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簡介：淺談商業(yè)銀行逾期貸款的內(nèi)部管理措施淺談商業(yè)銀行逾期貸款的內(nèi)部管理措施當(dāng)前我國經(jīng)濟運行總體平穩(wěn)，結(jié)構(gòu)調(diào)整出現(xiàn)積極變化，但依然面臨嚴峻下行壓力。作為典型的順周期性行業(yè)，我國商業(yè)銀行將如何應(yīng)對經(jīng)濟下行所引發(fā)的不良率上升、利潤增長放緩的連鎖反應(yīng)，其風(fēng)險控制能力水平面臨挑戰(zhàn)一是商業(yè)銀行不良率攀升。2016年二季度末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額144萬億元，較年初增加016萬億元；不良貸款率175，比年初上升了008個百分點。二是商業(yè)銀行關(guān)注類貸款快速增長，其增速將近兩倍于正常類貸款增速。2016年二季度末，我國商業(yè)銀行正常類貸款余額775萬億元，比年初增長55萬億元，增速為764；于此同時，關(guān)注類貸款余額33萬億元，比年初增加041萬億元，增速為1418。三是銀行業(yè)利潤增長有所趨緩。2016年二季度我國商業(yè)銀行平均資產(chǎn)利潤率為111，同比下降008個百分點；平均資本利潤率1516，同比下降077個百分點。下載逾期貸款是商業(yè)銀行信貸風(fēng)險控制水平的重要監(jiān)測指標之一。如何加強逾期貸款的內(nèi)部管理，對提前預(yù)防和化解信貸風(fēng)險、提升商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量水平具有重要意義。一、逾期貸款產(chǎn)生的原因及種類逾期貸款是指借款人在約定的還款日未按照合同約定的還款計劃（包含銀行宣布提前到期情形）及時足額償還貸款本息的貸款，自第二天起認定為逾期貸款。在實踐操作中，逾期貸款產(chǎn)生的原因可大致劃分為四類第一類是借款人還款意愿和還款能力良好，但由于借款人出差等特殊原因或銀行系統(tǒng)技術(shù)原因?qū)е沦J款逾期；第二類是借款人還款意愿良好，但還款能力出現(xiàn)問題導(dǎo)致逾期；第三類是借款人有還款能力，但無還款意愿或還款意愿惡化導(dǎo)致逾期；第四類是借款人無還款意愿，且還款能力弱化或完全喪失還款能力導(dǎo)致逾期。第一類原因?qū)е碌挠馄诓粫绊懙叫刨J資產(chǎn)安全，但也側(cè)面反映出商業(yè)銀行內(nèi)部的貸后管理不到位。而第二類、第三類和第四類原因?qū)е碌挠馄趧t直接危及信貸資產(chǎn)安全，也是應(yīng)重點關(guān)注的類型。二、加強逾期貸款的管理措施（一）強化貸后管理，預(yù)防為先一是總行信貸管理部門要切實改變分支機構(gòu)“重貸輕管”的現(xiàn)象，通過系統(tǒng)剛性要求客戶經(jīng)理嚴格履行貸后檢查的常規(guī)動作，上傳貸后檢查圖片和報告，并定期全行通報分支機構(gòu)貸后檢查情況，提高貸后管理制度的執(zhí)行力。二是信貸管理部門應(yīng)不定期組織各類專項檢查，實地調(diào)查重點領(lǐng)域或大額貸款客戶經(jīng)營情況和抵押物現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)某類貸款品種或大額貸款的潛在風(fēng)險，并提示風(fēng)險管理部門、授信審批部門、資產(chǎn)保全部門和經(jīng)辦機構(gòu)，以及時預(yù)防和緩釋風(fēng)險。三是風(fēng)險管理部門要保持高度的專業(yè)敏感性，從區(qū)域經(jīng)濟金融形勢的變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)果升級調(diào)整或社會熱點等維度出發(fā)，提前預(yù)判可能大面積爆發(fā)風(fēng)險的區(qū)域、行業(yè)、擔(dān)保方式或業(yè)務(wù)品種等，及時提示和排查潛在風(fēng)險，會同多部門制定風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，并持續(xù)跟蹤直到風(fēng)險得到緩釋。四是稽核審計部門要始終保持高壓態(tài)勢，對貸后管理不到位的機構(gòu)和客戶經(jīng)理形成威懾力，督促機構(gòu)和客戶經(jīng)理嚴格貸后檢一是要將貸款逾期率納入分支機構(gòu)績效考核體系，作為加減分項，并提高考核權(quán)重，從績效資源上傳導(dǎo)考核壓力。二是要將逾期貸款率和逾期貸款清收處置情況納入分支機構(gòu)的風(fēng)險管理能力評價指標體系，與信貸資源、貸款審批權(quán)限、新業(yè)務(wù)準入、客戶經(jīng)理星級評定、職務(wù)晉升等掛鉤，從行政資源和人事資源匹配上傳導(dǎo)壓力。三是優(yōu)化貸款激勵發(fā)放方式，改變以往一次性發(fā)放貸款業(yè)務(wù)激勵的粗暴方式，采取按月等比例發(fā)放貸款業(yè)務(wù)激勵，并將業(yè)務(wù)激勵與貸款五級分類形態(tài)掛鉤，一旦貸款本利出現(xiàn)逾期或其他風(fēng)險，則立即暫停業(yè)務(wù)激勵發(fā)放，從績效發(fā)放時間上傳導(dǎo)壓力。（六）加強問責(zé)制度的執(zhí)行力度，保持高壓態(tài)勢當(dāng)前經(jīng)濟增長處于下行通道，過去被經(jīng)濟繁榮所掩蓋的各類信貸風(fēng)險開始逐步暴露，貸款逾期情況明顯上升，逾期貸款轉(zhuǎn)不良貸款比例也不斷增長。在此情況下，一是要嚴格落實逾期貸款問責(zé)制度，有利于進一步規(guī)范“貸前、貸中、貸后”各環(huán)節(jié)，強化貸款風(fēng)險意識和責(zé)任意識，進一步控制逾期貸款的增長趨勢。對出現(xiàn)大面積逾期或大額貸款逾期的，要責(zé)成相關(guān)人員離崗專職收貸。二是在嚴格執(zhí)行問責(zé)職責(zé)制度的同時，應(yīng)注意強調(diào)盡職免責(zé)制度的落實，以避免過于打擊前臺業(yè)務(wù)營銷部門積極性，導(dǎo)致前臺業(yè)務(wù)營銷部門消極應(yīng)對逾期貸款清收和業(yè)務(wù)發(fā)展。三是為加快逾期貸款的清收處置，對貸款逾期后在一定時間內(nèi)全部收回或部分逾期貸款的，應(yīng)將全部或部分罰款退還相關(guān)責(zé)任人，以提高相關(guān)責(zé)任人清收積極性。（七）解放思想，創(chuàng)新清收處置手段為進一步加快化解逾期貸款，可針對購買商業(yè)銀行逾期貸款抵押物（限房產(chǎn)，如住房、商鋪、寫字樓、辦公樓等）的客戶資金需求配套二手房按揭貸款，提高抵押資產(chǎn)處置效率。同時，為加強逾期貸款所涉實物資產(chǎn)處置市場推廣，可通過銀行內(nèi)外網(wǎng)發(fā)布相關(guān)公告，向合作拍賣機構(gòu)遞送資料，在逾期貸款管理群發(fā)布，鼓勵行內(nèi)員工通過更多微信群、朋友圈等轉(zhuǎn)發(fā)。對重大實物資產(chǎn)處置，可同步在區(qū)域主流報刊媒介上發(fā)布招商廣告，提高市場推廣效果。（作者單位西南財經(jīng)大學(xué)信息工程學(xué)院）

簡介：淺論工程造價審計存在的問題及對策摘要近年來，我國在建筑工程領(lǐng)域的投資在不斷的擴大，而工程造價審計在工程造價過程中好比其命脈一樣重要，也就是說工程造價審計與項目的投資效益是直接掛鉤的。但是在經(jīng)濟建設(shè)快速發(fā)展的今天，在建設(shè)工程投資方面仍然存在嚴重失控的現(xiàn)象，要改善這種現(xiàn)象，這就意味著必須搞好工程造價審計的工作。關(guān)鍵字工程造價審計；問題；對策中途分類號O225文獻標識碼A文章編號一、工程造價審計的重要性（一）工程造價審計的意義在我國加入WTO以后，我國的市場經(jīng)濟體制就逐漸得到完善，在投資體制上也有所改革。而投資比重變大，投資風(fēng)險也在逐漸變大。在投資的建設(shè)資金方面，想要使費用得到合理有效的使用，避免資金損失浪費的問題，工程造價審計就在此必須發(fā)揮極大的作用，提高審計工作，才能提高建設(shè)資金方面的管理水平和投資效益。通過工程造價審計，使建設(shè)資金能夠有效的使用，所以的工程項目都必須經(jīng)過嚴格的造價審計后才實施建設(shè)。所以，工程造價審計是提高投資效率并節(jié)約投資成本的重要的方法。（二）工程造價審計的重點就應(yīng)該具有一定的法律效應(yīng)。但是，在我們國家的工程建設(shè)過程中，所使用的招投標文件和施工合同在內(nèi)容上就有很大的出入，比如工程價款的結(jié)算約定不同，施工過程中若有工程量的變更也就會不一樣，這些問題使得審計工作在競爭環(huán)境中嚴重不公平不平等，同時還增加了一定的工程造價，費用變高，然而項目建設(shè)質(zhì)量卻沒有提高，有的甚至下降，產(chǎn)生腐敗。這些都是由于不規(guī)范使用合同所帶來的問題。3、現(xiàn)場簽證不合理、不規(guī)范在一項項目的施工建設(shè)過程中，往往會出現(xiàn)很多沒有預(yù)料到的問題，比如施工現(xiàn)場的實質(zhì)情況和之前不一樣，施工外部的環(huán)境也有所改變等等，這時，就需要重新進行現(xiàn)場簽證，但是由于事發(fā)突然，所以簽證的人未必會全部到齊，而簽證內(nèi)容也會存在不全面的問題，有時也只對項目的工程量進行一個簽證，根本就沒有合理的估算出其價格，很多時候都需要在工程完成后再進行補簽，這就是現(xiàn)場簽證缺乏合理性和規(guī)范性帶來的問題。4、工程造價審計的工作人員素質(zhì)不高工程造價審計人員是審計過程中的主要負責(zé)人，其工作能力就會直接影響審計工作效果的好壞，在審計工作人員中，難免存在一些整體道德素質(zhì)都不高，完全沒有融入其該融入的工作狀態(tài)的一些不負責(zé)任的審計人員，在工作過程中，往往我行我素，在思想上沒有深刻的認識到工程造價在審計對項目建設(shè)起著關(guān)鍵的作用；還有一些審計人員，本身對審計的知識掌握的不熟練，初上崗的工作者缺乏大量的工作經(jīng)驗，這些都是當(dāng)今工程造價審計人員普遍存在的問題。

