披露。二檢查責任成本核算情況，關注項目過程管理。嚴格對照各分部（分項）工程、單車單機評估指標，只要有突破就作為審計工作的重點。檢查項目是否按分部（分項）工程、單機單車建立臺賬并核算盈虧；檢查單機單車運轉記錄中的工作臺班、工作內容、油料配件領用等是否登記清楚；檢查是否及時召開成本分析會，各責任中心是否結合分管指標、分管責任實行有效控制。三檢查分包隊伍管理情況，關注項目常規(guī)習慣性問題。分包管理不嚴是許多虧損項目的通病，主要表現在合同簽訂不報公司審批、不執(zhí)行公司范本、超評估測算單價分包、臨時簽證沒有嚴密的權限界定、不按規(guī)定時間辦理結算、工程量與分包隊伍糾纏不清等。審查時應通過項目上、下計價工程量的閉合計算，對超計價、虧損分包的分部分項工程實行責任追究制度，防止利用工程量的惡意變通搞小金庫、效益截留現象。要求項目嚴格依照合同辦理計價，每個被審計單位必須能準確提供已完工程中自完及分包工程量，原始依據必須合規(guī)、全面；計價簽字、附件等手續(xù)完整齊全。（四）檢查設備租賃，關注項目管理薄弱問題。租賃設備是對自有施工能力的補充，隨著企業(yè)施工生產規(guī)模的擴大，租賃設備日益增多，伴隨的問題也不少，成為內審的一個重點。一是要檢查租賃決策，是否經過現場帶班、施工生產負責人和物資設備等有關部門的集體研究、共同分析，對租賃與購買，對計時與包量，對小時計算還是按天、按月計算，是否進行了租賃的可行性、必要性和經濟性分析，決策程序是否健全。二是要檢查租賃價格，是否執(zhí)行租賃指導價格，超標準是否報批，租賃內部職工自有設備是否與外部設備平等進行價格競爭，租賃價格是否經濟合理。要建立企業(yè)范圍內不同區(qū)域、不同設備、不同型號的租賃價格數據群，動態(tài)監(jiān)督租賃單價，實現同種類、同型號設備租賃單價的橫向可比。三是要檢查作業(yè)控制，現場出勤帶班記錄是否完善，簽字確認手續(xù)是否健全，油耗與作業(yè)量是否配比，對任務不飽滿、閑置不用的設備（三）強化責任成本。責任成本是搞好項目管理的成功經驗，也是“創(chuàng)譽增效”的重要舉措，然而在監(jiān)察審計過程中發(fā)現很多項目的物資領發(fā)料、現場機械作業(yè)及人工費用的基礎記錄不完善，分不清使用對象，結果是分部、分項工程盈虧核算不準。有的施工方案已改變了，但對比數量仍執(zhí)行老的定額（或評估）數量，沒有及時調整，所以分析也只是流于形式。不能定期召開成本分析會，不能通過量價分析來查找出現責任虧損的環(huán)節(jié)，不能及時補救扭虧。強化責任成本是老生常談的話題，也是消滅虧損項目的重要手段。（四）建立與施工一線的綠色信息通道。職工工作和生活在一線，熟悉一線管理的每一個細節(jié)，掌握現場第一資料，然而在監(jiān)察審計過程中找一線職工談話了解情況時，很多職工回避搪塞、欲言又止，應該通過鼓勵、保護等方式建立與他們的信息流通渠道，做到項目管理人人參與、人人監(jiān)督，對于及時發(fā)現問題隱患、實現事前控制起著至關重要的作用。

簡介：20162016年中級審計師年中級審計師審計理論與實務審計理論與實務考試真題及答案考試真題及答案一、單選題1下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是。A國家審計與其他經濟監(jiān)督可以相互替代B國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據C國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑D國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分【參考答案】A【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。2下列有關詳查法的表述中，正確的是。A與全部審計的含義相同B適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位C既可以用順差法，也可以用逆查法D具有審計重點突出、針對性強的特點【參考答案】C【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。3下列各項中，符合授權審計要求的是。A審計機關授權某國有企業(yè)內部審計機構對該企業(yè)財務收支進行審計B審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計C審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計C如實記錄實施的審計工作D對審計報告提出審理意見【參考答案】D【答案解析】審計組成員的職責包括遵守國家審計準則，保持審計獨立性按照分工完成審計任務，獲取審計證據如實記錄實施的審計工作并報告工作結果完成分配的其他工作。