簡介：淺議煤炭行業(yè)內(nèi)部控制摘要內(nèi)部控制作為企業(yè)對其經(jīng)營管理活動進行自我約束與調(diào)節(jié)的有效機制，已構(gòu)成企業(yè)日常管理工作的重要基礎(chǔ)。煤炭行業(yè)在生產(chǎn)過程中存在諸多安全隱患，應(yīng)有效運用內(nèi)部控制減少財產(chǎn)與人員損失。關(guān)鍵詞煤炭行業(yè)；內(nèi)部控制；完善對策中圖分類號F275文獻標志碼A文章編號1673291X（2013）08012002引言我國自20世紀90年代開始重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用。隨著企業(yè)內(nèi)部控制政策法規(guī)的不斷完善，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)也日益規(guī)范和健全。煤炭行業(yè)作為支持我國經(jīng)濟的基礎(chǔ)性行業(yè)，在很大程度上滿足了國民經(jīng)濟發(fā)展的能源需求。然而，煤炭行業(yè)特殊的生產(chǎn)作業(yè)過程決定了其安全隱患較多，存在較大的財產(chǎn)與人員損失風(fēng)險，不利于其持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部控制的完善則為這些問題的解決提供了可行性方案。作為一種對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行自我約束與調(diào)節(jié)的內(nèi)在控制機制，內(nèi)部控制構(gòu)成了企業(yè)的管理基礎(chǔ)，貫穿于企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標和滿足有關(guān)監(jiān)管條件的必要制度保證。然而，目前來看，煤炭行業(yè)內(nèi)部控制尚存在諸多亟待解決的問題。本文細致剖析了煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上提出了完善煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)舉措，以期為同行業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制有關(guān)制度時提供有益參考。（三）企業(yè)風(fēng)險管理機制相對缺乏，人員風(fēng)險控制意識不強市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展與完善將煤炭行業(yè)置身于競爭日益激烈的市場化大環(huán)境下，其面臨的風(fēng)險種類也日益繁多。按不同分類層面可有煤炭企業(yè)因自身原因形成的風(fēng)險和企業(yè)外部因素造成的風(fēng)險，企業(yè)運營與日常操作層面的風(fēng)險和企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險。具體來說，企業(yè)面臨著資產(chǎn)流失風(fēng)險、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險、自然災(zāi)害風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、煤炭資源持續(xù)風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險等。然而，部分煤炭企業(yè)尚未完全擺脫計劃經(jīng)濟觀念的不利影響，其風(fēng)險控制意識不強，風(fēng)險管理機制尚未建立健全，在做出經(jīng)營決策及戰(zhàn)略規(guī)劃時也很少全面考慮可能存在的風(fēng)險，不利于企業(yè)的全面風(fēng)險控制。（四）企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在諸多阻礙當(dāng)前我國煤炭企業(yè)呈現(xiàn)多元化與集團化發(fā)展趨勢，管理幅度不斷加大，內(nèi)部層級逐步增多，這就使得內(nèi)部信息溝通與傳遞難度日益加劇，加上煤炭行業(yè)管理水平不高，信息系統(tǒng)的建設(shè)滯后于企業(yè)實際發(fā)展的需要。如多數(shù)煤炭企業(yè)尚未建立起內(nèi)部統(tǒng)一信息實時共享平臺，使得有用信息無法及時在各分支機構(gòu)及內(nèi)部各層級間得到共享與集成，信息傳遞的不及時性在一定程度上影響了企業(yè)信息的真實有效性，不但使得有關(guān)監(jiān)督部門和業(yè)務(wù)部門無法及時獲悉企業(yè)真實運營狀況的信息，從而不利于其進行有關(guān)經(jīng)營決策和相應(yīng)管理活動，而且進一步加大了企業(yè)舞弊與人員犯錯的可能，最終使得煤炭企業(yè)管理水平低下。（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查職能弱化目前來看，雖然多數(shù)煤炭企業(yè)都設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督檢查部門，

簡介：淺談傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)彍\談傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋容^計的比較摘要進入21世紀以來以美國安然公司與安達信為首的財務(wù)丑聞的發(fā)生以及大量的審計失敗事件的出現(xiàn)傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ诶碚撆c實務(wù)中的不足之處逐漸暴露出來，識別企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)運而生。本文從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ亩x入手，將傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄅc現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄟM行了比較分析。關(guān)鍵詞風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞槐容^一、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼x一傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程中將風(fēng)險分析、評價與控制融入傳統(tǒng)審計方法之中進而獲取審計證據(jù)形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥贫葘?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上更加注重風(fēng)險評估和風(fēng)險管理引入審計風(fēng)險模型通過該模型把從各種渠道收集的證據(jù)聯(lián)系起來并在此基礎(chǔ)上對審計風(fēng)險進行定量評估將審計資源相對合理地分配到高風(fēng)險領(lǐng)域。二現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫭F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫾夹g(shù)方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新它以被審計單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向通過“戰(zhàn)略分析→流程分析→經(jīng)營業(yè)績評價→財務(wù)報表剩余風(fēng)險分析”將會計報表重大錯報風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險聯(lián)系了起來從而提出了審計師從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報的觀念。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬦槍鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估不到位、未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域造成審計過量或?qū)徲嫴蛔愕娜秉c大大加強了風(fēng)險評估程序?qū)崿F(xiàn)以風(fēng)險評估為中心。二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋容^一審計思路不同。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸肥菑姆治隹蛻魰媹蟊淼墓逃酗L(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險著手了解內(nèi)部控制、實施控制測試根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果決定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。其中評估被審計單位的控制風(fēng)險往往需要審計人員大量的專業(yè)判斷。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且钥蛻舻慕?jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向借助于“戰(zhàn)略分析經(jīng)營環(huán)節(jié)分析剩余風(fēng)險分析”的基本思路將客戶會計報表重大錯報風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來。其引入企業(yè)戰(zhàn)略管理分析工具對客戶會計報表重大錯報風(fēng)險進行專業(yè)判斷進而大大提高注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶會計報表中重大錯報的能力。二對“風(fēng)險”的認識不同。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬶L(fēng)險模式中固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的認識僅是從會計的視角予以分析因而大都只分析會計報表項目本身的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險并以此為基礎(chǔ)來分析控制財務(wù)報表的風(fēng)險。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Α肮逃酗L(fēng)險”的認識除了包括會計報表項目本身的風(fēng)險外更多地考慮企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險并成為控制財務(wù)報表風(fēng)險的最重要手段。國際審計風(fēng)險準則引入“重大錯報風(fēng)險”概念要求從多方面來了解客戶及其環(huán)境并評

簡介：淺議城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性城市商業(yè)銀行是中國銀行業(yè)的重要組成和特殊群體，其前身是20世紀80年代設(shè)立的城市信用社。當(dāng)時的業(yè)務(wù)定位是為中小企業(yè)提供金融支持，為地方經(jīng)濟搭橋鋪路。20世紀90年代中期，中央以城市信用社為基礎(chǔ)，組建城市商業(yè)銀行。城市商業(yè)銀行是在當(dāng)時特殊歷史條件下形成的，是中央金融主管部門整肅城市信用社，化解地方金融風(fēng)險的產(chǎn)物。截至2012年5月底，全國共有城市商業(yè)銀行137家，營業(yè)網(wǎng)點近萬個，遍及全國各個省、市、自治區(qū)，已成為我國銀行業(yè)體系不可或缺的重要力量。本文研究對象的背景是城市商業(yè)銀行與國有商業(yè)銀行、全國性股份制商業(yè)銀行相比，資產(chǎn)規(guī)模及獲利能力均較小，內(nèi)控制度建設(shè)方面較為薄弱，抵御風(fēng)險能力不強。加之國家允許城市商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營，某些城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)定位有所搖擺，一方面與國有大銀行爭大客戶、大項目；另一方面原有經(jīng)營區(qū)域內(nèi)的中小企業(yè)客戶面對著全國股份制銀行、農(nóng)信社的激烈挖角，資產(chǎn)規(guī)模的盲目擴張，導(dǎo)致面臨的戰(zhàn)線較長，而配套的產(chǎn)品和服務(wù)無法及時跟上，在經(jīng)營管理上存在著一定的隱患，涉及城商行有關(guān)案件時有發(fā)生。加強城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制管理水平，推進內(nèi)部控制評價的開展是城市商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中立于不敗之地的關(guān)鍵。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價理論概述綜上所述，內(nèi)部控制是一種態(tài)勢，是組織機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，為保證管理有效，資產(chǎn)安全，會計數(shù)據(jù)準確、真實及管理遵守既定的管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體現(xiàn)為保護資產(chǎn)、防范金融風(fēng)險，確保會計數(shù)據(jù)真實性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行高層管理者所制定的各項管理政策，而在銀行內(nèi)部采取的組織規(guī)則及一系列調(diào)節(jié)方法與措施。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價理論按照中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法的定義，內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果獨立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的目標是通過評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性，促使商業(yè)銀行切實加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)并認真執(zhí)行。內(nèi)部控制評價內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制環(huán)境評價、風(fēng)險識別與評估評價、內(nèi)部控制措施評價、信息交流與反饋評價、監(jiān)督評價與糾正評價等五個方面。二、城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題城市商業(yè)銀行自成立以來，即紛紛加強自身的內(nèi)部控制建設(shè)，在內(nèi)控制度建設(shè)方面取得了一定的進步，但是與國有商業(yè)銀行、先進股份制商業(yè)銀行仍然有很大的差距，現(xiàn)將城市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面的現(xiàn)狀及存在的問題簡述如下城市商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)還不完善，決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)未能實現(xiàn)

簡介：淺談事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建立淺談事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建立摘要本文通過分析事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度中存在的問題及原因提出了建立完善內(nèi)部會計控制的幾點建議。關(guān)鍵詞事業(yè)單位內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心在單位管理系統(tǒng)中占有很重要的地位。事業(yè)單位建立切實可行的內(nèi)部會計控制制度能有效地防控財務(wù)風(fēng)險。一、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的涵義內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全、完整確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制的基本目標為1規(guī)范單位會計行為保證會計資料真實、完整。2堵塞漏洞、消除隱患防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為保護單位資產(chǎn)的安全、完整。3確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題1費用支出缺乏有效控制在日常具體工作中用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度。如對于行政經(jīng)費的支出特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等普遍缺乏嚴格的控制標準即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標準但仍較多采用實報實銷制。2財務(wù)管理弱化一些事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度、財務(wù)處理程序制度、財務(wù)分析制度等基本內(nèi)部會計控制制度建立不夠完善。會計人員的工作就是記賬、算賬、報賬不了解本單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果不能實施有效的財務(wù)控制和監(jiān)督。財務(wù)定期或不定期抽查制度不健全出現(xiàn)延期上繳收入挪用公款問題。票據(jù)管理不到位。事業(yè)單位的票據(jù)分為來自財政部門的票據(jù)和單位自購或自印的票據(jù)主要用于非稅收入的收取及往來方面的收款。事業(yè)單位在票據(jù)管理上有時存在混亂主要表現(xiàn)在隨便認購、領(lǐng)用、核銷票據(jù)。