選項屬于審計機關審理機構的工作職責。7下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是。A簽訂審計業(yè)務約定書B重新確定重要性水平C對內部控制進行測試D對財務報表項目進行實質性測試【參考答案】A【答案解析】社會審計實施階段工作有①對內部控制進行內部控制測試對財務報表項目進行實辰性測試②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。8財務審計一般審計標中的總體合理性是指。A各類業(yè)務記錄于正確的會計期間B實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D記錄或列報的金額在總體上的正確程度【參考答案】D【答案解析】財務審計一般審計標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。9下列各項審計證據中，屬于實物證據的是。A計算機中儲存的資料

簡介：市場失靈與政府干預經濟學開端英國亞當斯密經濟學誕生標志英國凱恩斯均衡價格理論英國馬歇爾新古典綜合學派美國薩繆爾森力圖滯脹現象經濟增長停滯失業(yè)與通貨膨脹并存宏觀經濟學研究內容1短期經濟周期波動中的失業(yè)和通貨膨脹2長期經濟增長宏觀經濟學主要研究1國內生產總值2就業(yè)3價格水平變動4總供給和總需求相互作用如何決定國內生產總值和價格水平以及總供給和總需求的變動及原因5財政政策和貨幣政策的作用宏觀經濟學研究對象社會總體經濟活動決定總供給和總需求因素財政貨幣政策市場失靈原因宏觀經濟失衡收入分配不公經濟秩序失范公共物品外部性不完全競爭不完全信息公共物品包法院學校警察廣播電視國防道路燈塔外部性指單個家庭或廠商的經濟活動對其他家庭或廠商的外部影響外部性也稱外在效應或溢出效應外部不經濟干預手段政府直接管制征稅補貼企業(yè)合并明確產權不全競爭表現市場壟斷不完全競爭包完全壟斷寡頭競爭壟斷競爭不完全競爭干預手段政府管制稅收補貼價格控制配給行業(yè)國有化法律法規(guī)反托拉斯法政府管制是制定政府條例和設計市場激勵機制以控制廠商的價格銷售和生產政府管制分經濟管制指對廠商的價格產量市場進入和退出條件特殊行業(yè)的服務標準的控制社會管制是保護環(huán)境及○1○2勞動者和消費者的健康和安全反托拉斯法作用限制壟斷價格歧視不正當競爭欺詐行為不完全信息表現逆向選擇和道德風險道德風險指違背合同不守諾言不完全信息干預措施通過對信息資源的調控增加市場的“透明度”以消費者能做出正確選擇個人可支配收入DPI人們用來消費或儲蓄的收入DPIPI個人所得稅國民收入核算方法1支出法2收入法3生產法支出法GDP核算購買最終產品和勞務的總支出即最終產品的總售價支出法GDP消費投資政府購買凈出口支出法GDPCIGXMX出口M進口收入法GDP是整個社會獲得的所有要素收入即企業(yè)生產成本收入法GDP工資利息租金非公司企業(yè)主收入稅前利潤公司所得稅社會保險稅股東紅利未分配利潤間接稅企業(yè)轉移支付折舊收入法GDP消費儲蓄政府凈收入對外國的轉移支付兩部門收入“儲蓄投資”恒等式ISS居民私人儲蓄三部門收入“儲蓄投資”恒等式ISTG四部門收入“儲蓄投資”恒等式ISTGMXKRKR代表本國居民對外國的轉移支付如對外國的救濟性捐款MXKR代表對外國消費和投資的儲蓄政府儲蓄TG政府凈收入是T政府購買性支出是G宏觀經濟政策宏觀經濟政策目標包物價穩(wěn)定充分就業(yè)經濟增長國際收支平衡物價穩(wěn)定指物價總水平基本穩(wěn)定。用價格指數表示價格指數有消費物價指數批發(fā)物價指數和國民生產總值折算指數消費物價指數又叫生活費用指數或零售物價指數按凱恩斯解釋失業(yè)分為摩擦失業(yè)自愿失業(yè)和非自愿失業(yè)摩擦失業(yè)指在生產過程中由于難以避免的摩擦造成的短期局部性失業(yè)如勞動力流動性不足工種轉換困難所導致失業(yè)自愿失業(yè)指工人不愿意接受現行工資水平而形成的失業(yè)非自愿失業(yè)指愿意接受現行工資但仍找不到工作的失業(yè)結構性失業(yè)指經濟結構變化等原因造成的失業(yè)特點是既有失業(yè)又有職位空缺失業(yè)者或沒有適當技術或居住地點不當