3崗位設(shè)置不合理一些事業(yè)單位在崗位設(shè)置上不相容職務(wù)相互分離的原則沒有得到充分體現(xiàn)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實行職務(wù)分離或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約出現(xiàn)管理漏洞。4固定資產(chǎn)控制薄弱事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)是采用政府集中采購方式在購進這個環(huán)節(jié)上得到了有效的控制但在使用管理方面缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制。如有的單位重錢輕物不遵守定期財產(chǎn)盤點制度購置的固定資產(chǎn)不及時入帳固定資產(chǎn)明細賬種類或品名不全、不細、不實不制作實物卡片造成資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。5預(yù)算資金的使用缺乏計劃性一些事業(yè)單位預(yù)算編制比較粗糙沒有細化到具體項目上預(yù)算支出達不理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程出納人員不得登記現(xiàn)金總賬保管支票簿的人員不能負責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款目的調(diào)節(jié)貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。認真做好會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序做到會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標準化。單位內(nèi)部應(yīng)將會計處理程序制定成冊包括會計科目設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計帳簿的設(shè)置與記帳要求等內(nèi)容做到原始憑證、記帳憑證、會計賬簿等每個環(huán)節(jié)的審核。例如在憑證和記錄控制的要求是憑證預(yù)先連續(xù)編號對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟交易和事項及時編制憑證并記錄憑證應(yīng)簡單明了格式合理所有作廢的憑證都必須妥善保存已登賬的憑證應(yīng)依序歸檔。會計部門建立嚴格的獨立稽核控制制度獨立稽核能夠保證記錄正確可靠避免發(fā)生差錯和舞弊的重要控制程序。進一步完善單位稽核制度明確工作規(guī)章、程序、質(zhì)量控制等規(guī)定加強稽核人員專業(yè)技能培訓(xùn)提高其工作能力。3健全預(yù)算管理體系提高財務(wù)治理水平事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)的控制要做到對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定可以選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)上應(yīng)建立責(zé)任制度定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標完成情況進行檢查實施考評加強對預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制建立分析制度、考核制度確保預(yù)算分析科學(xué)、及時預(yù)算考核嚴格、有據(jù)。建立并規(guī)范各項會計制度完善精細化的財務(wù)操作程序堅持以預(yù)防控制為主事后控制為輔的原則加強程序制約明確和崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任加強不相容職務(wù)相互分離的控制尤其是電算化會計操作流程的控制加強財產(chǎn)安全控制建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施。

簡介：淺論現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度摘要隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化，生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)的重組和配置程度不斷提高從而使企業(yè)面臨的競爭壓力和挑戰(zhàn)也在不斷加劇，這種狀況也對企業(yè)的治理制度和內(nèi)部控制方面提出了更高的要求。最近幾年由此發(fā)生的事件很多，這些事件不僅重重的打擊了投資者的信心，還嚴重危害了資本市場的健康發(fā)展，直接和間接的導(dǎo)致國有資產(chǎn)的大量流失和金融市場的紊亂。這些案件的出現(xiàn)，在各個相關(guān)領(lǐng)域影響巨大，越來越多的投資者也把目標從只關(guān)注經(jīng)營業(yè)績高低轉(zhuǎn)移到了上市公司治理機制情況和內(nèi)部控制的完善，執(zhí)行情況。關(guān)鍵詞企業(yè)治理內(nèi)部控制一、公司治理和內(nèi)部控制的概述因經(jīng)濟全球化的趨勢和我國市場經(jīng)濟體系不斷完善，企業(yè)之間的競爭也變得非常激烈和復(fù)雜。這種情況下建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)代企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。2008年6月28日，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（以下簡稱基本規(guī)范）?；疽?guī)范開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構(gòu)為重要組成部分的內(nèi)部控制有效性三級評價機制，即企業(yè)對內(nèi)部控制的自我評價，國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價，接受企業(yè)委托的注冊會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制的審計評價?；疽?guī)范的發(fā)布為上市公司加強內(nèi)本市場、經(jīng)理市場等諸多外部制約機制而產(chǎn)生作用。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)就是指按照公司法所確定的法人治理結(jié)構(gòu)。我國公司法規(guī)定公司法人治理結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，股東大會擁有最終控制權(quán)，董事會擁有實際控制權(quán)，經(jīng)理層擁有經(jīng)營權(quán)，監(jiān)事會擁有監(jiān)督權(quán)。這四種權(quán)利既相互制約，又共同構(gòu)成公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)外部治理結(jié)構(gòu)是指與內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的公司外部管理與控制體系，它們提供企業(yè)績效的信息，評價企業(yè)行為和企業(yè)經(jīng)營者行為的好壞，并通過自發(fā)的優(yōu)勝劣汰機制激勵和約束企業(yè)及其經(jīng)營者。二、公司治理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系近年來，對公司治理和內(nèi)部控制關(guān)系分析的文獻出現(xiàn)了很多。其中理論分析占很大比例，案例和實證分析的文獻就不是很多。但是，公司治理與內(nèi)部控制究竟在哪些方面存在相互影響影響上市公司的哪些方面對其影響有多大這些問題都沒有很好的，具體的回答。因此，本文用五糧液事件的例子探討一下公司治理和內(nèi)部控制的問題。2009年9月9日，五糧液發(fā)布公告稱證監(jiān)會正在調(diào)查其涉嫌“虛假陳述”，使其股票價格頓時急速下跌，投資者對五糧液被立案調(diào)查的各種猜想在股市蔓延開來。其實很早2009年3月，五糧液就被披露在某證券公司違規(guī)委托理財，但遭五糧液否認。一個月后，有四位投資者起訴五糧液的年報審計報告不實，但法院以起訴人的起訴不符合法律規(guī)定為由而一直未予受理。9月23日證監(jiān)會對該事件作出通報，指出了五糧液涉嫌三方面違法違規(guī)一是未按照規(guī)定披露重大證券投資行為及較大投資損

簡介：淺議安裝工程的全過程跟蹤審計摘要隨著我國改革步伐的不斷加快，市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷深入，建筑市場的發(fā)展日新月異，全過程跟蹤審計已在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，本文主要以建設(shè)項目中工程施工階段的安裝為例，分析研判其工程造價的跟蹤審計，及在項目各階段的主要內(nèi)容，具有一定的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞安裝工程；造價；全過程跟蹤審計中圖分類號TU7233文獻標識碼A文章編號1緒論長期以來，如何合理的控制建設(shè)工程造價，使有限的投資產(chǎn)生更大的經(jīng)濟和社會效益，一直是造價管理人員關(guān)注的問題。安裝工程是建設(shè)項目的一個重要組成部分，造價費用約占總投資的40～70，由于安裝工程涉及的材料繁多、施工過程變更頻繁、暗裝暗敷工程量大，使得安裝施工工程造價控制難度大、效果不佳。本文從現(xiàn)場跟蹤審計的角度，分析建設(shè)工程項目全壽命周期中的項目設(shè)計階段、招投標階段、簽訂合同階段、開工準備階段、工程建設(shè)階段、工程竣工驗收階段及工程決算階段，明確了安裝工程造價的跟蹤審計重點和內(nèi)容，為有效控制安裝工程造價積累實踐經(jīng)驗。2建設(shè)項目安裝工程全過程跟蹤審計24開工準備階段這一環(huán)節(jié)，審計關(guān)注的重點是資金到位的情況；現(xiàn)場管理制度的健全性；是否按照工程建設(shè)管理辦理了城市建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證及質(zhì)量監(jiān)督等手續(xù)；是否依據(jù)工程設(shè)計做好土地征購、拆遷、搞好“四通一平”工作；是否組織設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工單位進行圖紙會審和技術(shù)交底，審查施工組織設(shè)計或措施；各項準備工作是否充分；是否具備開工建設(shè)條件等。25工程建設(shè)階段建設(shè)階段的經(jīng)濟效益審計，實質(zhì)上是核實工程建設(shè)項目的成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。在該階段中要搞好事中審計，主要應(yīng)該抓好以下四個方面的重點工作第一，材料方面，工程中的主要材料是工程造價的重要組成部分，一般占到工程總造價的70％左右。因此，對材料采購的審計是工程審計中的一個重點。審計時要重點關(guān)注施工單位采購的材料與投標時承諾的材料是否一致，品牌是否符合招標文件的要求，材料質(zhì)量是否滿足工程的需要。第二，在設(shè)計變更方面。在施工過程中，嚴格按施工圖施工，不突破投標報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，應(yīng)從申報制度上嚴格控制。所有的現(xiàn)場簽證必須經(jīng)施工單位項目經(jīng)理、總監(jiān)理工程師、設(shè)計單位代表、業(yè)主代表四方共同簽字方為有效。第三，在隱蔽工程驗收方面，隱蔽工程驗收是現(xiàn)場確認施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，也是竣工結(jié)算時調(diào)整和換算定額單價的重要依據(jù)。因此，審計人員要參與對隱蔽工程的驗收記錄，并對隱蔽工程進行有效記錄與影像取證。第四，在索賠事項方面。應(yīng)當(dāng)加強主動控制，一是要加強對國家政

簡介：淺析煙草企業(yè)內(nèi)部控制摘要隨著我國加入WTO和簽署國際煙草控制框架公約，我國煙草行業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，競爭更加激烈，內(nèi)部控制水平的高低成為煙草企業(yè)能否在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢、實現(xiàn)持續(xù)健康平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵。本文結(jié)合煙草企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控機制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出了有針對性的對策和建議。關(guān)鍵詞煙草企業(yè)內(nèi)部控制機制一、煙草企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在煙草企業(yè)得到了積極的發(fā)展，各級領(lǐng)導(dǎo)規(guī)范自律意識逐步增強，對內(nèi)部控制的重要性、有效防范風(fēng)險作用有了更為深刻的認識，排查內(nèi)部風(fēng)險、完善內(nèi)控機制的自覺性逐步提高，內(nèi)部監(jiān)管部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，內(nèi)控制度建設(shè)工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，大部分企業(yè)通過了ISO9000質(zhì)量體系認證，建立起了一些行之有效的內(nèi)部控制管理模式。但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，在內(nèi)控機制建設(shè)和制度貫徹執(zhí)行等方面也暴露出一些問題，行業(yè)內(nèi)一些單位或部門仍存在管理松懈、內(nèi)控薄弱、風(fēng)險頻出、營私舞弊、損失浪費等現(xiàn)象，為此有必要從內(nèi)控建設(shè)中找出制約企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效的控制措施，建立健全與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制，以確保煙草企業(yè)“嚴格規(guī)范、富有效率、充滿活力”經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。（二）內(nèi)控制度不夠完善1內(nèi)部組織機構(gòu)不夠協(xié)調(diào)。近年來，煙草行業(yè)積極實施企業(yè)兼并重組，規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部組織機構(gòu)也隨之調(diào)整。在組織機構(gòu)調(diào)整過程中，有些職能部門之間沒能做到相互制約、相互協(xié)調(diào)，管理職責(zé)不夠清晰，各職能部門往往重視對各自“條條”的管理與指導(dǎo)，部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)，造成內(nèi)控制度標準不一，甚至有所沖突，給基層企業(yè)在制度執(zhí)行中造成困惑。2內(nèi)控制度不嚴謹，脫離實際。煙草企業(yè)注重內(nèi)控制度的建設(shè)，但有些缺乏對實際業(yè)務(wù)的深入調(diào)查研究，一些內(nèi)控制度的制定，存在閉門造車、脫離實際現(xiàn)象，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以有效執(zhí)行；一些內(nèi)控制度的制定存在隨意性，相應(yīng)的責(zé)權(quán)制度不健全；一些制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和競爭環(huán)境的改變及時進行修訂和補充，使得內(nèi)控制度可操作性不強，缺乏有效性和完整性；一些企業(yè)對上級的規(guī)章制度照搬照抄，缺乏與自身實際業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合。3內(nèi)控制度設(shè)計存在缺陷。有些內(nèi)控制度設(shè)計不合理，工作程序過于繁瑣，審批周期過長，造成管理效率低下；有些內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單粗放，缺乏具體工作流程，可操作性較差，不能指導(dǎo)實際業(yè)務(wù)；有些制度偏重于強調(diào)紀律，缺乏必要的程序控制；有些經(jīng)營活動有業(yè)務(wù)操作制度，但缺乏嚴格的、經(jīng)常性的檢查制度。4對內(nèi)部控制的實施缺乏激勵和約束機制。制度本身未適當(dāng)融入激勵和約束機制，發(fā)現(xiàn)問題往往只做一般處理，甚至大事化小、小事化了，造成負面事件屢屢發(fā)生，激勵與處罰力度不夠，不能起到激勵與警

簡介：淺析工程造價審計中存在的問題摘要隨著對建設(shè)工程投資的程度在國民經(jīng)濟投資中所占比例越來越大，我國工程造價愈來愈高這一現(xiàn)象也突兀的顯現(xiàn)出來。工程造價審計在控制工程造價中是一個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)其質(zhì)量的好壞直接影響著整個工程造價甚至對整個工程投資。因此，提高工程造價審計工作，不管是對工程建設(shè)活動還是對于國家審計監(jiān)督體系來說，都起著舉重若輕的作用關(guān)鍵字工程造價審計中圖分類號TU7233文獻標識碼A文章編號一、目前工程造價審計現(xiàn)狀工程造價審計，一般是在工程項目的預(yù)決算審計過程中來實現(xiàn)的。預(yù)決算，一般包括工程中竣工決算、施工圖預(yù)算、設(shè)計概算和投資估算等。工程審計是貫穿于工程項目始終的活動，尤其在項目設(shè)計、決策、施工等環(huán)節(jié)尤為重要。其審計的好壞將直接決定著工程項目投資運營的成敗以及盈利與否。然而，由于工程造價審計活動具有審計環(huán)境復(fù)雜、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、外部敏感性更強、專業(yè)判斷、溝通技巧性強等特點，因而審計工作也存在比較大的風(fēng)險。工程造價審計的風(fēng)險越顯著，意味著審計工作的責(zé)任也越重大，這就需要相關(guān)工程造價審計工作人員嚴格依照法律、法規(guī)審核審計過程的每個環(huán)節(jié)，防范好工程造價審計中潛在的風(fēng)險。提高工程造價審計工作，對工程建設(shè)活動以及國家審計監(jiān)督體系來說，都起著不可替代的作用。重要。4、場調(diào)查詢價法市場調(diào)查詢價法是指審計人員到市場進行調(diào)查，以核準工程價款的真實性和合理性的方法。這種方法尤其適用于裝飾裝修和安裝工程。裝飾裝修和安裝工程由于其材料品種類型、規(guī)格型號繁多，在價格的認定上一直是審計工作的難點，而通過經(jīng)常性的市場調(diào)查詢價，掌握擬審計材料不同供應(yīng)商的價格信息，經(jīng)比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價格，并將其作為審核標準，便于審計工作的快速有效實施。三、工程造價省級中存在的問題1價審計內(nèi)部協(xié)調(diào)的差異造價審計內(nèi)部協(xié)調(diào)的差異，主要是指在工程造價審計活動中出現(xiàn)的審計程序不統(tǒng)一現(xiàn)象其中也涉及到審計方法的失當(dāng)審計制度不健全等。對于同樣的工程，審計過程如果采用的標準不同，就會導(dǎo)致投標雙方的利益沖突，與此同時，若審計相關(guān)人員由于自身原因或者工作態(tài)度不端正等問題，就會造成工程計價的錯誤，嚴重者甚至?xí)|犯國家法律。2審計外部協(xié)調(diào)的不統(tǒng)一造價審計外部協(xié)調(diào)的不統(tǒng)一，主要是行業(yè)之間與行業(yè)主部門的不協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)主管部門與相關(guān)業(yè)務(wù)單位之間的不協(xié)調(diào)。例如，由于一些工程建設(shè)單位利用各自具備的權(quán)利，來進行多頭委托造價審計活動，甚至有些部門為了謀取不正當(dāng)利益，以低造價進行審計認可，最終導(dǎo)致承接審計任務(wù)方得到的資料產(chǎn)生差異，進而直接影響最終審計結(jié)果的不統(tǒng)一。