簡介：目錄中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求2中國注冊會計師審計準則第1111號就審計業(yè)務約定條款達成一致意見10中國注冊會計師審計準則第1121號對財務報表審計實施的質量控制15中國注冊會計師審計準則第1131號審計工作底稿24中國注冊會計師審計準則第1141號財務報表審計中與舞弊相關的責任30中國注冊會計師審計準則第1142號財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮42中國注冊會計師審計準則第1151號與治理層的溝通48中國注冊會計師審計準則第1152號向治理層和管理層通報內部控制缺陷55中國注冊會計師審計準則第1153號前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通58中國注冊會計師審計準則第1201號計劃審計工作61中國注冊會計師審計準則第1211號通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險65中國注冊會計師審計準則第1221號計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性73中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險采取的應對措施76中國注冊會計師審計準則第1241號對被審計單位使用服務機構的考慮82中國注冊會計師審計準則第1251號評價審計過程中識別出的錯報90中國注冊會計師審計準則第1301號審計證據93中國注冊會計師審計準則第1311號對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮97中國注冊會計師審計準則第1312號函證101中國注冊會計師審計準則第1313號分析程序106中國注冊會計師審計準則第1314號審計抽樣108中國注冊會計師審計準則第1321號審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露112中國注冊會計師審計準則第1323號關聯方119中國注冊會計師審計準則第1324號持續(xù)經營127中國注冊會計師審計準則第1331號首次審計業(yè)務涉及的期初余額133中國注冊會計師審計準則第1332號期后事項136中國注冊會計師審計準則第1341號書面聲明142中國注冊會計師審計準則第1401號對集團財務報表審計的特殊考慮146中國注冊會計師審計準則第1411號利用內部審計人員的工作162中國注冊會計師審計準則第1421號利用專家的工作165中國注冊會計師審計準則第1501號對財務報表形成審計意見和出具審計報告169中國注冊會計師審計準則第1502號在審計報告中發(fā)表非無保留意見177中國注冊會計師審計準則第1503號在審計報告中增加強調事項段和其他事項段183中國注冊會計師審計準則第1511號比較信息對應數據和比較財務報表187中國注冊會計師審計準則第1521號注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的責任192中國注冊會計師審計準則第1601號對按照特殊目的編制基礎編制的財務報表審計的特殊考慮195第四條本準則所稱財務報表，是指依據某一財務報告編制基礎對被審計單位歷史財務信息作出的結構性表述，包括相關附注，旨在反映某一時點的經濟資源或義務或者某一時期經濟資源或義務的變化。相關附注通常包括重要會計政策概要和其他解釋性信息。財務報表通常是指整套財務報表，有時也指單一財務報表。整套財務報表的構成應當根據適用的財務報告編制基礎的規(guī)定確定。第五條歷史財務信息，是指以財務術語表述的某一特定實體的信息，這些信息主要來自特定實體的會計系統，反映了過去一段時間內發(fā)生的經濟事項，或者過去某一時點的經濟狀況或情況。第六條適用的財務報告編制基礎，是指法律法規(guī)要求采用的財務報告編制基礎；或者管理層和治理層（如適用）在編制財務報表時，就被審計單位性質和財務報表目標而言，采用的可接受的財務報告編制基礎。財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎。通用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，主要是指會計準則和會計制度。特殊目的編制基礎，是指旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎，包括計稅核算基礎、監(jiān)管機構的報告要求和合同的約定等。第七條管理層，是指對被審計單位經營活動的執(zhí)行負有經營管理責任的人員。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經營管理責任的人員，或參與日常經營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經理）。第八條治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括監(jiān)督財務報告過程。在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負有經營管理責任