簡介：淺析如何完善企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制策略【摘要】隨著經(jīng)濟危機的深層次影響不斷顯現(xiàn)和我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的趨勢，企業(yè)的市場環(huán)境競爭日趨復(fù)雜，迫切要求我國企業(yè)建立現(xiàn)代財務(wù)管理和內(nèi)控制度。本文綜合我國各類企業(yè)的實際情況，以企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的主流理念，查找企業(yè)財務(wù)管理中普遍存在的問題，力求找到有效的內(nèi)控途徑，切實提高企業(yè)的經(jīng)營和管理效益?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，是企業(yè)在激烈的市場競爭中存活的命脈，對企業(yè)來講只有不斷更新已有的財務(wù)管理理念，發(fā)揮財務(wù)部門在成本管理控制方面的作用，不斷解決財務(wù)管理流程中的漏洞，才可以使企業(yè)立于不敗之地。一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)經(jīng)營活動中利用計劃、約束、調(diào)整等傳統(tǒng)和現(xiàn)代技術(shù)手段，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，確保財務(wù)信息安全準確，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益不斷提高的措施。財務(wù)控制概念已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的核心組成部分之一，其地位與企業(yè)開展質(zhì)量控制、成本控制等旗鼓相當(dāng)，在世界范圍內(nèi)開展的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制改革日漸呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢和方向，加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制對規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營管理水平有重要價值。1、信息化手段助推財務(wù)內(nèi)控。隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的日益流行，以及資產(chǎn)負債率管控等，中小企業(yè)則偏重嚴防資金管理漏洞和憑證控制。為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，不同的企業(yè)根據(jù)實際需要各有側(cè)重的建立和運行著獨特的財務(wù)內(nèi)控制度，力求從宏觀到微觀實現(xiàn)成本、風(fēng)險、系統(tǒng)的有機融合，使企業(yè)在良好有效的財務(wù)制度支撐下促進企業(yè)經(jīng)營管理有效運行。3、財務(wù)管理機構(gòu)的重新設(shè)置。良好的財務(wù)管理內(nèi)控體制不但要有完善的財務(wù)管理制度，還要有可靠的制度執(zhí)行機構(gòu)，只有使企業(yè)的財務(wù)管理制度高效的運行，企業(yè)資金的籌備、運行、管理、支付、回收等才能正常進行，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略才可以順利實施。在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)機構(gòu)中必須建立統(tǒng)一規(guī)劃、權(quán)責(zé)明確、控制有力的財務(wù)管理部門，在收支二條線的基礎(chǔ)上，單獨成立資金管理、資金結(jié)算和成本管理和預(yù)算編制等子部門，使企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)能切實承擔(dān)起各種財務(wù)制度的運行要求，因此財務(wù)管理機構(gòu)的重新整合成為了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理改革的重要實踐內(nèi)容。二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控中存在的幾種問題管理是一項復(fù)雜的綜合性工作，實質(zhì)在于權(quán)力的使用與監(jiān)督，圍繞著放權(quán)與限制進行的博弈構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控的主要內(nèi)容。特別是在企業(yè)財務(wù)管理方面，如何使財政審批權(quán)、資金使用權(quán)、預(yù)算決策權(quán)得到充分的運用，又使這些財權(quán)在有效的監(jiān)督下不至于被濫用就成為企業(yè)財務(wù)管控的核心內(nèi)容。這其中也存在以下幾方面的問題。1、財務(wù)內(nèi)控制度不完善。把企業(yè)的各種經(jīng)營活動置于財務(wù)部門的監(jiān)督管理之下，是企業(yè)財務(wù)管控的目標之一。但現(xiàn)實情況是，企業(yè)的所有

簡介：注冊會計師審計質(zhì)量影響因素分析【摘要】注冊會計師審計也稱社會審計，它以超然獨立的地位發(fā)揮著政府審計和企業(yè)內(nèi)部審計不可替代的經(jīng)濟鑒證作用。近年來，國內(nèi)外接連發(fā)生的會計舞弊、審計失敗等事件，直接威脅著注冊會計師審計行業(yè)的生存與發(fā)展，注冊會計師行業(yè)受到了前所未有的關(guān)注和焦點，人們對注冊會計師的審計質(zhì)量產(chǎn)生了質(zhì)疑。因此，對影響注冊會計師審計質(zhì)量的因素進行分析，對于提高審計報告的有用性具有非常重要的現(xiàn)實意義?！娟P(guān)鍵詞】注冊會計師；審計質(zhì)量；監(jiān)督一、注冊會計師審計質(zhì)量的內(nèi)涵及特征DEAGENLO（1981）曾將審計質(zhì)量歸納為“發(fā)現(xiàn)”和“報告”會計報表錯弊兩個方面的內(nèi)涵特征，具體地說審計師是否能夠發(fā)現(xiàn)會計報表存在的錯弊（審計質(zhì)量的技術(shù)性特征）；審計師是否能夠報告已發(fā)現(xiàn)的會計報表錯弊（審計質(zhì)量的獨立性特征）。審計質(zhì)量由此可以表述為當(dāng)會計報表存在錯弊時，審計師發(fā)現(xiàn)并報告會計報表錯弊的聯(lián)合概率。正如不同產(chǎn)品之間具有質(zhì)量差異一樣，不同審計師或同一審計師向不同的客戶提供的審計服務(wù)也有質(zhì)量的差異，質(zhì)量的差異表現(xiàn)為發(fā)現(xiàn)并報告會計報表錯弊聯(lián)合概率的大小。概率越大審計質(zhì)量越高，反之則越低。（1）注冊會計師審計質(zhì)量的技術(shù)性特征。當(dāng)會計報表存在錯弊或重大錯弊時，注冊會計師能否發(fā)現(xiàn)錯弊是能否報告錯弊的重要前提，可見技術(shù)性濟命脈的注冊會計師如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報告審計發(fā)現(xiàn)的問題，便引起了廣泛的懷疑與爭論。也正因為如此，獨立性這一質(zhì)量特征才受到如此廣泛的關(guān)注。有的人則認為，注冊會計師的獨立性只有在嚴厲的外部監(jiān)管和高額的經(jīng)濟賠償之下才有可能實現(xiàn)。但是，不論是監(jiān)管還是經(jīng)濟賠償，都只是外部因素，不是導(dǎo)致注冊會計師保持獨立性的內(nèi)在動因。這種被市場感覺的審計獨立性，就是注冊會計師的聲譽。正因為聲譽對客戶和對注冊會計師都具有經(jīng)濟價值，所以注冊會計師具有保持獨立性從而建立良好聲譽的內(nèi)在經(jīng)濟動因，聲譽是會計師事務(wù)所的資本，聲譽越好的事務(wù)所其聲譽資本價值越大，創(chuàng)造未來經(jīng)濟利益的能力也越強。審計獨立性程度的高低差別是構(gòu)成審計質(zhì)量差別的最重要因素之一。二、影響注冊會計師審計質(zhì)量的主要因素（1）獨立性。獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。傳統(tǒng)觀點認為，注冊會計師的獨立性包括兩個方面實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。美國注冊會計師協(xié)會在職業(yè)行為中要求“在公共業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的會員（執(zhí)業(yè)注冊會計師）在提供審計和其他鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上與形式上的獨立?！比绻詴嫀熍c客戶之間不能保持獨立，存在經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾。因此，針對注冊會計師獨立性存在的問題，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。（2）專業(yè)勝任能力。作為注冊會計師，應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作?！皩I(yè)勝任能力”

簡介：淺析基層煙草內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計淺析基層煙草內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計摘要為規(guī)范煙草行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，客觀評價企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營績效，促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)中華人民共和國審計法及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定（中辦發(fā)201032號）、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計指南（中內(nèi)協(xié)發(fā)201120號）和煙草系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度（國煙審200281號），結(jié)合煙草行業(yè)的實際進行的監(jiān)督和評價活動。下載關(guān)鍵詞煙草行業(yè)；經(jīng)濟責(zé)任審計中圖分類號F23947文獻識別碼A文章編號1001828X（2017）012001一、煙草行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的定義國家煙草專賣局（總公司）（2014）104號關(guān)于印發(fā)煙草行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)定第二條本規(guī)定所稱經(jīng)濟責(zé)任是指煙草企業(yè)或部門負責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。二、基層煙草行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中存在困難和問題1審計結(jié)果運用還未得到真正體現(xiàn)?！胺蔡岜貙?，凡離必審，任期內(nèi)輪審”原則未真正體現(xiàn)，是內(nèi)部審計人員認為影響審計結(jié)果運用客觀因素。目前，煙草行業(yè)特別是集中換屆時，存在部分領(lǐng)導(dǎo)干部“先離后審”的現(xiàn)象，存在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已轉(zhuǎn)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，審計部門才計劃對其進行審計。已調(diào)離領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)問題參與度和配合性不高，影響審計結(jié)果運用。筆者認為內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，就是要劃清領(lǐng)導(dǎo)人任職期間對所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任（領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任）和直接責(zé)任。2內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不透明、流程不規(guī)范問題，影響了審計結(jié)果的發(fā)揮。按照煙草行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)要求，經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議每年至少召開一次，如遇重大問題，可及時召開。經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議于每年年初審議上年度經(jīng)濟責(zé)任審計成果和審計整改情況，在確定本年度工作計劃。經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室根據(jù)議定的年度工作計劃，在報請經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長批準后，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長或主管審計工作的副組長向?qū)徲嫴块T下達審計指令。內(nèi)部審計部門根據(jù)審計指令組成審計組實施審計。但在基層煙草審計實際工作中，一個審計項目的實施，從計劃編制、下達審計批令、通知到審計項目結(jié)束，都是內(nèi)部審計部門一手操作，審計報告也未經(jīng)審計工作聯(lián)席會議審議，流程不規(guī)范。3是內(nèi)部審計人員存在畏難心理，一方面，內(nèi)部審計人員工作易受人情因素影響，另一方面，現(xiàn)行考核體系“唯票是尊”“以票取人”的情況依然存在，如職務(wù)晉升、職稱評定、績效考評都要在單位進行民主測評，內(nèi)部審計人員顧忌因日常審計工作過于嚴格而失去群眾基礎(chǔ)，在審計中存在畏難情緒。4部分基層單位、部門對整改落實不夠重視，整改意識不強。審計部門韓正新常態(tài)下強化內(nèi)部審計工作J中國審計，2016（9）

簡介：淺析建筑內(nèi)部疏散設(shè)計摘要本文闡述了高層建筑安全疏散的重要性和必要性，提出了高層建筑安全疏散設(shè)計的若干對策。關(guān)鍵詞建筑；內(nèi)部；疏散設(shè)計中圖分類號TU3文獻標識碼A文章編號1高層建筑安全疏散的重要性和必要性高層建筑的特點，一是層數(shù)多，垂直疏散距離長，人員需要較長時間才能疏散到安全場所；其二是發(fā)生火災(zāi)時，在“煙囪效應(yīng)”作用下，煙氣和火勢豎向蔓延快，增加了安全疏散的困難，而平時使用的電梯由于不防煙火和停電等原因停止使用；其三是人員集中，容易出現(xiàn)混亂，擁擠的情況。2高層建筑安全疏散設(shè)計的若干對策對于綜合性的大型建筑，主要安全疏散設(shè)施是指疏散樓梯、公共走道和門；對于高層旅館、飯店和寫字樓，還有安全疏散輔助設(shè)施，如疏散陽臺、緩解器、救生袋等，超高層建筑還有避難層或避難間等。21合理布置安全疏散路線。在發(fā)生火災(zāi)時，人們在緊急疏散時，一個階段比一個階段安全性高，即人們從著火房間或部位，跑到公共走道，再由公共走道到達疏散樓梯間，然后轉(zhuǎn)向室外或其他安全處，一步比一步安全，不會產(chǎn)生“逆這樣布置，可利用在外墻開啟窗戶進行自然排煙，從而為人員安全疏散和消防撲救創(chuàng)造有利條件；如因條件限制，將疏散樓梯布置在建筑核心部位時，應(yīng)設(shè)有機械正壓送風(fēng)設(shè)施，以利安全疏散。有的綜合性高層建筑有多種用途，在設(shè)計中必須做到車流與人流和消防營救安全分隔，百貨商場與其上各層得辦公、住宿人員分隔。安全出口（門或樓梯出口）的布置應(yīng)均勻，具有不同方向的出口。如北京長城飯店，但必須注意的是，有的高層辦公建筑，將兩座樓梯相近布置，而且在同一個方向，這樣的設(shè)計是不合理的，不利于火災(zāi)時緊急安全疏散和營救，兩者之間至少應(yīng)保持5M以上的間距。24合理布置疏散樓梯這是疏散道上的第二安全區(qū)域。為保證在火災(zāi)時人們迅速安全疏散，對于旅館、辦公建筑、教學(xué)建筑、科研建筑、醫(yī)院、商業(yè)建筑、郵政建筑、電力調(diào)度建筑、廣播電視建筑、通廊式住宅等或其每個防火分區(qū)，應(yīng)設(shè)有兩個不同疏散方向的疏散樓梯。從安全疏散角度看，上述布置方式有以下作用241由于是兩個不同疏散方向的安全出口，就可以避免將兩個疏散出口（主要是樓梯）布置在建筑物同一層平面相距很近的一側(cè)，在發(fā)生火災(zāi)時就可避免人群擁擠而出現(xiàn)混亂的情況，也可避免兩個出口全被煙火封住，失去兩個出口的作用，造成不應(yīng)有的損失；242可為人們迅速安全疏散創(chuàng)造有利條件。只設(shè)有一個疏散方向的安全疏散出口是不夠安全的，而在建筑物或其每個防火分區(qū)的走道端部或走道端部的附近，設(shè)置樓梯，形成不同方向的安全疏散是十分必要

簡介：淺析基于層次分析法的企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行淺析基于層次分析法的企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果評價效果評價摘要目前因為內(nèi)部控制失效而面臨倒閉的企業(yè)的案例時有發(fā)生，所以要求企業(yè)公開財務(wù)報告的同時要出具內(nèi)部控制自我評價報告，便于社會公眾對各企業(yè)的財務(wù)狀況進行有效監(jiān)督。因此，基于企業(yè)內(nèi)部控制的評價逐漸得到了理論界與實務(wù)界的關(guān)注。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評價的內(nèi)容、目的及其評價的主體與客體，并基于層次分析法構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評價體系。下載關(guān)鍵詞層次分析法；內(nèi)部控制；執(zhí)行效果評價；企業(yè)治理隨著國內(nèi)正式成立了內(nèi)部控制標準委員會后，將企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)向前推進了一大步，如推出企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范與企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等規(guī)范政策，幫助企業(yè)在建立內(nèi)控制度評價指標體系時有法可依，有章可循。但還是存在著一些漏洞，目前出臺的制度大都是偏向定性的評價，缺少較為完善與全面的規(guī)范性文件。因此，本文試圖采用層次分析法這種將定性與定量融合其中的新方式，以期對企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制執(zhí)行效果評價體系能有所幫助。一、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評價的概述企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中明文指出內(nèi)部控制的主要職能是確保企業(yè)五大目標能順利實現(xiàn)，由此可見構(gòu)建高效的內(nèi)控制度在企業(yè)活動中是如此的關(guān)鍵。另外由于內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果要全面覆蓋企業(yè)的經(jīng)營活動。簡而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評價工作是企業(yè)根據(jù)各項可靠的評價指標來評價自身在設(shè)計內(nèi)部控制制度的科學(xué)性以及后續(xù)的執(zhí)行狀況，保證有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評價的主體與客體（一）評價主體首先企業(yè)肯定就是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的一大評價主體，其次因為內(nèi)部控制活動貫穿在整個企業(yè)的運作中，如果單憑內(nèi)控機構(gòu)的力量來完成目標是不可能的，還應(yīng)該聯(lián)合其他相關(guān)部門協(xié)作完成工作，如審計委員會、監(jiān)事會等機構(gòu)，那么這些機構(gòu)也屬于企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的評價主體。且企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范明確規(guī)定了相關(guān)的政府部門有責(zé)任對企業(yè)內(nèi)部控制制度制定與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。部分企業(yè)有時還需要借助外部力量如注冊會計師對自身內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查并出具審計結(jié)果，因此評價主體還包括政府有關(guān)部門與注冊會計師事務(wù)所。（二）評價客體企業(yè)目標的實現(xiàn)是基于合理有效的內(nèi)部控制制度上基礎(chǔ)上的，又因為目標的實現(xiàn)過程是一個持續(xù)的較長的時期。那么，與之對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的評價工作也是一項需長期進行的工程?？偟膩碚f，企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的評價客體即企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度那日起直至公告企業(yè)財務(wù)報告為止。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的評價架構(gòu)一是內(nèi)部環(huán)境的評價。良好的內(nèi)部環(huán)境有助于員工的內(nèi)部控制意識與態(tài)度的塑造，同時它在一定程度上影響著內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮。它的具體表現(xiàn)有首先是企業(yè)自身治理，它可以給內(nèi)部控制制度提供其所需的外部環(huán)境因素，其中，企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會制度及薪酬激勵制度對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的影響力最大。其次是管理層職業(yè)素養(yǎng)；最后是人力資源管理；二是風(fēng)險評估的評價，風(fēng)險評估是建立與實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)；三是控制活動的評價；四是信息與溝通的評價；五是對內(nèi)部監(jiān)督的評價，內(nèi)部監(jiān)督是指全程跟進檢查企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計及后續(xù)實行的狀況，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)采取補救措施。四、建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評價體系因目前企業(yè)的環(huán)境具有復(fù)雜性與不穩(wěn)定性特點，使得無論企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行力有多強，也無法完全確保完成企業(yè)的目標。可見，內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的評價工作是對于企業(yè)活動過程的評價。就算公司內(nèi)部控制已經(jīng)很完善，也不一定能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)目標，所以，企業(yè)不應(yīng)該單純地根據(jù)既定目標的完成度來檢測內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。本文在通過汲取當(dāng)前全球的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)工作的教訓(xùn)，借鑒其精華后，并根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)控制度所在環(huán)境的實情，為了能對內(nèi)部控制進行更完善、更系統(tǒng)化的評價，建議采取層次分析法。層次分析法的具體工作流程首先根據(jù)內(nèi)控制度的基本要義，逐步建立各層級內(nèi)部控制評價體系，最后在這基礎(chǔ)上融入基于AHP法的工作原理，從而促升優(yōu)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果評價體系。但該方法還存在一些弊端，就是設(shè)計者在建立評價指標體系及其權(quán)重配置會帶有一定的主觀色彩，因此設(shè)計者要加強有關(guān)的理論知識學(xué)習(xí)和聽取專家的意見，盡量減少因主觀而引起的不必要的錯誤，增強體系的科學(xué)合理性。因為如果由企業(yè)來自行設(shè)置各層級評價指標和分配權(quán)重，有可能使評價結(jié)果缺乏可比性，甚至造成了一定的企業(yè)人力資源的浪費。所以，應(yīng)該邀請各相關(guān)部門的專業(yè)人士來參與內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果指標的構(gòu)建過程，特別是一、二、三級評價指標與權(quán)重的設(shè)置，對于較次要的層級可讓企業(yè)根據(jù)自身情況來自行衡量。同時采用專家調(diào)研法對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的評價指標進行更進一步的、具體化的細分，將定性描述的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的評價內(nèi)容與評價標準轉(zhuǎn)化為定量與定性有效結(jié)合的評價，從而實現(xiàn)評價體系的構(gòu)建。五、結(jié)語內(nèi)部控制評價必須依據(jù)一定的理論知識才能夠建構(gòu)，且建立在實際生活的需要立足采用具備定性與定量評價雙重標準的層次分析法，以此構(gòu)建較為完善的內(nèi)控評價指標體系。但該方法還存在著一些弊端，比如帶有較濃烈的個人主觀色彩，因此還是有待其他方法的研發(fā)來共同驗證企業(yè)信息的真實性與有效性。參考文獻馮麗麗，宋紹清基于層次分析法的企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果評價J財會學(xué)習(xí)，2014（03）1620（作者單位杭州長運運輸集團有限公司）